Lista de bunuri cu risc fiscal ridicat – RO e-Factura vs RO e-Transport

Nr. crt.

Bunuri catalogate prin Nomenclatorul combinat

1

Legume, plante, radacini si tuberculi, alimentare, care se incadreaza la codurile NC de la 0701 la 0714 inclusiv

2

Fructe comestibile; coji de citrice sau de pepeni, care se incadreaza la codurile NC de la 0801 la 0814 inclusiv

3

Bauturi, lichide alcoolice si otet**, care se incadreaza la codurile NC de la 2201 la 2208 inclusiv

4

Sare; sulf; pamanturi si pietre; ipsos, var si ciment, care se incadreaza la codurile NC 2505 si 2517

5

Imbracaminte si accesorii de imbracaminte, tricotate sau crosetate, care se incadreaza la codurile NC de la 6101 la 6117 inclusiv

6

Imbracaminte si accesorii de imbracaminte, altele decat cele tricotate sau crosetate, care se incadreaza la codurile NC de la 6201 la 6212 inclusiv si la codurile NC de la 6214 la 6217 inclusiv

7

Incaltaminte, ghete si articole similare; parti ale acestor articole, care se incadreaza la codurile NC de la 6401 la 6405 inclusiv

8

Fonta, fier si otel, care se incadreaza la codurile NC 7213 si 7214

Nr. crt.

Produs

Justificarea incadrarii in categoria de risc fiscal ridicat

1

Legume, fructe, radacini si tuberculi alimentari, alte plante comestibile:

Experienta institutionala a relevat un grad redus de fiscalizare a veniturilor, in majoritatea cazurilor instrumentate la nivelul organelor de control fiscal, veniturile realizate neregasindu-se in evidentele financiar-contabile ale contribuabililor implicati pe intregul circuit de tranzactionare.

– COD NC de la 0701-0714 inclusiv Legume comestibile si anumite radacini si tuberculi

Natura produselor, respectiv caracterul perisabil si destinatia finala a acestora, cererea ridicata, modalitatile specifice de comercializare catre consumatorul final, inclusiv din perspectiva utilizarii pregnante a numerarului ca modalitate de plata in pietele agroalimentare, ingreuneaza reconstituirea trasabilitatii produselor si favorizeaza evaziunea fiscala.

– COD NC de la 0801-0814 inclusiv Fructe comestibile si fructe cu coaja lemnoasa; coaja de citrice sau de pepeni

2

Bauturi alcoolice

Recunoscut fara echivoc ca un domeniu predilect in care gradul ridicat de impozitare, comparativ cu alte produse destinate consumului uman al caror pret final nu include accizele, influenteaza decizia unor contribuabili de rea-credinta de a se implica in fenomene de evaziune fiscala cu aceste produse specifice

– COD NC de la 2203-2208 inclusiv bauturi, bauturi spirtoase

Gradul redus de fiscalizare este sesizat constant si de asociatiile reprezentative care actioneaza in acest domeniu.

3

Constructii noi

Volumul tranzactiilor si dinamica acestora, regimul fiscal care cuprinde anumite specificitati si varietatea modalitatilor de utilizare ulterioara a produsului finit la nivelul societatilor necesita o monitorizare operativa a tranzactiilor pentru prevenirea evaziunii fiscale prin identificarea timpurie a cazurilor de neconformare fiscala si aplicarea tratamentului fiscal corespunzator.

Constructiile noi sunt cele mentionate la art. 292 alin. (2) lit. f) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

4

Produse minerale (apa minerala naturala, nisip si pietris)

Produsele minerale au relevat un risc fiscal asociat atat extractiei, cat si comercializarii ulterioare.

– COD NC de la 2201-2202 inclusiv ape, inclusiv ape minerale naturale sau artificiale si ape gazeificate care nu contin zahar sau alti indulcitori si nici aromatizanti

Apa minerala naturala fiind un produs de consum este vizata, in principiu, de aceleasi riscuri fiscale asociate produselor mentionate la pct. 1.

– COD NC 2505 – Nisipuri naturale de orice fel, chiar colorate

Cererea crescuta de agregate minerale generata de sectorul de constructii, dificultatea monitorizarii intregii productii si a reconstituirii cantitatilor de materii prime incorporate in produsul finit fac dificila refacerea trasabilitatii produselor si favorizeaza evaziunea fiscala.

– COD NC 2517 – Prundis, pietris, pietre concasate, din cele folosite in general ca agregate pentru betoane sau pietruirea drumurilor, pentru caile ferate sau alt balast, pietris si silex, chiar tratate termic; macadam de zgura, de zgura metalurgica, de deseuri industriale similare, care contine chiar materiale cuprinse in prima parte a pozitiei; macadam gudronat pentru sosele; granule, sparturi si praf din pietre de la pozitiile 2515 sau 2516, chiar tratate termic

5

Imbracaminte si incaltaminte

Cazuistica la nivelul organelor de control fiscal a evidentiat existenta unor tendinte pentru utilizarea acestor produse in circuite de evaziune fiscala. Modul de actiune bazat pe ciclul de comercializare relativ redus si caracterizat de interpunerea pe circuitul de tranzactionare a unor societati cu un comportament fiscal inadecvat care preiau, in mod formal, mare parte din sarcina fiscala, fara a realiza plata obligatiilor fiscale, determina necesitatea unei monitorizari operative a tranzactiilor derulate ca premisa pentru prevenirea si descoperirea timpurie a faptelor ilicite.

– COD NC 6401 – Incaltaminte etansa cu talpi exterioare si fete din cauciuc sau din material plastic, a carei fata nu a fost nici fixata de talpa exterioara prin coasere sau prin nituri, cuie, suruburi, stifturi sau dispozitive similare, nici formata din diferite parti asamblate prin procedee similare

– COD NC 6402 – Alta incaltaminte cu talpi exterioare si fete din cauciuc sau din material plastic

– COD NC 6403 – Incaltaminte cu talpi exterioare din cauciuc, material plastic, piele naturala sau reconstituita si cu fete din piele naturala

– COD NC 6404 – Incaltaminte cu talpi exterioare din cauciuc, material plastic, piele naturala sau reconstituita si cu fete din materiale textile

– COD NC 6405 – Alta incaltaminte

– COD NC 6101 – Paltoane, scurte, pelerine, hanorace, bluzoane si articole similare, tricotate sau crosetate, pentru barbati sau pentru baieti, cu exceptia articolelor de la pozitia 6103

– COD NC 6102 – Paltoane, scurte, pelerine, hanorace, bluzoane si articole similare, tricotate sau crosetate, pentru femei sau fete, cu exceptia articolelor de la pozitia 6104

– COD NC 6103 – Costume sau compleuri, ansambluri, jachete, sacouri, pantaloni, salopete cu bretele, pantaloni scurti si sorturi (altele decat cele pentru baie), tricotate sau crosetate, pentru barbati sau baieti

– COD NC 6104 – Taioare, ansambluri, jachete, sacouri, rochii, fuste, fuste-pantalon, pantaloni, salopete cu bretele, pantaloni scurti si sorturi (altele decat cele de baie), tricotate sau crosetate, pentru femei sau fete

– COD NC 6105 – Camasi si bluze, tricotate sau crosetate, pentru barbati sau baieti

– COD NC 6106 – Camasi, bluze, bluze-camasa, tricotate sau crosetate, pentru femei sau fete

– COD NC 6107 – Chiloti, indispensabili, camasi de noapte, pijamale, halate de baie, halate de casa si articole similare, tricotate sau crosetate, pentru barbati sau baieti

– COD NC 6108 – Combinezoane sau furouri, jupoane, chiloti, camasi de noapte, pijamale, dezabieuri, halate de baie, halate de casa si articole similare, tricotate sau crosetate, pentru femei si fete

– COD NC 6109 – Tricouri (T-shirts), bluze si maiouri de corp, tricotate sau crosetate

– COD NC 6110 – Jerseuri, pulovere, cardigane si articole similare, veste si articole similare, inclusiv tricotajele subtiri care se poarta sub pulovere, tricotate sau crosetate

– COD NC 6111 – Imbracaminte si accesorii de imbracaminte, tricotate sau crosetate, pentru sugari

– COD NC 6112 – Treninguri, combinezoane si costume de schi si costume, chiloti si slipuri de baie, tricotate sau crosetate

– COD NC 6113 – Imbracaminte confectionata din materiale tricotate sau crosetate de la pozitiile 5903, 5906 sau 5907

– COD NC 6114 – Alte articole de imbracaminte din materiale tricotate sau crosetate

– COD NC 6115 – Ciorapi-chilot, dresuri, ciorapi, sosete si alte articole similare, inclusiv ciorapii cu compresie progresiva (spre exemplu, pentru varice) si incaltaminte fara talpa aplicata, tricotate sau crosetate

– COD NC 6116 – Manusi, mitene si manusi cu un deget, tricotate sau crosetate

– COD NC 6117 – Alte accesorii confectionate de imbracaminte, tricotate sau crosetate; parti de imbracaminte sau accesorii de imbracaminte, tricotate sau crosetate

– COD NC 6201 – Paltoane, scurte, pelerine, hanorace (inclusiv geci de schi), geci de vant si alte articole similare, pentru barbati sau baieti, cu exceptia articolelor de la pozitia 6203

– COD NC 6202 – Paltoane, scurte, pelerine, hanorace (inclusiv geci de schi), geci de vant si articole similare, pentru femei sau fete, cu exceptia articolelor de la pozitia 6204

– COD NC 6203 – Costume sau compleuri, ansambluri, jachete, sacouri, pantaloni, salopete cu bretele, pantaloni scurti si sorturi (altele decat cele pentru baie), pentru barbati sau baieti

– COD NC 6204 – Taioare, ansambluri, jachete, sacouri, rochii, fuste, fuste-pantalon, pantaloni, salopete cu bretele, pantaloni scurti si sorturi (altele decat pentru baie), pentru femei si fete

– COD NC 6205 – Camasi si camasi cu maneca scurta pentru barbati sau baieti

– COD NC 6206 – Camasi, bluze, bluze-camasi si camasi cu maneca scurta pentru femei sau fete

– COD NC 6207 – Bluze si maiouri de corp, chiloti, indispensabili, camasi de noapte, pijamale, halate de baie, halate de casa si articole similare, pentru barbati sau pentru baieti

– COD NC 6208 – Bluze de corp si camasi de zi, combinezoane sau furouri, jupoane, chiloti, camasi de noapte, pijamale, neglijeuri, halate de baie, halate de casa si articole similare, pentru femei sau fete

– COD NC 6209 – Imbracaminte si accesorii de imbracaminte pentru sugari

– COD NC 6210 – Imbracaminte confectionata din produsele de la pozitiile 5602, 5603, 5903, 5906 sau 5907

– COD NC 6211 – Imbracaminte de sport (treninguri), combinezoane si costume de schi, costume, chiloti si slipuri, de baie; alte articole de imbracaminte

– COD NC 6212 – Sutiene, brauri, corsete, bretele, suspensoare, jartiere si articole similare si partile lor, chiar tricotate sau crosetate

– COD NC 6214 – Saluri, esarfe, fulare, mantile, voaluri, voalete si articole similare

– COD NC 6215 – Cravate, papioane si fulare-cravata

– COD NC 6216 – Manusi, mitene si manusi cu un deget

– COD NC 6217 – Alte accesorii de imbracaminte confectionate; parti de imbracaminte sau de accesorii de imbracaminte, altele decat cele de la pozitia 6212