S.C. X S.R.L., are ca obiect de activitate „Cultivarea cerealelor (exclusiv orez), plantelor leguminoase şi a plantelor producătoare de seminţe oleaginoase”, cod CAEN 111.
Perioada verificată:
01.07.2022 – 30.06.2023 Impozit pe profit
– 14.10.2020 31.08.2023 TVA
– 29.09.2020 30.06.2022 Impozit pe veniturile microîntreprinderii
– 29.09.2020 – 31.08.2023 Impozit pe veniturile din dividende
29.09.2020 – 31.08.2023 Impozit pe veniturile din alte surse
Principalele constatări ale organelor de inspecţie fiscală au fost:
În ceea ce priveşte impozitul pe profit, organele de inspecţie fiscală au constatat următoarele deficienţe la S.C. X S.R.L.:
– a dedus din impozitul pe profit datorat sponsorizări acordate în limita legală, dar nu a considerat aceste cheltuieli nedeductibile fiscal la determinarea impozitului pe profit;
– a înregistrat cheltuieli, având ca documente justificative facturi proforme, şi fără a prezenta facturi;
– a înregistrat cheltuieli, reprezentând achiziţii de produse uz caznic şi uz personal;
– nu a limitat la 50% cheltuielile de funcţionare şi intreţinere a unui autoturism pentru care nu au fost întocmite foi de parcurs, nefiind utilizat exclusiv în scopul activităţii economice pentru funcţionarea şi intreţinerea acestuia;
– a inregistrat cheltuieli în baza unui document justificativ o factură emisă in anul fiscal precedent;
– nu a considerat ca nedeductibile fiscal la determinarea profitului impozabil, cheltuielile cu amortizarea unui autoturism ce a depăşit 1.500 lei lunar;
– pentru primele 2 trimestre ale anului 2023, a calculat impozit pe profit, dar, nu l-a dectarat, la organul fiscal, prin dectaraţiile fiscale – cod 100. in ceea ce priveşte taxa pe valoarea adaugată:
– nu a limitat la 50% TVA deductibilă aferentă achiziţiei unui vehicul care nu a fost utilizat exclusiv in scopul activitătii economice pentru funcţionarea 5.1 intreţinerea acestuia;
– a dedus TVA având ca documente justificative facturi proforme sau facturi care nu au fost prezentate fizic la inspecţia fiscală, a achiziţionat un teren pentru care a dedus TVA;
De asemenea, urmare verificării efectuate organele de inspecţie fiscală au constatat că S.C. X S.R.L.:
– referitor la impozitul pe veniturile microintreprinderi, anul 2021, nu a calculat şi inregistrat, impozitul pe veniturile microîntreprinderii aferent;
– referitor la impozitul pe veniturile din dividende a repartizat şi achitat dividende, fără a declara şi achita impozitul pe dividende aferent;
– referitor la impozitul pe veniturile din alte surse in luna martie 2021, a înregistrat plăţi prin bancă către Asociaţia X, fără a avea la bază justificări legale şi documentare, fiind asimilate unor venituri din alte surse, in concluzie, urmare inspecţiei fiscale efectuate organele de inspecţie fiscală au stabilit suplimentar suma totală de x lei, din care:
– Impozit pe profit x lei,
– TVA x lei;
– Impozit pe veniturile microîntreprinderii x lei,
– Impozit pe veniturile din dividende x lei;
– Impozit pe veniturile din alte surse x lei.
Sursa: ANAF