Situation: Im Mai 2021 erhält ein ABC SRL-Unternehmen ab August 2020 eine Rechnung von einem Lieferanten in Höhe von 8.000 Lei. Wie ist die steuerliche und deklarative Behandlung dieser Rechnung?
Lösung: Wir legen fest, dass das Verfahren zur Korrektur von Abrechnungsfehlern in Unterabschnitt 2, Punkt 2.5.5 festgelegt ist. des OMFP Nr. 1802/2014 zur Genehmigung der Rechnungslegungsvorschriften für den einzelnen Jahresabschluss und den Konzernabschluss mit den nachfolgenden Änderungen und Ergänzungen:
Nach den genannten gesetzlichen Bestimmungen können sich die in der Rechnungslegung festgestellten Fehler entweder auf das laufende Geschäftsjahr oder auf die vorangegangenen Geschäftsjahre beziehen.
Die Korrektur der Fehler erfolgt zum Zeitpunkt ihrer Feststellung.
Fehler in früheren Perioden sind Auslassungen und falsche Angaben im Jahresabschluss des Unternehmens für eine oder mehrere frühere Perioden, die auf den Fehler zurückzuführen sind, glaubwürdige Informationen zu verwenden oder nicht zu verwenden:
- a) waren zum Zeitpunkt der Genehmigung des Jahresabschlusses für diese Zeiträume verfügbar;
- b) hätte vernünftigerweise bei der Aufstellung und Vorlage dieses Jahresabschlusses eingeholt und berücksichtigt werden können..
Zu diesen Fehlern gehören die Auswirkungen mathematischer Fehler, Fehler bei der Anwendung von Rechnungslegungsgrundsätzen, Unkenntnis oder Fehlinterpretation von Ereignissen und Betrug.
Wir erwähnen, dass sich die Fehler aus den Vorperioden auch auf die fehlerhafte Darstellung der Informationen im Jahresabschluss beziehen.
Nach den Rechnungslegungsverfahren erfolgt die Korrektur der Fehler im Zusammenhang mit dem laufenden Geschäftsjahr aufgrund der Gewinn- und Verlustrechnung.
Die Korrektur wesentlicher Fehler im Zusammenhang mit früheren Geschäftsjahren erfolgt aufgrund des vorgetragenen Ergebnisses (Konto 1174 „Das vorgetragene Ergebnis aus der Korrektur von Rechnungslegungsfehlern“).
Unbedeutende Fehler im Zusammenhang mit früheren Geschäftsjahren werden ebenfalls um das vorgetragene Ergebnis korrigiert. Gemäß den genehmigten Rechnungslegungsgrundsätzen können jedoch unwesentliche Fehler auf Kosten der Gewinn- und Verlustrechnung korrigiert werden.
Wir geben an, dass die unbedeutenden Fehler diejenigen sind, die die Finanz- und Buchhaltungsinformationen wahrscheinlich nicht beeinflussen. Ein Fehler wird als erheblich angesehen, wenn er die wirtschaftlichen Entscheidungen der Nutzer auf der Grundlage des Jahresabschlusses beeinflussen könnte. Wir erwähnen, dass die Analyse, ob ein Fehler signifikant ist oder nicht, im Kontext durchgeführt wird, unter Berücksichtigung der Art oder des individuellen oder kumulierten Werts der Elemente.
Wichtig! Die Korrektur der Fehler in Bezug auf die vorangegangenen Geschäftsjahre bestimmt nicht die Änderung des Jahresabschlusses dieser Jahre.
Bei Fehlern im Zusammenhang mit früheren Geschäftsjahren bedeutet deren Korrektur nicht die Anpassung der im Jahresabschluss enthaltenen Vergleichsinformationen. Vergleichende Informationen zur Finanzlage und zur finanziellen Leistung bzw. zur Änderung der Finanzlage sind in den Erläuterungen enthalten.
In Rahmen der Erläuterungen zum Jahresabschluss müssen Angaben zur Art der festgestellten Fehler und zu den von ihnen betroffenen Zeiträumen gemacht werden.
Die Erfassung der Umkehrung eines buchhalterischen Vorgangs in Bezug auf das laufende Geschäftsjahr erfolgt daher je nach Rechnungslegung entweder durch Korrektur des Anfangsvorgangs (Umkehrung in rot) mit dem Minuszeichen oder durch dessen umgekehrte Registrierung (Umkehrung in schwarz) Politik und Software verwendet. „
In Anbetracht der zuvor genannten Vorschriften werden, wenn die Fehler gemäß den Bestimmungen des Handbuchs der Rechnungslegungsgrundsätze und -verfahren, die innerhalb des Unternehmens gelten, erheblich sind, ihre Korrekturen aufgrund des Kontos 1174 vorgenommen.
Wenn die Fehler unwesentlich sind, erfolgt die Korrektur der Fehler aus den Vorjahren aufgrund des Einkommenskontos aus dem laufenden Jahr.
In den Erläuterungen zum Jahresabschluss für das Jahr 2021 müssen Angaben zur Art der festgestellten Fehler und zu den von ihnen betroffenen Zeiträumen gemacht werden.
Daher wird das Unternehmen ABC SRL den Mehrwertsteuerbetrag in Zeile 34 „Regularisierung der abgezogenen Steuer“ in der Mehrwertsteuererklärung (300) eingeben.
In D394 werden die verspätet von den Lieferanten eingegangenen Rechnungen in der Geschäftsperiode (Monat / Quartal) gemeldet, in der sie eingegangen sind, gemäß den Bestimmungen von OPANAF Nr. 3769/2015 mit den nachfolgenden Änderungen und Vervollständigungen.
Rechtliche Grundlage:
– MFP-Verordnung 1802/2014 zur Genehmigung der Rechnungslegungsvorschriften für den Einzelabschluss und den Konzernabschluss;
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), mit nachfolgenden Änderungen und Vervollständigungen;
– ANAF-Verordnung 3769/2015 über die Erklärung der Lieferungen / Dienstleistungen und Akquisitionen, die von den für Mehrwertsteuerzwecke registrierten Personen im Inland abgegeben wurden, und über die Genehmigung des Modells und des Inhalts der informativen Erklärung über die Lieferungen / Dienstleistungen und Akquisitionen im Inland von den für Mehrwertsteuerzwecke registrierten Personen;
– ANAF-Verordnung 632/2021 zur Genehmigung des Modells und des Inhalts des Formblatts (300) „Mehrwertsteuererklärung“.