Conform OUG nr. 156/2024, publicată în Monitorul Oficial (Partea I) nr. 1334 din 31 decembrie 2025, regimul fiscal aplicabil microîntreprinderilor a suferit restricții semnificative. Plafonul veniturilor eligibile pentru acest regim a fost redus la jumătate începând cu anul 2025 și va scădea la 100.000 de euro din 2026.
Criteriile de încadrare în regimul microîntreprinderilor
Încadrarea în aceste plafoane se face pe baza veniturilor realizate la 31 decembrie a anului anterior.
- Pentru anul fiscal 2025, plafonul veniturilor eligibile este de 250.000 de euro.
- Începând cu 1 ianuarie 2026, plafonul scade la 100.000 de euro.
Dacă la 31 decembrie 2024 veniturile depășesc 250.000 de euro, microîntreprinderea va trece la regimul de impozitare pe profit din 2025. Similar, dacă veniturile depășesc 100.000 de euro la 31 decembrie 2025, aceasta va trece la impozit pe profit din 2026.
Tipuri de venituri incluse în plafon
Pentru determinarea veniturilor eligibile:
- Se includ doar veniturile generate din activități economice desfășurate de asociați unici prin forme organizatorice autorizate (ex. PFA, II, IF).
- Nu se iau în considerare veniturile din chirii sau drepturi de autor realizate direct de persoana fizică, fără utilizarea unei forme organizatorice autorizate.
Definiția microîntreprinderii conform art. 47 din Codul Fiscal
O microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții la 31 decembrie a anului fiscal precedent:
- Venituri realizate sub 250.000 de euro (pentru 2025) sau 100.000 de euro (începând cu 2026), calculate la cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar.
- Capitalul social este deținut de persoane fizice sau juridice, altele decât statul sau unitățile administrativ-teritoriale.
- Nu este în proces de dizolvare sau lichidare.
- Are cel puțin un salariat (cu excepția cazurilor reglementate la art. 48 alin. 3).
- A depus situațiile financiare anuale la termen, conform legii.
Criterii suplimentare pentru verificarea veniturilor
Se iau în considerare veniturile persoanei juridice române, împreună cu veniturile întreprinderilor legate. Acestea includ:
- Venituri ale altor persoane juridice în care microîntreprinderea deține direct/indirect peste 25% din drepturile de vot sau titlurile de participare.
- Venituri ale asociaților/acționarilor care desfășoară activități economice prin PFA, II, IF sau alte forme autorizate.
Impactul pentru contribuabili
Reducerea plafonului pentru microîntreprinderi limitează semnificativ aplicabilitatea acestui regim fiscal, obligând multe entități să treacă la impozit pe profit. Este important ca persoanele juridice să monitorizeze veniturile anuale și structura acționariatului pentru a determina eligibilitatea în regimul microîntreprinderilor.