S.C. X S.A. are ca obiect de activitate „Producția de tuburi, țevi, profile tubulare și accesorii pentru acestea, din oțel”, cod CAEN 2420.
Perioada verificată: 01.01.2017 – 31.12.2021.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost:
Cu privire la impozitul pe profit, s-a stabilit o diferență în sumă de x lei, astfel:
- societatea verificată a achiziționat servicii pe bază de comision de la agenți afiliați, care au constat în servicii de intermediere a relației comerciale dintre societate și clienți terți, cu scopul facilitării vânzărilor. În urma analizării dosarelor privind prețurile de transfer pe perioada verificată, a rezultat că este nejustificat procentul de 50% de alocare a costurilor generate ale societății X E pentru S.C. X S.A., având în vedere faptul că societatea X E a desfășurat în perioada verificată și alte activități cu valori semnificative către alți afiliați sau către terți, respectiv revânzare mărfuri aparținând Grupului X, revânzare produse finite către Grupul X și revânzare materii prime și materiale;
- organele de inspecție fiscală au stabilit valoarea mediană (tendința centrală a pieței) ca fiind prețul de transfer la preț de piață și au procedat în consecință la ajustarea veniturilor din exploatare realizate în tranzacțiile cu societățile afiliate, fiind determinat astfel un venit din exploatare suplimentar la calculul profitului impozabil pentru anul 2018 în sumă de x lei;
- s-a constatat că, prin înregistrarea în evidența contabilă a facturilor emise de societatea Y, reprezentând servicii de consultanță, fără a se face dovada că acestea au fost necesare și efectuate în scopul activității economice, au fost majorate cheltuielile de exploatare cu suma totală de x lei;
- s-a constatat că, prin înregistrarea în evidența contabilă a facturii emise de societatea X I S.R.L., reprezentând executarea serviciilor de rapoarte de marketing efectuate de S.C. X I S.R.L., fără a se face dovada că acestea au fost necesare și efectuate în scopul activității economice, au fost majorate cheltuielile de exploatare ale anului 2017 cu suma totală de x lei;
- cheltuieli nedeductibile fiscal la calculul impozitului pe profit, reprezentând cheltuieli de protocol în sumă de x lei, societatea verificată neprezentând documente justificative din care să rezulte că au fost destinate unor acțiuni specifice de protocol.
Cu privire la TVA, s-a stabilit o diferență în sumă de x lei, astfel:
- s-a constatat că societatea a dedus TVA în sumă de x lei, reprezentând servicii de consultanță, fără a se face dovada că acestea au fost destinate operațiunilor taxabile ale acesteia;
- s-a constatat că societatea nu avea drept de deducere a TVA aferentă facturii emise de S.C. X I S.R.L., reprezentând executarea serviciilor de rapoarte de marketing, în sumă totală de x lei, întrucât serviciile facturate nu au fost destinate utilizării în folosul operațiunilor taxabile;
- s-a constatat că societatea nu avea drept de deducere a TVA în valoare totală de x lei, având în vedere că această TVA a fost aferentă unor achiziții de băuturi alcoolice;
- neadmiterea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adăugată în sumă de x lei, aferentă facturilor emise de persoane impozabile stabilite în România, după înscrierea acestora ca inactivi în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați.
Urmare inspecției fiscale au fost stabilite obligații fiscale suplimentare în sumă totală de x lei și o diminuare a pierderii în sumă de x lei.
Sursa: ANAF