Die Rückstellungen sind eine spezielle Kategorie, die von ernsthaften Unternehmen verwendet wird, die kleinen Unternehmen ignorieren sie. Tatsächlich sollten die Rückstellungen von allen Unternehmen angewendet werden, sofern eine Verpflichtung zu deren Bildung besteht. Tatsächlich jonglieren Unternehmen mit ihnen in dem Maße, dass sie ihre Gewinne irgendwann reduzieren möchten oder nicht. Die am häufigsten verwendeten Rückstellungen sind die der guten Ausführung und die Rückstellungen für Forderungen gegenüber Kunden, die beide in Art. 4 22 Steuergesetzbuch (CF) vorgesehen sind
Rückstellungen für Garantien für ordnungsgemäße Ausführung gewährt den Kunden
Sie wird vierteljährlich nur für die gelieferten Waren, die ausgeführten Arbeiten und die während des jeweiligen Quartals erbrachten Dienstleistungen, für die in den folgenden Zeiträumen eine Garantie gewährt wird, auf der Höhe der in den abgeschlossenen Verträgen vorgesehenen Quoten oder auf der Höhe der in den ausgeführten Arbeiten oder erbrachten Dienstleistungen erbrachten Garantieprozentsätze festgelegt.
Für Bauarbeiten, für die gemäß den Bestimmungen der abgeschlossenen Verträge Garantien für eine gute Ausführung erforderlich sind, werden diese Bestimmungen vierteljährlich im Rahmen der in den Verträgen vorgesehenen Quoten festgelegt, sofern die Einnahmen den Wert der vom Begünstigten ausgeführten und auf der Grundlage der Arbeitssituationen bestätigten Arbeiten widerspiegeln.
Dies bedeutet, dass bei der Unterzeichnung eines Vertrags mit einem Kunden über eine Konstruktion oder Reparatur einer Konstruktion die den jeweiligen Kunden gewährten Garantien berücksichtigt werden. Diese müssen in den Vertrag vorgesehen werden, ebenso wie der Vertrag auch deren Wiederherstellungszeitraum enthält. Der Dienstleister ist verpflichtet, eine Rückstellung für Arbeiten zur guten Ausführung zu bilden, die zu einer Verringerung des Gewinns des Anbieters um die jeweiligen Beträge führt. Gleichzeitig erhöht sich mit der Rückforderung der Garantien der Gewinn des Anbieters, da die Rückstellung auf das Einkommen übertragen wird..
Die Registrierung der Rückstellungen für die Garantien der ordnungsgemäßen Ausführung unter Ertrag erfolgt, wenn die Kosten mit den Reparaturarbeiten oder nach Ablauf der im Vertrag festgelegten Garantiezeit anfallen.
Gleiches gilt für Rückstellungen für Garantien für die ordnungsgemäße Ausführung externer Verträge, die nach dem Recht der Hersteller und Dienstleister bei komplexen Ausfuhren proportional zum Anteil der Beteiligung an ihrer Realisierung gewährt werden, sofern sie gesondert in aufgeführt sind die abgeschlossenen Verträge oder im Tarif der ausgeführten Arbeiten und in den ausgestellten Rechnungen.
Komplexer Export bedeutet den Export von Geräten, Anlagen oder Teilen von Anlagen, getrennt oder zusammen mit Technologien, Lizenzen, Know-how, technischer Unterstützung, Konstruktion, Montage, Inbetriebnahme und Empfangsarbeiten sowie Ersatzteilen und die zugehörigen Materialien, definiert in Übereinstimmung mit den geltenden normativen Gesetzen. Gleichzeitig gelten folgende Aktivitäten als komplexe Exporte:
- Geologische Arbeiten für Design – Erforschung;
- Bergbauarbeiten für Mineralvorkommen;
- Aufbau elektrischer Netze;
- Ausführung von Sonden-Bohrungen;
- Bau von Gerüsten, Anlagen und Pipelines für den Transport, die Lagerung und den Vertrieb von Erdölprodukten und Erdgas;
- Bau kompletter Schiffe;
- Erreichung der Ziele in den Bereichen Landwirtschaft, Landverbesserungen, hydrotechnische und forstwirtschaftliche Regelungen sowie Organisation von Forstbetriebene;
- Sonstige Tätigkeiten, definiert in Übereinstimmung mit den geltenden normativen Handlungen.
Rückstellungen für ausstehende Kunden
Die Forderungen gegenüber Kunden stellen die Beträge dar, die interne und externe Kunden für Produkte, Halbfabrikate, Materialien, Waren usw. schulden. verkaufte, ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen, basierend auf Rechnungen und nicht in einem Zeitraum von mehr als 270 Tagen ab Fälligkeit abgeholt. Die Verminderung oder Aufhebung der Rückstellungen erfolgt durch Weitergabe der Einkünfte im Falle des Einzugs von Forderungen proportional zum eingezogenen Wert oder deren Eintragung in die Aufwendungen.
Es ist sehr wichtig zu wissen, dass Rechnungen, die nicht länger als 270 Tage gesammelt wurden, automatisch Rückstellungen generieren müssen, was nur sehr wenige Administratoren für ihre Unternehmen tun. Zumal Rechnungen mehr als einmal zu einem anderen Zweck als zum Einzug ausgestellt werden. So kann es vorkommen, dass ein Manager im Dezember seinen Freunden mit Unternehmen Rechnungen ausstellt, um am Jahresende einen hohen Gewinn ausweisen zu können, auf dessen Grundlage eine höhere Provision erhoben werden kann. Und Anfang Januar werden diese Rechnungen entweder durch Ausstellung von Stornierungsrechnungen storniert, oder Freunde stellen einfach auch Rechnungen mit ähnlichen Beträgen an das vom Manager geführte Unternehmen aus, und es wird eine Entschädigung gezahlt.
Bei Forderungen in Fremdwährung ist die Rückstellung auf der Höhe des Wertes abzugsfähig, der durch die günstigen oder ungünstigen Wechselkursdifferenzen beeinflusst wird, die anlässlich ihrer Bewertung auftreten. Der Wert der Rückstellungen für Forderungen gegenüber Kunden wird bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns in dem Quartal berücksichtigt, in dem die zu Art. 22 aus dem Steuergesetzbuch und dürfen ihren Wert nicht überschreiten, der im laufenden Geschäftsjahr oder in früheren Jahren buchhalterisch erfasst wurde. Die zu Art. 22 Abs. (1) Buchst. c) aus dem Steuergesetzbuch, vorgesehenen Prozentsätze die auf die ab den Geschäftsjahren 2004, 2005 bzw. 2006 registrierten Forderungen angewendet werden, werden nicht neu berechnet. Die Kosten, die die Verluste aus den zweifelhaften oder streitigen nicht eingezogenen Forderungen darstellen, die anlässlich ihrer Entfernung aus den Aufzeichnungen registriert wurden, sind für den Teil abzugsfähig, der unter die Bestimmung gemäß Art. 22 aus dem Steuergesetzbuch.