teaha

Companiile care trebuie sa depuna declaratia 406 din 2023

Categoriile de contribuabili care trebuie sa inceapa in ianuarie 2023 raportarea fisierului SAF-T au fost stabilite de ANAF cu doar cateva saptamani inainte de sfarsitul anului 2022.

In Monitorul Oficial (Partea I) nr.1207 din data de 15 decembrie 2022 a fost publicat Ordinul ANAF nr.2518 pentru modificarea unor ordine ale presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mari si mijlocii.

In acest context, prin OPANAF nr. 2518/2022 se reglementeaza urmatoarele:

  • prorogarea termenului de actualizare a listelor marilor contribuabili, inclusiv a sediilor secundare ale acestora, pana la 10 decembrie 2023;
  • modificarea numarului de contribuabili mijlocii care vor fi administrati prin structurile de specialitate existente la nivelul administratiilor judetene ale finantelor publice si respectiv a Administratiei fiscale pentru contribuabili mijlocii de la 18.478 in prezent la 15.000 de contribuabili selectati in ordine descrescatoare in functie de criteriul de baza aprobat conform OPANAF nr. 3610/2016 privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mijlocii;
  • eliminarea criteriului de reprezentare fiscala, pe de o parte, ca urmare a aportului redus al acestor contribuabili, in totalul veniturilor bugetare incasate, iar, pe de alta parte, pentru aplicarea unui principiu unitar in corelare cu criteriile de selectie a contribuabililor mijlocii.

Conform actului normativ recent aprobat, obligatia de transmitere a fisierului standard de control fiscal prin intermediul Declaratiei informative D406 devine efectiva pentru fiecare categorie de contribuabili, astfel:

  1. pentru contribuabilii incadrati in categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care au facut parte din aceasta categorie si in anul 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2022, care reprezinta data de referinta pentru marii contribuabili;
  2. pentru contribuabilii incadrati in categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care nu au facut parte din aceasta categorie in anul 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 iulie 2022, care reprezinta data de referinta pentru noii mari contribuabili;
  3. pentru contribuabilii incadrati in categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2023, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mijlocii;
  4. pentru contribuabilii care nu sunt incadrati la data de 31 decembrie 2021 in categoria marilor contribuabili sau a contribuabililor mijlocii, denumiti generic contribuabili mici, si care isi pastreaza aceasta incadrare si dupa data de 1 ianuarie 2022, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2025, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mici;
  5. contribuabilii nerezidenti inregistrati doar in scop de TVA in Romania au obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepand cu data de referinta pentru contribuabilii mici (1 ianuarie 2025);
  6. contribuabilii care la data de 31 decembrie 2021 erau incadrati in categoria marilor contribuabili, iar incepand cu data de 1 ianuarie 2022 sunt incadrati in categoria contribuabililor mijlocii sau mici au obligatia depunerii Declaratiei informative D406 incepand cu data de referinta pentru contribuabilii mijlocii (1 ianuarie 2023), respectiv pentru contribuabilii mici (1 ianuarie 2025), in functie de categoria in care au fost incadrati incepand cu 1 ianuarie 2022;
  7. pentru contribuabilii nou-inregistrati/incadrati dupa data de referinta pentru fiecare categorie in parte, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data efectiva a inregistrarii, prima depunere a Declaratiei informative D406 urmand sa se faca in ultima zi a lunii care urmeaza perioadei pentru care se face raportarea, ulterior datei de referinta pentru categoria in care au fost inregistrati/incadrati.

 

Prin exceptie de la prevederile de mai sus, pentru institutiile de credit, institutiile financiare nebancare, institutiile financiare si societatile de asigurare/reasigurare, incadrate la data de 1 ianuarie 2022 in categoria marilor contribuabili, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2023, care reprezinta data de referinta pentru institutiile de credit, institutiile financiare nebancare, institutiile financiare si societatile de asigurare/ reasigurare. Societatile de administrare a investitiilor si administratorii de fonduri de investitii alternative/ fonduri de investitii alternative, precum si administratorii de fonduri de pensii administrate privat si/sau fonduri de pensii facultative si/sau fonduri de pensii ocupationale, societatile de intermediere/brokeraj in asigurari, entitati care sunt autorizate, reglementate si supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiara, incadrate la data de 1 ianuarie 2022 in categoria marilor contribuabili, au obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 dupa data de referinta pentru institutiile de credit, institutiile financiare nebancare, institutiile financiare si societatile de asigurare/reasigurare.

 

Prin exceptie de la prevederile lit.c), se stabilesc urmatoarele termene:

  1. pentru contribuabilii incadrati in categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021 si care nu se mai regasesc in aceasta categorie la data de 1 ianuarie 2023, depunerea Declaratiei informative D406 devine optionala incepand cu data de referinta pentru contribuabilii mijlocii, urmand sa devina obligatorie incepand cu data de referinta pentru contribuabilii mici. Contribuabilii care au optat pentru depunerea Declaratiei informative D 406 nu vor putea renunta ulterior la optiunea exprimata. Optiunea devine efectiva prin depunerea unei Declaratii informative D 406 validate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala;
  2. pentru contribuabilii incadrati la data de 31 decembrie 2021 in categoria contribuabililor mici, care si-au mentinut aceasta incadrare pe parcursul anului 2022, iar incepand cu data de 1 ianuarie 2023 sunt incadrati in categoria contribuabililor mijlocii, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de referinta pentru contribuabilii mijlocii.

 

Contribuabilii care au fost incadrati intr-o categorie care avea obligatia depunerii Declaratiei informative D406 conform datelor de referinta, iar ulterior sunt incadrati intr-o categorie pentru care nu s-a implinit data de referinta pentru depunerea declaratiei continua sa raporteze fisierul standard de control fiscal prin depunerea de declaratii informative D406.

 

Potrivit Ordinului 2518/2022, urmatoarele categorii de contribuabili au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaratiei informative D406:

  1. regiile autonome;
  2. institutele nationale de cercetare-dezvoltare;
  3. societatile pe actiuni (S.A.);
  4. societatile in comandita pe actiuni (SCA);
  5. societatile in comandita simpla (SCS);
  6. societatile in nume colectiv (SNC);
  7. societatile cu raspundere limitata (S.R.L.);
  8. societatile/companiile nationale;
  9. organizatiile cooperatiste mestesugaresti (OC1);
  10. organizatiile cooperatiste de consum (OC2);
  11. organizatiile cooperatiste de credit (OC3);
  12. unitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate;
  13. persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania;
  14. persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania;
  15. asociatiile cu scop patrimonial;
  16. asociatiile/persoanele fara scop patrimonial;
  17. organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevazute in legislatia pietei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat si alte entitati organizate pe baza Codului civil;
  18. societatile nerezidente care au in Romania un cod de inregistrare in scopuri de TVA (contribuabilii inregistrati prin inregistrare directa, contribuabilii inregistrati prin reprezentant fiscal, sediile fixe);
  19. alte persoane juridice care nu se regasesc mentionate in mod expres la pct. 4.

 

Urmatoarele categorii de contribuabili nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):

  • persoanele fizice autorizate (PFA);
  • intreprinderile individuale (II);
  • intreprinderile familiale (IF);
  • persoanele fizice care desfasoara activitati cu scop lucrativ (PFL);
  • asociatiile familiale (ASF);
  • societatile profesionale de avocati cu raspundere limitata (SPAR) si cabinetele individuale de avocat;
  • societatile profesionale notariale si birourile individuale notariale;
  • cabinetele medicale individuale (CMI);
  • societatile profesionale de practicieni in insolventa (SPI);
  • intreprinderile profesionale unipersonale cu raspundere limitata (URL);
  • institutiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finantare sau de categoria de contribuabili la care sunt incadrate;
  • autoritatile administrative, indiferent de sursa lor de finantare;
  • persoanele juridice care utilizeaza informatii clasificate sau detin documente ale caror specificatii tehnice sunt clasificate potrivit legii sau deruleaza contracte clasificate care impun, potrivit prevederilor legale, masuri speciale de securitate pentru protejarea unor interese esentiale de securitate ale statului, in situatia in care prin depunerea declaratiei D406 (SAF-T) ar furniza astfel de informatii.

 

Baza legala:

  • Ordinul ANAF nr.2518/2022 pentru modificarea unor ordine ale presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mari si mijlocii;
  • Ordinul ANAF nr.1783/2021 privind natura informatiilor pe care contribuabilul/platitorul trebuie sa le declare prin fisierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura si conditiile de transmitere, precum si termenele de transmitere si data/datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa transmita fisierul standard de control fiscal;
  • anaf.ro