Einkommensteuer für Kleinstunternehmen:
Wir erinnern Sie daran, dass ab dem 1. Januar 2023 die Bedingungen für die Aufnahme in die Kategorie der Einkommenssteuerzahler für Kleinstunternehmen geändert wurden, wobei die neuen kumulativen Bedingungen die folgenden sind
das Unternehmen hat Einkünfte erzielt, die den Gegenwert von 500.000 Euro in Lei nicht überschritten haben. Der Wechselkurs für die Bestimmung des Gegenwerts in Euro ist der am Ende des Haushaltsjahres, in dem die Einnahmen verbucht wurden, gültige Kurs von 4,9474 Lei/Euro (früher lag die Obergrenze bei 1.000.000 Euro); die Bestimmung gilt ab den Einnahmen des Jahres 2023;
das Aktienkapital der Gesellschaft wird von anderen Personen als dem Staat und den administrativ-territorialen Einheiten gehalten;
sich nicht in Auflösung mit anschließender Liquidation befindet und im Handelsregister oder bei Gericht eingetragen ist, wie es das Gesetz vorsieht;
mehr als 80 % seiner Einkünfte aus anderen Tätigkeiten als Beratung und/oder Verwaltung erzielt hat, mit Ausnahme der Einkünfte aus Steuerberatung, die dem CAEN-Code 6920 – „Buchführung und Finanzprüfung; Steuerberatung“ entsprechen (neue Bedingung);
mindestens einen Arbeitnehmer hat, mit Ausnahme der in Artikel 48 Absatz 3 genannten Situation (neue Bedingung);
über Gesellschafter/Aktionäre verfügt, die mehr als 25 % des Wertes/der Anzahl der Aktien oder Stimmrechte an höchstens drei rumänischen juristischen Personen halten, die zur Anwendung des Einkommenssteuersystems für Kleinstunternehmen berechtigt sind, einschließlich der Person, die die Erfüllung der Bedingungen nachweist (neue Bedingung).
Wir weisen darauf hin, dass in der Kategorie der juristischen Personen, die von der Zahlung der Einkommensteuer befreit sind, Kleinstunternehmen hinzugefügt wurden:
Bankgesellschaften;
Versicherungs- und Rückversicherungsunternehmen, Kapitalmarktunternehmen, einschließlich Vermittlung;
Glücksspielunternehmen;
Unternehmen, die in der Exploration, Erschließung und Ausbeutung von Öl- und Gasfeldern tätig sind.
Gemäß Artikel 48, Absatz (1), wird das Einkommenssteuersystem für Kleinstunternehmen ab dem 01.01.2023 optional.
Rumänische juristische Personen, mit Ausnahme derjenigen im HoReCa-Bereich (rumänische juristische Personen, die Tätigkeiten ausüben, die den CAEN-Codes entsprechen: 5510 – „Hotels und andere ähnliche Beherbergungsbetriebe“, 5520 – „Beherbergungsbetriebe für Ferien und Kurzzeitaufenthalte“, 5530 – „Parkplätze für Wohnwagen, Campingplätze und Lager“, 5590 – „Sonstige Beherbergungsdienstleistungen“, 5610 – „Restaurants“, 5621 – „Gastronomische Tätigkeiten (Catering) für Veranstaltungen“, 5629 – „Andere gastronomische Dienstleistungen a.n.g.“, 5630 – „Bars und andere Tätigkeiten, die Getränke ausschenken“), können die Steuer auf die Einkünfte von Kleinstunternehmen ab dem Steuerjahr anwenden, das auf das Jahr folgt, in dem sie die Voraussetzungen für Kleinstunternehmen gemäß Artikel 47 Absatz (1) erfüllen, und wenn sie nach dem 1. Januar 2023 keine Steuerzahler für die Einkünfte von Kleinstunternehmen waren.
Ab dem 1. Januar 2023 können rumänische juristische Personen, die im HoReCa-Sektor tätig sind, abweichend von den Bestimmungen des Artikels 47 Absatz (1) der Steuergesetzgebung für die Zahlung der Einkommensteuer für Kleinstunternehmen optieren, ohne die Bestimmungen des Artikels 52 der Steuergesetzgebung anzuwenden (Artikel 47 Absatz (2) der Steuergesetzgebung ).
Kleinstunternehmen können nicht für die Zahlung der Einkommensteuer während des Steuerjahres optieren, die Option kann ab dem folgenden Steuerjahr ausgeübt werden, mit den in Artikel 52 des Steuergesetzbuchs vorgesehenen Ausnahmen (Regeln für den Ausstieg aus dem Einkommensteuersystem für Kleinstunternehmen während des Jahres).
Wenn rumänische juristische Personen, die im HoReCa-Sektor tätig sind, im Laufe des Jahres Einkünfte aus anderen Tätigkeiten als denjenigen erzielen, die den CAEN-Codes für diesen Sektor entsprechen, müssen sie das in Titel II „Körperschaftssteuer“ vorgesehene System der Erklärung und Zahlung der Körperschaftssteuer anwenden, wenn sie eine der folgenden Bedingungen erfüllen:
a) es mehr als 20 % seiner Gesamteinnahmen aus Beratung und/oder Verwaltung erzielt;
b) die in Artikel 47 Absatz 3 Buchstaben f) bis i) genannten Tätigkeiten ausübt;
c) die Einnahmen aus anderen Tätigkeiten überstiegen den Gegenwert von 500.000 Euro in RON. Der Wechselkurs für die Bestimmung des Euro-Gegenwerts ist der Wechselkurs, der am Ende des Haushaltsjahres gilt, das dem Haushaltsjahr vorausgeht, in dem die Erträge verbucht wurden. Sie schulden Einkommensteuer auf Einkünfte aus anderen Tätigkeiten ab dem Quartal, in dem eine dieser Bedingungen erfüllt ist, und zwar für den gesamten Zeitraum, in dem der Steuerpflichtige existiert.
Gemäß Artikel 51 Absatz (1) des Steuergesetzes wird der Steuersatz von 1 % beibehalten und der Satz von 3 % abgeschafft (mit der Verpflichtung, mindestens einen Arbeitnehmer zu beschäftigen und alle anderen Bedingungen zu erfüllen).
Ab dem 1. Januar 2023 entfällt die Option zur Zahlung der Körperschaftssteuer für Kleinstunternehmen mit einem gezeichneten Stammkapital von mindestens 45.000 Lei und mindestens 2 Beschäftigten.
Gemäß Artikel 56 Absatz (1^8) – Absatz (1^9) des Steuergesetzbuchs wurde die Reihenfolge der Ermäßigung der Einkommensteuer für Kleinstunternehmen festgelegt:
Patenschaften;
die Kosten für elektronische Registrierkassen;
Ermäßigung gemäß der Dringlichkeitsverordnung Nr. 153/2020 der Regierung für die Einführung bestimmter steuerlicher Maßnahmen zur Förderung des Erhalts/Wachstums des Eigenkapitals sowie für die Vervollständigung bestimmter normativer Akte;
Während der Geltungsdauer der Bestimmungen der OUG Nr. 153/2020 ist die informative Erklärung 107 (Informative Erklärung über die Begünstigten von Patenschaften/Patenschaften/Stipendien) bis einschließlich 25. Juni des Folgejahres einzureichen.
Ab dem 1. Januar 2023 können Steuerpflichtige, die bis zum 31. Dezember 2022 den Bestimmungen des Gesetzes Nr. 170/2016 unterliegen, abweichend von den Bestimmungen des Artikels 47 Absatz (1) der Steuergesetzgebung für die Zahlung der Einkommensteuer für Kleinstunternehmen gemäß Titel III der Steuergesetzgebung oder für die Zahlung der Körperschaftssteuer gemäß Titel II der Steuergesetzgebung entscheiden.
Wir weisen darauf hin, dass das Gesetz Nr. 170/2016 über die spezifische Steuer auf bestimmte Tätigkeiten durch Artikel VI Absatz (1) der Regierungsverordnung Nr. 16/2022 zur Änderung und Vervollständigung des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Steuergesetzgebung, zur Aufhebung bestimmter normativer Rechtsakte und anderer finanzieller und steuerlicher Maßnahmen mit Wirkung vom 1. Januar 2023 aufgehoben wurde.
Rechtsgrundlage:
-Regierungsverordnung Nr. 16/2022 zur Änderung und Ergänzung des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Steuergesetzgebung, Aufhebung einiger normativer Akte und anderer finanzieller und steuerlicher Maßnahmen;
-Dringlichkeitsverordnung Nr. 168/2022 der Regierung über einige steuerliche und haushaltspolitische Maßnahmen, Verlängerung einiger Fristen sowie für die Änderung und Vervollständigung einiger normativer Akte;
-Gesetz Nr. 370/2022 über die Genehmigung der Regierungsverordnung Nr. 16/2022 zur Änderung und Vervollständigung des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Steuergesetzgebung, die Aufhebung einiger normativer Akte und andere finanzpolitische Maßnahmen;
-Gesetz Nr. 34/2023 zur Änderung und Ergänzung des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Steuergesetzgebung;
-Gesetz Nr. 39/2023 zur Ergänzung von Artikel 291 Absatz (3) des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Steuergesetzgebung.