Ordinul presedintelui ANAF nr.417 pentru modificarea si completarea OPANAF nr.675/2018 privind aprobarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor si a procedurii de aplicare a acestora a fost publicat in Monitorul Oficial (Partea I) nr.292 din data de 7 aprilie 2023.
In Referatul de aprobare a documentului se mentioneaza ca, potrivit Codului de procedura fiscala, in forma existenta pana la data intrarii in vigoare a OUG nr.188/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala si pentru modificarea OUG nr. 74/2013 privind unele masuri pentru imbunatatirea si reorganizarea activitatii ANAF, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, pentru verificarea situatiei fiscale personale a persoanei fizice, organul fiscal efectua urmatoarele activitati preliminare:
- analiza de risc pentru stabilirea riscului de neconformare la declararea veniturilor impozabile pentru un grup de persoane fizice sau pentru cazuri punctuale;
- selectarea pe baza analizei de risc a persoanelor fizice care vor fi supuse verificarii situatiei fiscale personale.
Potrivit prevederilor art. I pct. 31 din OUG nr. 188/2022 , art. 138 alin. (2) a fost modificat, in sensul introducerii unei noi activitati preliminare, si anume notificarea, in scris, a persoanelor fizice identificate cu risc fiscal ca urmare analizei de risc, inainte de selectarea pentru verificarea situatiei fiscale personale.
Conform art. I pct. 33 din OUG nr. 188/2022 , dupa art.140 s-a introdus un nou art. 140^1 care prevede dispozitii cu privire la notificarea de conformare emisa de organul fiscal central in cazul verificarii situatiei fiscale personale.
Reamintim faptul ca, prin OPANAF nr.2778/2020 privind competenta de exercitare a verificarii situatiei fiscale personale si a activitatilor preliminare acesteia, in aplicarea prevederilor art.138 alin.(3) din Codul de procedura fiscala, activitatile preliminare verificarii situatiei fiscale personale, pe intregul teritoriu al tarii, sunt exercitate de catre Directia generala control venituri persoane fizice.
Conform OPANAF nr. 675/2018, sunt prevazute dispozitii privind activitatile preliminare de analiza de risc si selectare a persoanelor fizice pentru verificarea situatiei fiscale personale, activitati realizate de structura de la nivelul aparatului central al ANAF, fiind necesara introducerea unor dispozitii referitoare la noua activitate preliminara de notificare a persoanelor fizice identificate cu risc fiscal inainte de selectare.
Avand in vedere cele mentionate mai sus, prin OpANAF 417/2023, se stabilesc dispozitii referitoare activitate preliminara de notificare intr-o sectiune distincta in cadrul acestei proceduri.
Aceasta sectiune cuprinde activitatile realizate in procedura de notificare, detalierea persoanelor care fac obiectul notificarii, a celor exceptate de la notificare, precum si modelul notificarii de conformare raportat la modificarile legislative.
Notificarea de conformare:
Notificarea de conformare a persoanelor fizice este efectuata de catre organul fiscal competent, inaintea selectarii pentru verificarea situatiei fiscale personale.
Notificarea de conformare se comunica persoanei fizice in conformitate cu dispozitiile art. 47 din Codul de procedura fiscala.
Fac obiectul notificarii de conformare:
- persoanele fizice din lista persoanelor fizice propuse pentru efectuarea verificarii situatiei fiscale personale conform art. 11 lit. b);
- persoanele fizice pentru care in cadrul analizelor de risc efectuate in cazurile prevazute la art. 3 alin. (2) lit. a) se stabileste un risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile conform art. 138 alin. (2) lit. a) din Codul de procedura fiscala, propuse pentru efectuarea verificarii situatiei fiscale personale.
Fac exceptie de la notificarea de conformare:
- persoanele fizice propuse pentru efectuarea verificarii situatiei fiscale personale, ca urmare a derularii unor programe/proiecte de crestere a conformarii fiscale in cadrul carora acestea au fost notificate cu privire la riscul de neconformare la declararea veniturilor impozabile si la posibilitatea reanalizarii situatiei fiscale si, dupa caz, a depunerii sau corectarii declaratiilor fiscale;
- persoanele fizice care fac obiectul unei verificari a situatiei fiscale personale si pentru care s-a dispus extinderea verificarii la perioade fiscale, altele decat cele cuprinse in avizul de verificare initial;
- persoanele fizice care fac obiectul refacerii verificarii situatiei fiscale personale ca urmare a unei decizii de solutionare a contestatiei;
- persoanele fizice care au facut obiectul unei verificari documentare realizate de organele fiscale competente sa exercite verificarea situatiei fiscale personale, in situatia in care, in temeiul art. 149 alin. (2) din Codul de procedura fiscala, in vederea respectarii prevederilor legale, se dispune masura de declansare a unei verificari a situatiei fiscale personale.
In cadrul activitatii de notificare de conformare, organul fiscal efectueaza urmatoarele activitati:
- transmite notificarile de conformare catre persoanele fizice propuse pentru efectuarea verificarii situatiei fiscale personale;
- valorifica in cadrul analizei de risc informatiile din declaratiile fiscale depuse sau corectate, ca urmare a notificarii de conformare, si reevalueaza riscurile de neconformare la declararea veniturilor impozabile conform art. 10;
- pentru situatia de la art. 113 alin. (1) lit. a), actualizeaza lista persoanelor fizice propuse pentru efectuarea verificarii situatiei fiscale personale.
Periodicitatea emiterii notificarii poate fi anuala, trimestriala sau la momentul identificarii persoanelor fizice prevazute la art. 113 alin. (1) lit. b).
De asemenea, prin noul Ordin al presedintelui ANAF se mai stabilesc:
- modelul de notificare de conformare prevazuta la art. 140^1 din Codul de procedura fiscala, precum si modul de comunicare si pastrare a notificarii. Modelul de notificare indeplineste intocmai cerintele art. 140^1 din Codul de procedura fiscala, in sensul ca persoana fizica va fi notificata cu privire la: ‣ riscul de neconformare la declararea veniturilor impozabile si perioada in care prezinta acest risc; ‣ posibilitatea reanalizarii situatiei fiscale si, dupa caz, a depunerii sau corectarii declaratiilor fiscale pentru aceasta perioada;
- modificarea art. 13 din Procedura de aplicare a metodelor indirecte aprobata prin OPANAF nr. 675/2018 in sensul corelarii etapei preliminare a selectarii persoanelor fizice pentru verificarea situatiei fiscale personale cu modificarile aduse acestor etape prin OUG nr. 188/2022.
Baza legala:
- Codul de Procedura Fiscala (aprobat prin Legea nr.207/2015, publicata in MO nr.547 din23.07.2015), cu modificarile si completarile ulterioare;
- Ordinul ANAF 417/2023 pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 675/2018 privind aprobarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor si a procedurii de aplicare a acestora;
- Ordinul ANAF 675/2018 privind aprobarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor si a procedurii de aplicare a acestora;
- OUG 188/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala si pentru modificarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 74/2013 privind unele masuri pentru imbunatatirea si reorganizarea activitatii Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative.