România a introdus o serie de modificări fiscale semnificative pentru perioada 2024-2025, având ca scop reducerea deficitului bugetar și creșterea veniturilor statului. Printre cele mai controversate măsuri se numără impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), impozitul suplimentar pe cifra de afaceri (ICAS) și reintroducerea impozitului pe construcții. Aceste măsuri au un impact considerabil asupra mediului de afaceri, în special asupra marilor contribuabili și investitorilor străini.
- Impozitul Minim pe Cifra de Afaceri (IMCA)
IMCA este reglementat de art. 18^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal și se aplică societăților cu o cifră de afaceri anuală care depășește 50 de milioane de euro. Acest impozit a fost introdus pentru a asigura o contribuție minimă la bugetul de stat chiar și din partea companiilor aflate în pierdere fiscală.
Cui i se aplică și care sunt excepțiile?
- Se aplică companiilor cu cifra de afaceri mai mare de 50 de milioane de euro.
- Excepții: instituțiile de credit, companiile din domeniul petrolier și de gaze, precum și companiile care desfășoară exclusiv distribuția de energie electrică și gaze naturale.
Formula de calcul:
IMCA = 1% × (VT – Vs – I – A)
- VT = Venituri totale
- Vs = Venituri deduse din veniturile totale
- I = Valoarea imobilizărilor corporale în curs de execuție
- A = Amortizarea contabilă
Impact asupra companiilor:
- Descurajează strategiile de optimizare fiscală agresivă.
- Poate afecta industriile cu marje mici de profit (ex: industria auto).
- Pierderile fiscale nu pot fi deduse din IMCA, penalizând companiile cu fluctuații financiare semnificative.
- Impozitul Suplimentar pe Cifra de Afaceri (ICAS)
ICAS se aplică firmelor din sectorul petrolului și gazelor și impune o contribuție suplimentară pe cifra de afaceri. Acest impozit este justificat prin necesitatea de a colecta venituri mai mari de la industriile cu marje ridicate de profit.
Reglementare și aplicabilitate:
- Aplicabil firmelor care desfășoară activități de exploatare, procesare și comercializare în sectorul petrolului și gazelor.
- Se aplică atât companiilor românești, cât și celor străine care activează pe teritoriul României.
- Formula de calcul: ICAS = 0,5% × (VT – Vs – I – A) (similara cu formula IMCA, dar cu o cotă redusă)
Implicații:
- Crește costurile de operare pentru companiile din sector.
- Poate descuraja investițiile în infrastructura energetică.
- Afectează procesul de conformare voluntară pentru contribuabilii care au încheiat acorduri de preț cu ANAF.
- Reintroducerea Impozitului pe Construcții
Impozitul pe construcții, aplicabil anterior între 2014 și 2016, a fost reintrodus prin OUG nr. 156/2024.
Cui i se aplică?
- Entităților juridice române și nerezidente cu sedii permanente în România.
- Formula de calcul: 1% aplicat asupra valorii construcțiilor existente în patrimoniul contribuabilului la 31 decembrie.
- Deductibilitate: Valoarea clădirilor impozitate se deduce din impozitul local pe clădiri.
Impact asupra mediului de afaceri:
- Afectează investițiile în infrastructură și parcuri industriale.
- Crește costurile de operare pentru companiile care dețin active imobiliare semnificative.
- Poate influența negativ planurile de expansiune ale marilor corporații.
Concluzii
Noile modificări fiscale ridică întrebări importante cu privire la impactul asupra competitivității economice a României. Pe de o parte, statul urmărește creșterea veniturilor bugetare, însă pe de altă parte, noile taxe pot descuraja investițiile și pot pune presiune pe companiile mari. În acest context, este esențial ca autoritățile fiscale să asigure o implementare clară, predictibilitate legislativă și măsuri de tranziție care să minimizeze impactul negativ asupra mediului de afaceri.