S.C. X S.R.L., are ca obiect de activitate “Închirierea și subînchirierea bunurilor imobiliare proprii sau închiriate”, cod CAEN 6820.
Perioada verificată: 01.01.2017 – 31.12.2021.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost:
Nu au fost acceptate la deducere cheltuieli reprezentând licențe pentru drepturi de proprietate intelectuală și servicii de gestionare strategică a activelor, în sume totale de x lei, rezultând impozit pe profit suplimentar în suma de x lei.
Motivele neadmiterii deducerii cheltuielilor reprezentând servicii de gestionare strategică a activelor în perioada 2019-2021 au constat în:
- neprezentarea de documente justificative concludente din care să rezulte că serviciile au fost efectuate în interesul activității economice;
- neprezentarea de către societate a unor documente din care să rezulte solicitarea acestor servicii de către S.C. X S.R.L.;
- facturile în cauză nu au avut înscrisă denumirea serviciilor.
În ceea ce privește cheltuielile cu dobânzile înregistrate în baza contractelor de împrumut încheiate cu societatea N din statul membru X:
Organele de inspecție fiscală au constatat că societatea verificată nu și-a achitat integral, la scadența convenită în contractul de facilitate, nici partea de împrumut contractată, nici dobânda contractuală constituite și datorate prin acte adiționale.
Conform clauzelor contractuale, “diferența neachitată se capitalizează la valoarea împrumutului”, crescând astfel datoria debitorului S.C. X S.R.L. cu valoarea din dobânda contractuală neachitată la scadență.
De asemenea, societatea verificată nu a prezentat în timpul inspecției fiscale niciun alt document din care să rezulte cât din sumele plătite către societatea N din statul membru X reprezintă dobânda și cât reprezintă restituirea de capital împrumutat.
Prin neachitarea integrală la data scadenței a obligațiilor aferente contractului de facilitate, reprezentate de dobânda contractuală împreună cu capitalul împrumutat, societatea nu a respectat prevederile contractuale, procedând la capitalizarea dobânzii constituite și neachitate în sume de x lei, pentru perioada 2016-2021, mărind astfel datoria societății X S.R.L. față de creditorul său N din statul membru X.
Totodată, s-au constatat diferențe rezultate din recalcularea amortizării pe perioada verificată, pentru mijloace fixe în sumă de x lei, reprezentând cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil și impozit pe profit calculat în sumă de x lei. Societatea verificată nu a prezentat documente și informații suficiente și relevante prin care să ateste că mijloacele fixe au fost casate, fiind stabilite cheltuieli nedeductibile cu activele cedate, pentru care s-a calculat impozit pe profit în sumă de x lei.
În concluzie, în urma inspecției fiscale au fost stabilite obligații fiscale suplimentare în suma totală de x lei, din care:
- x lei impozit pe profit;
- x lei impozit pe veniturile din dobânzi obținute din România de persoane nerezidente.
Sursa: ANAF