În data de 4 aprilie 2025, a fost publicată în Monitorul Oficial (Partea I) nr. 300 Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 21/2025 pentru modificarea și completarea Titlului X din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, precum și pentru modificarea și completarea altor acte normative.
Această ordonanță aduce modificări esențiale în ceea ce privește regimul fiscal aplicabil construcțiilor speciale, cunoscut și sub denumirea informală de „taxa pe stâlp”.
Reducerea cotelor de impozitare
Cea mai importantă schimbare constă în reducerea cotei de impozitare:
- De la 1% la 0,5% pentru construcțiile speciale aflate în proprietate privată;
- De la 0,5% la 0,25% pentru construcțiile speciale aflate în domeniul public/privat al statului sau al autorităților locale, date în concesiune sau administrare.
Modalitatea de calcul al impozitului
Impozitul anual pe construcții se calculează astfel:
- 0,5% din valoarea netă a construcțiilor pentru care nu se datorează impozit pe clădiri conform Titlului IX;
- 0,25% din valoarea construcțiilor concesionate/închiriate/date în administrare din domeniul public/privat al statului sau UAT-urilor, pentru care nu se datorează taxă pe clădiri.
Valoarea netă a construcțiilor este cea evidențiată în soldul debitor al conturilor contabile corespunzătoare, diminuată cu amortizarea cumulată.
Investițiile contribuabililor în construcții în baza unor contracte de concesiune/administrare/închiriere nu sunt considerate construcții dacă nu devin fizic construcții până la 31 decembrie a anului anterior.
Scutiri de la plata impozitului
Conform art. 456 din Codul Fiscal, nu se datorează impozit pentru:
- Clădiri ale statului sau autorităților publice folosite pentru activități necomerciale;
- Clădiri ale fundațiilor, lăcașuri de cult, unități de învățământ, spitale, monumente istorice, clădiri utilizate în agricultură, domeniul apărării, cercetării etc.
Lista completă cuprinde 25 de categorii de clădiri scutite.
Dispoziții speciale
- Pentru contribuabilii care încetează să existe în cursul anului, impozitul se recalculează proporțional cu perioada de existență.
- Pentru contribuabilii nou-înființați, impozitul se datorează din anul înființării și se calculează proporțional cu perioada rămasă din acel an.
- Data-limită de declarare și plată este 25 ianuarie a anului următor înființării.
Bonificație pentru plata anticipată
Contribuabilii care plătesc integral impozitul până la 25 mai inclusiv beneficiază de o bonificație de 10% din valoarea acestuia.