S.C. X S.R.L. are ca obiect de activitate „Lucrări de construcții a clădirilor rezidențiale și nerezidențiale”, cod CAEN 4120.
Perioada verificată:
- 01.10.2022 – 31.03.2024 pentru impozitul pe profit;
- 01.07.2022 – 30.09.2022 pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;
- 01.07.2022 – 28.02.2023 pentru taxa pe valoarea adăugată.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost:
- A fost stabilit impozit pe profit suplimentar în valoare de x lei, după cum urmează:
- nerespectarea obligației de evidențiere și declarare a impozitului pe profit pentru trimestrul IV 2022;
- înregistrarea de cheltuieli de protocol nedeductibile fiscal;
- cheltuieli cu amortizarea integrală a unui mijloc de transport peste limita legală;
- cheltuieli cu materiale consumabile și casarea unor mijloace fixe, considerate a nu fi achiziționate în scop economic;
- înregistrarea de venituri din vânzarea unui autoturism, fără a înregistra și cheltuieli cu activele cedate;
- înregistrarea de venituri neimpozabile fără a prezenta documente justificative;
- deducerea fiscală reprezentând profit reinvestit pentru un imobil care nu a fost achiziționat în stare nouă.
- A fost stabilit impozit suplimentar pe veniturile microîntreprinderilor, în valoare de x lei, ca urmare a evidențierii eronate în contul „Furnizori debitori” a serviciilor prestate de S.C. Y S.R.L., ca fiind avansuri, fiind astfel diminuată baza de impozitare cu suma de x lei.
- De asemenea, a fost stabilită TVA suplimentară în sumă de x lei, astfel:
- deducerea TVA aferentă unor achiziții pentru nevoile firmei, pentru care societatea nu a prezentat documente justificative privind utilizarea în scopul activității economice;
- societatea verificată nu a ținut cont de limita de 50% privind deductibilitatea cheltuielilor și a TVA dedusă pentru achiziția unui autoturism, în condițiile în care nu s-a demonstrat utilizarea exclusivă în interesul activității economice;
- societatea verificată a evidențiat investiții în curs, respectiv modernizarea unor imobile proprietatea firmei, și a dedus nejustificat TVA pe baza documentelor de achiziție la data efectuării acestora;
- deducerea nejustificată a TVA în cazul achiziției unui bun care nu a fost destinat utilizării în folosul operațiunilor taxabile.
În consecință, în urma inspecției fiscale efectuate, s-a stabilit suplimentar suma de x lei, reprezentând:
- x lei impozit pe profit;
- x lei impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
- x lei taxa pe valoarea adăugată.
Sursa: ANAF