O persoană juridică străină este considerată rezidentă fiscal în România dacă locul de exercitare a conducerii efective este în România.
Dacă o persoană juridică străină este considerată rezidentă atât în România, cât și într-un stat semnatar al unei convenții de evitare a dublei impuneri la care România este parte, rezidența acesteia se va stabili potrivit prevederilor convenției respective.
Criterii pentru stabilirea rezidenței fiscale
Conform art. 7 din Codul Fiscal, persoana juridică străină este orice entitate care nu este persoană juridică română și orice entitate juridică înființată conform legislației europene, dar care nu are sediul social în România.
Rezident este orice persoană juridică română sau orice persoană juridică străină având locul de exercitare a conducerii efective în România. Acesta are obligație fiscală integrală în România, fiind supus impozitării pentru veniturile obținute din orice sursă, atât din România, cât și din afara României.
Locul conducerii efective
Locul conducerii efective se referă la locul în care, dacă nu se demonstrează altfel, persoana juridică străină realizează operațiuni cu scop economic real și unde este îndepinită cel puțin una dintre următoarele condiții:
- deciziile economico-strategice necesare pentru conducerea activității sunt luate în România;
- cel puțin 50% din directorii executivi/membrii consiliului de administrație sunt rezidenți români.
Procedura de stabilire a rezidenței fiscale
Pentru stabilirea rezidenței fiscale, persoana juridică străină completează formularul Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei juridice străine cu locul conducerii efective în România, disponibil pe portalul ANAF. Acesta se depune la registratura organului fiscal sau se transmite prin poștă.
Documente justificative necesare:
- Decizia acționarilor/asociaților privind stabilirea conducerii efective în România (tradusă și legalizată);
- Actul constitutiv actualizat;
- Extras de la Registrul Comerțului din statul de origine;
- Document privind utilizarea spațiului unde se exercită conducerea;
- Contractele directorilor executivi/membrilor consiliului de administrație.
Toate documentele în limbi străine trebuie traduse și legalizate conform legislației române.
Decizia organului fiscal
Organul fiscal analizează datele și documentele depuse și emite o decizie în termen de 30 de zile. Persoana juridică străină este notificată dacă îndeplinește sau nu condițiile de rezidență fiscală în România.
Obligații fiscale ale persoanei juridice străine rezidente
Dacă o persoană juridică străină este considerată rezidentă, aceasta are următoarele obligații:
- Înregistrarea la ANAF în termen de 30 de zile de la primirea notificării;
- Depunerea formularului 016 pentru înregistrare fiscală;
- Conducerea și păstrarea evidenței contabile în România;
- Înregistrarea ca plătitor de impozit pe profit;
- Menținerea rezidenței fiscale pentru cel puțin un an fiscal.