Situație: O societate ABC SRL dorește să înregistreze în contabilitate un bon fiscal de motorină cu valoarea de peste 100 euro. Se pune întrebarea dacă acest bon este considerat factură simplificată și dacă trebuie declarat în sistemul e-Factura.
Soluție: Conform prevederilor art. 319, alin. (10), lit. a) din Codul Fiscal, pentru serviciile pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale nu este obligatorie emiterea facturii, cu excepția cazului în care beneficiarul solicită factura.
Mai exact, potrivit art. 2 din HG 479/2003, modificat prin HG 355/2023, emiterea facturilor fiscale se va efectua doar pentru bonurile fiscale emise în aceeași zi. Astfel, sistemul nu va permite generarea de facturi în alte zile decât cea în care s-a emis bonul fiscal.
Utilizatorii au obligația să elibereze clienților bonuri fiscale pentru toate bunurile livrate cu amănuntul și/sau serviciile prestate. La solicitarea acestora, trebuie eliberată o factură fiscală în aceeași zi, conform Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal.
Aspecte privind TVA: Potrivit art. 299 pct. 69, alin. (6) din Normele de aplicare, deducerea TVA este permisă doar dacă bonul fiscal conține codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului, fiind astfel considerat o factură simplificată.
În cazul de față, societatea ABC SRL nu poate deduce TVA aferentă deoarece bonul fiscal nu întrunește condițiile unei facturi simplificate.
Declararea în sistemul e-Factura: Bonurile fiscale și facturile simplificate nu se declară în sistemul Ro e-Factura, conform prevederilor art. LIX, alin. (4), lit. c) din Legea nr. 296/2023.
Aspecte contabile: Documentele care stau la baza înregistrării în contabilitate trebuie să furnizeze toate informațiile necesare pentru a fi considerate documente justificative. În lipsa unei facturi, bonul fiscal care depășește 100 euro nu este suficient pentru justificarea deducerii TVA, dar poate fi utilizat pentru înregistrarea cheltuielilor în contabilitate, cu condiția existenței altor documente justificative, precum un decont de cheltuieli.
Cheltuielile sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, dacă sunt justificate printr-un decont de cheltuieli anexat bonului fiscal, conform OMFP nr. 2634/2015.
Deductibilitatea cheltuielilor cu autoturismele:
- Dacă autoturismele sunt utilizate exclusiv în scop economic, deductibilitatea cheltuielilor pentru combustibil, reparații, asigurări etc. este de 100%.
- Dacă utilizarea este mixtă, TVA-ul este deductibil doar în proporție de 50%.
Justificarea utilizării vehiculelor: Pentru acordarea deductibilității integrale, se impune întocmirea unei foi de parcurs care să includă:
- Categoria vehiculului utilizat;
- Scopul și locul deplasării;
- Kilometrii parcurși;
- Norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.