Im Amtsblatt (Teil I) Nr. 292 vom 7. April 2023 wurde die Verordnung des Präsidenten der ANAF Nr. 417 zur Änderung und Ergänzung des OPANAF Nr. 675/2018 über die Genehmigung indirekter Methoden der Einkommensermittlung und das Verfahren zu deren Anwendung veröffentlicht.
Im Genehmigungsbericht des Schriftstücks wird erwähnt, dass die Steuerbehörde gemäß der Steuerverfahrensordnung in ihrer bestehenden Form bis zum Inkrafttreten der Dringlichkeitsverordnung Nr. 188/2022 zur Änderung und Ergänzung des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung und zur Änderung der Dringlichkeitsverordnung Nr. 74/2013 über einige Maßnahmen zur Verbesserung und Reorganisation der Tätigkeit der ANAF sowie zur Änderung und Ergänzung einiger normativer Rechtsakte zur Überprüfung der persönlichen steuerlichen Situation einer natürlichen Person die folgenden Vorarbeiten durchführen muss:
- Risikoanalyse zur Ermittlung des Risikos der Nichteinhaltung von Vorschriften bei der Meldung des steuerpflichtigen Einkommens für eine Gruppe von Personen oder für Einzelfälle;
- Auswahl der Personen, die einer Überprüfung ihrer persönlichen steuerlichen Situation unterzogen werden sollen, auf der Grundlage der Risikoanalyse.
Gemäß den Bestimmungen von Artikel I Punkt 31 der Dringlichkeitsverordnung Nr. 188/2022 wurde Artikel 138 Absatz (2) geändert, um eine neue Vorleistung einzuführen, nämlich die schriftliche Benachrichtigung der Personen, bei denen aufgrund der Risikoanalyse ein steuerliches Risiko festgestellt wurde, vor der Auswahl zur Überprüfung der persönlichen steuerlichen Situation.
Gemäß Artikel I Punkt 33 der Dringlichkeitsverordnung Nr. 188/2022 wurde nach Artikel 140 ein neuer Artikel 140^1 eingefügt, der Bestimmungen über die von der zentralen Steuerbehörde im Falle der Überprüfung der persönlichen steuerlichen Situation ausgestellte Mitteilung über die Einhaltung der Vorschriften vorsieht.
Wir erinnern daran, dass gemäß dem OPANAF Nr. 2778/2020 über die Zuständigkeit für die Prüfung der persönlichen Steuersituation und deren vorbereitende Tätigkeiten in Anwendung der Bestimmungen von Artikel 138 Absatz (3) der Steuerverfahrensordnung die vorbereitenden Tätigkeiten für die Prüfung der persönlichen Steuersituation auf dem gesamten Staatsgebiet von der Generaldirektion der Einkommenskontrolle für natürliche Personen ausgeübt werden.
Gemäß OPANAF Nr. 675/2018 gibt es Bestimmungen über die vorbereitenden Tätigkeiten der Risikoanalyse und der Auswahl von Personen zur Überprüfung ihrer persönlichen Steuersituation, Tätigkeiten, die von der Struktur auf Ebene der ANAF-Zentrale durchgeführt werden, und es ist notwendig, Bestimmungen über die neue vorbereitende Tätigkeit der Benachrichtigung von Personen, die mit einem Steuerrisiko identifiziert wurden, vor der Auswahl einzuführen.
In Anbetracht dessen werden mit der OpANAF 417/2023 die Bestimmungen über die Voranmeldung in einem eigenen Abschnitt dieses Verfahrens dargelegt.
Dieser Abschnitt enthält die im Rahmen des Meldeverfahrens durchgeführten Tätigkeiten, Einzelheiten zu den meldepflichtigen Personen, den von der Meldepflicht ausgenommenen Personen und das Muster der Konformitätsmeldung in Bezug auf Gesetzesänderungen.
Benachrichtigung über die Einhaltung der Vorschriften:
Die Mitteilung über die Einhaltung der Vorschriften bei natürlichen Personen erfolgt durch die zuständige Steuerbehörde vor der Auswahl zur Überprüfung der persönlichen steuerlichen Situation.
Die Mitteilung über die Einhaltung der Vorschriften wird der natürlichen Person gemäß den Bestimmungen von Artikel 47 der Steuerverfahrensordnung übermittelt.
Gegenstand der Mitteilung über die Einhaltung der Vorschriften sind:
a) natürliche Personen aus der Liste der natürlichen Personen, die für die Überprüfung der persönlichen steuerlichen Situation gemäß Artikel 11 b) vorgeschlagen werden;
b) natürliche Personen, bei denen die in den in Artikel 3 Absatz (2) Buchstabe a) genannten Fällen durchgeführten Risikoanalysen ein Risiko der Nichteinhaltung der Erklärung des steuerpflichtigen Einkommens gemäß Artikel 138 Absatz (2) Buchstabe a) der Steuerverfahrensordnung ergeben, die zur Überprüfung der persönlichen steuerlichen Situation vorgeschlagen werden.
Ausnahme von der Befolgungsmitteilung machen:
a) Personen, die aufgrund der Durchführung von Programmen/Projekten zur Verbesserung der Steuerehrlichkeit zur Überprüfung ihrer persönlichen Steuersituation vorgeschlagen werden, in deren Rahmen sie über das Risiko der Nichteinhaltung der Vorschriften bei der Erklärung des steuerpflichtigen Einkommens und über die Möglichkeit einer erneuten Überprüfung ihrer Steuersituation und gegebenenfalls der Einreichung oder Berichtigung von Steuererklärungen informiert worden sind;
b) natürliche Personen, die einer Überprüfung ihrer persönlichen steuerlichen Situation unterliegen und bei denen die Überprüfung auf andere als die im ursprünglichen Überprüfungsbescheid genannten Steuerzeiträume ausgedehnt wurde;
c) natürliche Personen, die einer erneuten Prüfung ihrer persönlichen steuerlichen Verhältnisse aufgrund einer Entscheidung zur Beilegung eines Rechtsbehelfs unterzogen werden;
d) natürliche Personen, die von den für die Überprüfung der persönlichen steuerlichen Situation zuständigen Steuerbehörden einer Dokumentenprüfung unterzogen wurden, wenn gemäß Artikel 149 Absatz (2) der Steuerverfahrensordnung zur Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen die Maßnahme zur Einleitung einer Überprüfung der persönlichen steuerlichen Lage angeordnet wird.
Im Rahmen der Meldung der Einhaltung der Vorschriften führt die Steuerbehörde folgende Tätigkeiten aus:
a) Weiterleitung der Befolgungsmitteilungen an die Personen, die zur Überprüfung ihrer persönlichen Steuersituation vorgeschlagen werden;
b) bei der Risikoanalyse die Informationen aus den eingereichten oder aufgrund der Befolgungsmitteilung berichtigten Steuererklärungen zu verwenden und die Risiken der Nichteinhaltung der Vorschriften bei der Erklärung des steuerpflichtigen Einkommens gemäß Artikel 10 neu zu bewerten;
c) für die in Artikel 113 Absatz (1) Buchstabe a) genannte Situation die Liste der für die Überprüfung der persönlichen steuerlichen Situation vorgeschlagenen Personen zu aktualisieren.
Die Periodizität der Meldung kann jährlich, vierteljährlich oder zum Zeitpunkt der Ermittlung der in Artikel 113 Absatz 1 Buchstabe b genannten natürlichen Personen erfolgen.
Der neue Erlass des Präsidenten der ANAF legt auch fest:
- das zu Artikel 140^1 der Steuergesetzgebung vorgesehene Muster für die Befolgungsmitteilung sowie die Art und Weise der Übermittlung und Aufbewahrung der Mitteilung. Das Mitteilungsmodell erfüllt die Anforderungen von Artikel 140^1 der Steuerprozessordnung in vollem Umfang, da die Person über ‣ das Risiko der Nichteinhaltung der Steuerpflicht und den Zeitraum, in dem dieses Risiko besteht; ‣ die Möglichkeit der Überprüfung der steuerlichen Situation und, falls erforderlich, der Einreichung oder Korrektur der Steuererklärungen für diesen Zeitraum informiert wird;
- Änderung des Artikels 13 des Verfahrens für die Anwendung indirekter Methoden, genehmigt durch OPANAF Nr. 675/2018, um die Vorstufe der Auswahl von Personen für die Überprüfung ihrer persönlichen Steuersituation mit den Änderungen zu korrelieren, die an diesen Stufen durch die Dringlichkeitsverordnung Nr. 188/2022 vorgenommen wurden.
Rechtsgrundlage:
-Steuerverfahrensordnung (genehmigt durch Gesetz Nr. 207/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 547 vom 23.07.2015), in der geänderten und ergänzten Fassung;
-ANAF-Verfügung 417/2023 zur Änderung und Ergänzung der Verordnung des Präsidenten der Nationalen Steuerverwaltungsbehörde Nr. 675/2018 über die Genehmigung indirekter Methoden zur Einkommensermittlung und das Verfahren zu deren Anwendung;
-ANAF-Verfügung 675/2018 über die Genehmigung der indirekten Methoden zur Einkommensermittlung und das Verfahren zu ihrer Anwendung;
-Dringlichkeitsverordnung 188/2022 zur Änderung und Ergänzung des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung und zur Änderung der Dringlichkeitsverordnung der Regierung Nr. 74/2013 über einige Maßnahmen zur Verbesserung und Reorganisation der Tätigkeit der Nationalen Steuerverwaltungsbehörde sowie zur Änderung und Ergänzung einiger normativer Akte.