Persoanele fizice care au realizat in anul 2022 venituri din salarii si asimilate salariilor, venituri din pensii, venituri din activitati independente, activitati agricole, venituri din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva, venituri din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din alte surse si castiguri din investitii au posibilitatea sa redirectioneze suma reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venitul realizat in anul 2022 pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private.
Este important de precizat faptul ca entitatile nonprofit/unitatile de cult beneficiaza de sumele reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil doar in conditiile in care la momentul platii acestora de catre organul fiscal figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.
Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, prin completarea si depunerea urmatoarelor formulare:
formularul 230 „Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”;
formularul 212 “Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice”.
v Formularul 230:
Precizam ca Formularul 230 a fost aprobat prin Ordinul ANAF nr.15/2021 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, precum si a modelului si continutului unor formulare, modificat prin Ordinul ANAF 80/2022.
Formularul 230 se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza urmatoarele venituri din Romania:
venituri din salarii si asimilate salariilor;
venituri din pensii;
venituri din activitati independente impuse pe baza de norma de venit;
activitati agricole impuse pe baza de norma de venit;
venituri din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa;
venituri din drepturi de proprietate intelectuala, altele decat cele pentru care venitul net se determina in sistem real;
venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit si venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli .
Veniturile din activitati independente pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit si pentru care contribuabilii pot completa formularul 230 in vederea exercitarii optiunii de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit, reprezinta veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere. Aceste activitati sunt cuprinse in Nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, in conformitate cu activitatile din Clasificarea activitatilor din economia nationala – CAEN, aprobata prin ordin al presedintelui Institutului National de Statistica.
Veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii reprezinta veniturile realizate de persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale autorizate in conditiile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.44/20084.
Nu depun formularul 230 in vederea exercitarii optiunii de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit contribuabilii care obtin venituri din activitati independente exercitate sub forma profesiilor liberale.
Formularul PDF inteligent poate fi gasit in sectiunea „Servicii online”, subsectiunea „Declaratii electronice”, rubrica „Descarcare declaratii”.
„Cererea privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, impreuna cu anexele completate, se poate depune astfel:
Prin intermediul portalului Agentiei Nationale de Administrare Fiscala www.anaf.ro, accesand serviciul „Spatiul Privat Virtual”:
Prin intermediul portalului www.e-guvernare.ro, prin utilizarea unui certificat digital calificat;
In format hartie, la registratura organului fiscal competent, in mod individual ;
Prin posta, in mod individual, cu confirmare de primire;
prin mijloace electronice de transmitere la distanta, prin intermediul Situatiei centralizatoare a datelor cuprinse in formularul 230, transmisa de catre entitatea beneficiara a sumei.
Contribuabilii completeza formularul in urmatoarele situatii:
a) au efectuat in anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform legii si solicita restituirea acestora;
b) dispun asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii sau unitatilor de cult.
Contribuabilii pot solicita directionarea acestei sume pentru sustinerea mai multor entitati nonprofit/unitati de cult precum si pentru acordarea de burse private. In aceasta situatie se completeaza in mod corespunzator formularul “Anexa nr…. la Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”. De asemenea, se completeaza corespunzator casutele prevazute la sfarsitul formularului 230, cu numarul anexelor completate si depuse impreuna cu acesta.
Nu se poate depune formularul „Anexa nr…. la Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, ulterior depunerii unui formular 230.
In situatia in care formularul se depune de catre un imputernicit desemnat de contribuabil 6, se completeaza si sectiunea nr. III. „Date de identificare a imputernicitului”.
In cazul in care formularul se depune sau transmite in format hartie, acesta se completeaza in doua exemplare. Un exemplar se va pastra de catre organul fiscal iar celalalt se va pastra de catre contribuabil sau de catre imputernicitul acestuia.
Completarea Sectiunii II „Destinatia sumei reprezentand pana la 3,5 % din impozitul anual pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii”:
a) Bursa privata – casuta se bifeaza de catre contribuabilii care au efectuat cheltuieli in cursul anului de raportare cu burse private conform legii si solicita restituirea acestora.
„Contract nr./data” – se inscriu numarul si data contractului privind acordarea bursei private.
„Suma platita (lei)” – se inscrie suma platita de contribuabil in cursul anului de raportare pentru bursa privata.
„Documente de plata nr./data” – se inscriu numarul si data documentelor care atesta plata bursei private.
Contribuabilii au obligatia de a prezenta organului fiscal competent, in copie cu mentiunea
„conform cu originalul”, contractul privind bursa privata, precum si documentele de plata pentru aceste burse.
PDF-ul inteligent al formularului 230 poate fi accesat la urmatorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/230.html
v Formularul 212 – “Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice”
Exercitarea optiunii prin completarea formularului 212:
Pentru urmatoarele venituri contribuabilii pot completa formularul 212 in vederea exercitarii optiunii de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private:
venituri din activitati independente pentru care venitul net se determina in sistem real;
venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care venitul net se determina in sistem real;
venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care venitul net se determina in sistem real;
din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, determinate in sistem real;
castiguri din investitii, mentionate la art. 119 alin. (1) din Codul fiscal.
Pentru veniturile mai sus mentionate, contribuabilii au obligatia completarii si depunerii formularului 212 in vederea declararii lor si a stabilirii impozitului pe venitul/castigul net anual impozabil.
Contribuabilii care obtin venituri din strainatate de aceeasi natura cu cele obtinute din Romania pentru care exista dreptul de a dispune asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit datorat, prevazute la art. 1231 alin. (1) din Codul fiscal, pot dispune si asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venitul realizat in strainatate, datorat in Romania, dupa deducerea creditului fiscal, prin completarea si depunerea formularului 212.
Veniturile din activitati independente, pentru care venitul net se determina in sistem real, si pentru care contribuabilii isi exercita optiunea de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit prin completarea formularului 212 cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii si veniturile din profesii liberale, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere.
Veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii reprezinta veniturile realizate de persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale autorizate in conditiile OUG nr. 44/2008.
Veniturile din profesii liberale reprezinta veniturile obtinute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective. In categoria venituri din profesii liberale sunt cuprinse, cu titlu de exemplu, veniturile obtinute de catre: medici, avocati, notari publici, executori judecatoresti, experti tehnici si contabili, contabili autorizati, auditori financiari, consultanti fiscali, arhitecti, traducatori, sportivi, precum si alte persoane fizice cu profesii reglementate in conditiile legii.
Formularul poate fi obtinut gratuit, de la sediile organelor fiscale sau accesand portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, www.anaf.ro, astfel:
a) sectiunea „Asistenta contribuabili”, subsectiunea „Declararea obligatiilor fiscale”, rubrica „Toate formularele, cu explicatii” ;
b) formularul PDF inteligent – sectiunea „Servicii online”, subsectiunea „Declaratii electronice”, rubrica „Descarcare declaratii”.
Contribuabilii completeaza formularul in urmatoarele situatii:
au efectuat in anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private conform legii;
dispun asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii sau unitatilor de cult.
Contribuabilii pot solicita directionarea acestei sume pentru sustinerea mai multor entitati nonprofit/unitati de cult precum si pentru acordarea de burse private.In aceasta situatie se completeaza cate o sectiune pentru fiecare entitate nonprofit/unitate de cult beneficiara sau pentru fiecare beneficiar de bursa privata.
Completarea Sectiunii a 9-a „Destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net/castigul net anual impozabil”:
a) Bursa privata:
“Bursa privata” casuta se bifeaza de catre contribuabilii care au efectuat cheltuieli in cursul anului de raportare cu burse private conform legii;
„Contract nr./data” – se inscriu numarul si data contractului privind acordarea bursei private;
„Suma platita (lei)” – se inscrie suma platita de contribuabil in cursul anului de raportare pentru bursa privata;
„Documente de plata nr./data” – se inscriu numarul si data documentelor care atesta plata bursei private.
Termenul de depunere:
Formularele 230 – „Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat” si 212 – “Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice” se depun pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a veniturilor, inclusiv, sub sanctiunea decaderii.
Baza legala:
Codul Fiscal (aprobat prin Legea nr.227/2015, publicata in MO nr.688 din 10.09.2015), cu modificarile si completarile ulterioare;
Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal (aprobate prin HG nr.1/2016);
anaf.ro.