Dringlichkeitserlaß (OUG) Nr.130/2021 zu einigen haushaltspolitischen Maßnahmen, zur Verlängerung einiger Fristen sowie zur Änderung und Ergänzung einiger normativer Gesetze wurde im Amtsblatt Nr. 1202 vom 18. Dezember 2021 veröffentlicht.
Änderungen / Ergänzungen des Gesetzes Nr. 165/2018 über die Gewährung von Wertpapieren
Ein sehr wichtiger Aspekt, der durch OUG 130/2021 geregelt wird, ist, dass die Wertpapiere ab dem 18. Dezember ausschließlich elektronisch ausgegeben werden.
Die mit der Wertpapieremission verbundenen Kosten werden gemäß den gesetzlichen Bestimmungen vollständig von den Arbeitgebern getragen.
Der Arbeitgeber, der eine Ausgabestelle mit der Ausgabe der Wertpapiere beauftragt, zahlt sowohl den Nennwert der an die Arbeitnehmer verteilten Wertpapiere als auch die Kosten für die Ausgabe der elektronischen Unterstützung.
Der Nennwert der den Arbeitnehmern gewährten Wertpapiere darf in keiner Weise gemindert werden.
Die elektronische Unterstützung der Wertpapiere erlaubt keine Bargeldabhebungen oder Bargeldumtauschvorgänge.
Wir betonen die Tatsache, dass die Wertpapiere nur auf rumänischem Territorium, innerhalb der Gültigkeitsdauer und nur für den Kauf der Waren und Dienstleistungen, für die sie ausgegeben wurden, verwendet werden können.
Der elektronische Support kann ausschließlich mit dem Nominalwert der den Arbeitnehmern gewährten Wertpapiere gespeist werden, die nach diesem Gesetz festgelegt sind.
Die Arbeitgeber vereinbaren zusammen mit gesetzlich gegründeten Gewerkschaften oder, falls keine Gewerkschaft gebildet wird, mit Arbeitnehmervertretern, die Kategorien von Wertpapieren, die den Arbeitnehmern zu gewähren sind, deren Häufigkeit und gegebenenfalls deren Wert sowie das Ausgabeunternehmen.
Der Wert der Wertpapiere kann nicht auf elektronischem Wege an die Arbeitnehmer übertragen werden, wenn die Arbeitgeber am für die Übertragung festgelegten Datum den Nennwert der erworbenen Wertpapiere einschließlich der Kosten für die Ausgabe nicht vollständig an die Ausgabeeinheit einschliesslich ihre Ausgabe auf elektronischer Unterstützung gezahlt haben.
a) Essengutscheine:
Essengutscheine sind Gutscheine, die Mitarbeitern monatlich als individuelle Verpflegungspauschale ausgehändigt werden und ausschließlich zur Bezahlung von Mahlzeiten oder zum Einkauf von Lebensmitteln verwendet werden.
Essensgutscheine können nach den geltenden Vorschriften nur in öffentlichen Gastronomiebetrieben, Lebensmittelgeschäften, Kantinen-Restaurants, Buffets oder anderen Arten von Einrichtungen verwendet werden, die Lebensmittel verkaufen und Verträge über die Erbringung von Dienstleistungen, die diesem Gesetz unterliegen, abgeschlossen haben. Diese müssen ausschließlich die Verwendung von Gutscheinen für die Bezahlung des Essens oder den Kauf von Lebensmitteln, auch für ihre Online-Zahlung, zulassen.
Der Arbeitnehmer kann eine monatliche Anzahl von Essensgutscheinen verwenden, die höchstens der Anzahl der Arbeitstage entspricht. Der Arbeitnehmer ist verpflichtet, dem Arbeitgeber am Ende eines jeden Monats sowie bei Beendigung des Einzelarbeitsvertrags den Wert der nicht ordnungsgemäßen Essensgutscheine zurückzugeben.
Bitte beachten Sie, dass jede Essenskarte nur gültig ist, wenn die folgenden Informationen auf dem elektronischen Datenträger geschrieben oder anderweitig darauf gespeichert sind:
- Name und Anschrift des Emittenten;
- die Gültigkeitsdauer der Nutzung der Essenskarte;
- das Verbot für den Kauf von Zigaretten oder alkoholischen Produkten;
- Name, Nachname und persönlicher Zahlencode des Mitarbeiters, der zur Nutzung des
Essensgutscheins berechtigt ist.
Wichtig: Essensgutscheine, Kindergartengutscheine, Kulturgutscheine bzw. Geschenkgutscheine in Papierform gemäß Gesetz Nr. 165/2018 über die Gewährung von Gutscheinen, mit nachträglichen Änderungen und Ergänzungen, bis 31. Januar 2022 sind und bleiben gültig bis zum Ablauf des das darauf geschriebene Gültigkeitsdatum.
Ab dem 1. Februar 2022 verlieren die Bewilligungen zur Ausgabe von Wertpapieranteilen auf Papier ihre Gültigkeit, und diese Anteile bleiben sowohl gegenüber den Wertpapierannahmestellen als auch gegenüber den Arbeitgebern, mit denen sie Verträge abgeschlossen haben, verantwortlich und stellen so die Einhaltung sicher aller Verpflichtungen aus den abgeschlossenen Verträgen bei Papierpapieren gemäßn ihrer Laufzeit.
b) Geschenkgutscheine – alte und neue Bestimmungen:
Gemäß Gesetz Nr.165/2018, sind Geschenkgutscheine Gutscheine, die Ihren Mitarbeitern gelegentlich für Sozialausgaben überreicht werden.
Alte Bestimmungen gültig bis am 18.12.2021:
Nach den alten Bestimmungen sind sie nicht steuerpflichtiges Einkommen und schließen Geld- und/oder Sachgeschenke, einschließlich Geschenkgutscheine, die von Arbeitgebern angeboten werden, nicht in die Berechnung der obligatorischen Sozialabgaben ein, soweit ihr Wert für jede Person mit jede der folgenden Gelegenheiten überschreitet nicht 150 Lei:
(i) Geschenke an Mitarbeiter sowie deren minderjährige Kinder anlässlich von Ostern, Weihnachten und ähnlichen Feiertagen anderer religiöser Kulte;
(ii) Geschenke an Mitarbeiter anlässlich des 8. März;
(iii) Mitarbeitergeschenke zugunsten ihrer minderjährigen Kinder anlässlich des 1. Juni.
Die alten Steuervorschriften sahen die Einbeziehung in die Kategorie der Einkünfte aus anderen Quellen von Wertpapieren in Form von Geschenkgutscheinen vor, die auf der Grundlage von Nennwerten anderer Kategorien von Begünstigten gemäß den Bestimmungen des Artikels 15 Absatz (2) des Gesetzes Nr . 165/2018, ber die Gewährung von Wertpapieren, mit nachträglichen Änderungen und Ergänzungen, für Marketingkampagnen, Marktforschung, Verkaufsförderung in bestehenden oder neuen Märkten, für Protokolle, Werbung und Öffentlichkeitsarbeit, soweit nicht in Artikel 76 Absatz 3 Buchstabe h und Absatz 1 vorgesehen (4) Buchstabe a) aus dem Steuergesetzbuch.
Der nominelle Nachweis muss mindestens Angaben zu Name, Nachname, persönlichem Zahlencode / Steuernummer des Begünstigten und dem Wert der jedem Begünstigten gewährten Gutscheine enthalten, monatlich. Die Einkommensteuer wird durch Quellensteuer im Zeitpunkt der Gewährung des Einkommens durch die Einkommenszahler unter Anwendung der 10 %-Quote auf das Bruttoeinkommen berechnet, wobei die Steuer endgültig ist.
Auch wird nach den alten gesetzlichen Bestimmungen der Nominalwert von Geschenkgutscheinen, die von Arbeitgebern / Zahlern nach dem Gesetz gewährt werden, bei Personen, die Einkünfte aus Arbeitsentgelt beziehen oder dem Arbeitsentgelt gleichgestellt sind, nicht in die Berechnung der Sozialversicherungspflicht eingerechnet.
Neue Bestimmungen bzg.der Gewährung der Geschenkgutscheine:
Gemäß OUG 130/2021bei Geld- und/oder Sachgeschenken, einschließlich Geschenkgutscheinen, angeboten von Arbeitgebern, Arbeitnehmern anlässlich von Ostern, Weihnachten und ähnlichen Feiertagen anderer Konfessionen, Arbeitnehmern anlässlich des 8. März und solchen, die Arbeitnehmern angeboten werden zugunsten minderjähriger Kinder anlässlich des 1. Juni wird die nicht steuerpflichtige und nicht in die Berechnungsgrundlage der Sozialversicherungsbeiträge einfließende Obergrenze von 150 Lei auf 300 Lei für jede Person erhöht.
Somit können Arbeitgeber ab dem 01.01.2021 Gutscheine nur noch an ihre eigenen Mitarbeiter vergeben.
Es wird aus der Kategorie der Einkünfte aus anderen Quellen von Wertscheinen in Form von Geschenkgutscheinen in Übereinstimmung mit dem Maß der Änderung der steuerlichen Behandlung von Geschenkgutscheinen, die natürlichen Personen, von Arbeitgebern / Zahlern, gewährt werden, gestrichen, im Sinne der Aufhebung der Befreiung von der Zahlung der obligatorischen Sozialabgaben und der Berücksichtigung des Nennwertes der von den Arbeitgebern / Zahlern gewährten Geschenkgutscheine in deren Berechnungsgrundlage gemäß dem Gesetz, bei Personen, die Einkünfte aus Gehältern oder gleichgestellten Gehältern beziehen, in anderen Situationen als denen, die anlässlich Ostern, dem 1. Juni, Weihnachten und ähnlichen Feiertagen anderer Konfessionen gewährt werden.
Gemäss der Begründung zum Entwurf der Dringlichkeitserlaß (OUG) zielt die Massnahme darauf ab, die bei den Finanzkontrollbehörden in der Praxis festgestellten Situationen zu beseitigen, in dem Sinne, dass diese Geschenkgutscheine größtenteils gekauft werden, um sie an die Mitarbeiter der Vertriebsgesellschaften zu verteilen, abhängig von den von ihnen getätigten Verkäufen durch das Erreichen bestimmter Ziele oder Leistungsindikatoren. Ausgehend von der Förderung der Produkte richten die Unternehmen, die Geschenkgutscheine vergeben, ein Bonussystem für die Mitarbeiter der Vertriebsunternehmen ein und nutzen dabei die Bestimmungen des Artikels 15 Absatz (2) des Gesetzes Nr. 165/2018 über die Gewährung von Wertpapieren, mit nachträglichen Änderungen und Ergänzungen und den Bestimmungen des Kapitels X „Einkünfte aus anderen Quellen „aus dem Steuergesetzbuch, wonach Geschenkgutscheine, die anderen Personen als einer Beziehung, die Einkommen aus Gehältern erzielen, gewährt werden, Einkünfte aus anderen Quellen sind“.
Bei diesen Geschenkgutscheinen deklariert und zahlt das Unternehmen, das sie ausstellt, nur die Einkommensteuer aus anderen Quellen, wobei in diesem Fall CAS nicht fällig wird und CASS nur fällig wird, wenn die jährliche Obergrenze von 12 Brutto-Mindestlöhnen pro Land überschritten wird.
So wurde in Übereinstimmung mit der Überarbeitung der Bestimmungen des Gesetzes Nr. 165/2018 über die Gewährung von Wertpapieren samt späteren Änderungen und Ergänzungen festgelegt, dass die steuerliche Regelung für die nach dem Gesetz gewährten Geschenkgutscheine, geregelt zu Kapitel III – Einkünfte aus Gehältern und ähnlichen Gehältern / Steuergesetzbuch bestimmt wird
Rechtliche Grundlage:
– Dringlichkeitserlaß 130/2021 über einige haushaltspolitische Maßnahmen, die Verlängerung einiger Fristen sowie über die Änderung und Ergänzung einiger normativer Akte;
– Gesetz 165/2018 über die Gewährung von Wertpapieren, samt späteren Änderungen und Ergänzungen.