Reamintim faptul ca, prin Legea 39/2023, incepand cu luna ianuarie 2023, livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice si alte sisteme de incalzire eficiente sunt operatiuni carora li se aplica o cota redusa de TVA, daca acestea sunt destinate locuintelor sau cladirilor autoritatilor publice.
Astfel, a fost scazuta la 5% taxa pe valoare adaugata la panourile fotovoltaice si pompele de caldura pentru consumatorii-persoane fizice. Mentionam ca facilitatea fiscala nu este disponibila si pentru firmele care folosesc aceste instalatii.
Totusi, deoarece legea ce contine masura n-a fost indeajuns de detaliata pentru a fi implementata corect in practica, parlamentarii au venit cu o lege noua cu clarificari suplimentare, aceasta aplicandu-se cu data de 14 iulie 2023.
Prin urmare, in Monitorul Oficial (Partea I) nr. 633 din data de 11 iulie 2023 a fost publicata Legea 216/2023 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu aplicabilitate din 14 iulie 2023.
Conform noilor reglementari, apar urmatoarele schimbari:
- apar pe lista echipamentelor inclusiv pompele de caldura, care pana acum nu figurau la aceasta facilitate in mod expres (acestea erau, teoretic, vizate de intentia initiala a parlamentarilor, dar limbajul folosit nu le acoperea concret);
- se face referire la componentele necesare achizitionate separat, chestiune neprecizata pana acum (se renunta la ideea de „solutii complete”, care nu era definita nicaieri de legislatie si facea foarte dificila aplicarea masurii);
- se introduc pe lista de TVA de 5% atat livrarea si/sau instalarea de componente pentru repararea si/sau extinderea sistemelor in discutie, cat si livrarea sistemelor respective ca parte componenta a livrarilor de constructii (inclusiv livrarea si instalarea sistemelor ca extraoptiuni la livrarea unei constructii);
- apar clarificari speciale pentru anumite sintagme – mai precis, se detaliaza separat ce inseamna „inalta eficienta”, „kituri de instalare”, „componente necesare achizitionate separat” si „locuinte” (in cazul locuintelor, se explica faptul ca sunt vizate locuintele si condominiile, indiferent daca sunt detinute de persoane fizice sau juridice);
- inalta eficienta – clasa de randament energetic sezonier aferent incalzirii incintelor minim B, conform anexei II la Regulamentul delegat (UE) nr. 811/2013 al Comisiei din 18 februarie 2013 de completare a Directivei 2010/30/UE a Parlamentului European si a Consiliului in ceea ce priveste etichetarea energetica a instalatiilor pentru incalzirea incintelor, a instalatiilor de incalzire cu functie dubla, a pachetelor de instalatie pentru incalzirea incintelor, regulator de temperatura si dispozitiv solar si a pachetelor de instalatie de incalzire cu functie dubla, regulator de temperatura si dispozitiv solar;
- kituri de instalare – ansamblul pieselor comercializate impreuna in scopul furnizarii unui sistem functional si care poate contine:
- kit panouri fotovoltaice – panou fotovoltaic, invertor, modul comanda, optimizatoare, sisteme de fixare, cablaj si conectica, tablou electric, disjunctoare, cutie contor, contor electric, iar, in cazul sistemelor off-grid, bateriile;
- kit panouri solare termice – panou solar termic, sisteme de fixare, sisteme de control si automatizare, boiler, pompe, vas de expansiune, aerisitor automat, antigel solar. Nu include tubulatura de conectare la radiatoare sau incalzire in pardoseala si nu include radiatoare;
- kit pompa de caldura – pompa de caldura aer-aer, aer-apa sau sol-apa, sisteme de fixare, sistem de control si automatizare, boiler, pompe, vas de expansiune, aerisitor automat, tubulatura si conectica pentru conectarea componentelor sistemului. Nu include tubulatura de conectare la radiatoare sau incalzire in pardoseala si nu include radiatoare;
- kit pentru sistemele de incalzire pe combustibil solid – aparat pentru incalzire locala cu focar inchis, sisteme de fixare, puffer, boiler, vas de expansiune, pompe, sisteme de control si automatizare, tubulatura si conectica pentru conectarea componentelor sistemului. Nu include tubulatura de conectare la radiatoare sau incalzire in pardoseala si nu include radiatoare;
- componente necesare achizitionate separat – componentele prevazute la pct. 2, a)-d) achizitionate in conditiile prezentei legi;
- locuinte – locuinte sau condominii, astfel cum sunt definite la art. 2, lit. a) si i) din Legea locuintei nr. 114/1996, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 393 din 31 decembrie 1997, cu modificarile si completarile ulterioare, fie ca se afla in proprietatea unei persoane fizice, fie a unei persoane juridice.
- introducerea unei declaratii pe propria raspundere ce permite, teoretic, ca acea cota redusa de TVA sa se aplice pe lant, daca sunt implicate mai multe firme.
Noua lege mai prevede ca TVA-ul de 5% se aplica inclusiv pentru livrarea de rumegus, deseuri si resturi de lemn, care sunt folosite pentru incalzire (indiferent ca sunt aglomerate sau nu sub forma de pelete/brichete si care sunt incadrate la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00, respectiv 4401 41 00 si 4401 49 00).
Facilitatea vizeaza livrarile catre persoane fizice, persoane juridice sau alte entitati (inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala).
Baza legala: Legea 216/2023 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.