S.C. X S.R.L. are ca obiect de activitate „Comerț cu ridicata al altor mașini și echipamente”, cod CAEN 4669.
Perioada verificată: 01.01.2018 – 31.12.2023.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost:
Organele de inspecție fiscală au constatat că, printr-un mecanism de contracte și acte adiționale încheiate între societăți afiliate din Grupul X, au existat numeroase tranzacții prin care S.C. X S.R.L. a „achiziționat” diverse servicii de la aceste societăți. Serviciile au fost facturate către societatea verificată, care în contabilitate le-a tratat ca și cheltuieli deductibile. În baza acestor documente, s-a procedat și la deducerea taxei pe valoarea adăugată, apreciind, în conformitate cu prevederile legale, că prin acest procedeu societatea X S.R.L. și-a diminuat obligațiile de plată la bugetul de stat, reprezentând impozit pe profit și taxa pe valoarea adăugată.
Din verificările prin sondaj efectuate asupra perioadei verificate, organele de inspecție fiscală au identificat înregistrări în contul analitic 628.02 „Diverse servicii”, cheltuieli cu lucrări de amenajare și întreținere a spațiilor închiriate, servicii de închiriere achiziționate de la furnizorul afiliat, nejustificate, deoarece nu au fost efectuate în scopul desfășurării activității economice a societății verificate.
Organele de inspecție fiscală au constatat că, în mod eronat, contribuabilul a scăzut din impozitul pe profit suma totală de x lei, diminuându-și astfel obligația de plată către bugetul de stat, reprezentând sponsorizări către persoane afiliate. De asemenea, a fost dedusă din impozitul pe profit de plată în perioada 2021-2022 suma reprezentând sponsorizare către Asociația X, care a fost direcționată către persoane afiliate sau afini.
În sfera taxei pe valoarea adăugată, organele de inspecție fiscală nu au acceptat exercitarea dreptului de deducere a TVA în sumă de x lei, aferentă unor cheltuieli deductibile care nu au fost destinate activității desfășurate și nejustificate în timpul inspecției fiscale, fiind stabilite ca și cheltuieli nedeductibile.
Organele de inspecție fiscală au constatat că, prin procedee de transfer, a fost diminuată gestiunea stocurilor de marfă, respectiv ieșirea din contul de marfă și intrarea în contul de consumabile/piese de schimb, iar concomitent a fost majorat contul de cheltuieli cu suma de x lei, în mod nejustificat.
Sursa: ANAF