- S.C. X S.R.L. are ca obiect de activitate „Exploatare forestieră”, cod CAEN 0220.
Perioada verificată:
- 01.01.2017 – 01.07.2023 TVA;
- 01.01.2017 – 31.12.2017 impozit pe profit;
- 01.01.2018 – 30.09.2023 impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;
- 01.01.2017 – 30.09.2023 impozit alte venituri.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost:
Pentru perioada ianuarie 2023 – septembrie 2023, societatea X S.R.L. a realizat, conform evidenței contabile, un profit impozabil în suma totală de x lei, cu impozit pe profit aferent în suma de x lei, impozit care însă nu a fost înscris în declarațiile depuse la organul fiscal.
De asemenea, societatea verificată a înregistrat avansuri în suma totală de x lei în debitul contului 419 „Clienți creditori”, în corespondență cu creditul contului 5121 „Conturi la bănci în lei”, fără ca acestea să mai fie înregistrate și în veniturile impozabile ale societății, cu consecința calculării de către organul fiscal a impozitului pe profit suplimentar în suma de x lei.
Pentru perioada ianuarie – decembrie 2018, conform balanței de verificare încheiate la 31.12.2018, societatea X S.R.L. a înregistrat în evidența contabilă impozit pe veniturile microîntreprinderii datorat în sumă totală de x lei, dar nu a declarat la organul fiscal obligația de plată a acestuia prin declarațiile cod 100.
Din verificarea efectuată s-au constatat neconcordanțe între datele înscrise în jurnalele pentru vânzări și jurnalele pentru cumpărări, și cele înscrise în deconturile de TVA, precum și neconcordanțe între datele înscrise în deconturile de TVA și balanțele de verificare aferente perioadei ianuarie 2017 – septembrie 2023, rezultând o diferență de TVA în sumă totală de x lei.
Societatea X S.R.L. a deținut, la data de 30.09.2023, mărfuri în suma totală de x lei, înregistrate în contul 371 „Mărfuri”, pentru care nu a prezentat liste de inventariere și nici procese-verbale de casare, în care să se arate cauzele deprecierii, fapt pentru care organele de inspecție fiscală au constatat că se impune ajustarea TVA în suma totală de x lei.
Societatea X S.R.L. a înregistrat în contul 542 „Avansuri de trezorerie” un sold în suma x lei, reprezentând avansuri nedecontate până la data de 30.09.2023, pentru care nu au fost prezentate documente prin care să justifice utilizarea acestora în folosul activității societății. Astfel, organele de control au constatat că, prin utilizarea acestei sume în interesul personal al administratorului/asociatului/salariaților societății X S.R.L., aceasta avea obligația înregistrării și declarării unui impozit pe veniturile din alte surse în sumă totală de x lei.
În concluzie, au fost stabilite obligații fiscale suplimentare în sumă totală de x lei, din care:
- impozit pe profit: x lei;
- impozit pe veniturile microîntreprinderilor: x lei;
- impozit pe veniturile din alte surse: x lei.
Sursa: ANAF