Die neuen Änderungen der Mikrosteuerregelung, die in der OUG 115/2023 (Artikel LIII) enthalten sind, wurden vor kurzem offiziell gemacht – es wurde zunächst gemunkelt, dass sie im Steuerreformgesetz (Nr. 296/2023) enthalten sind, aber sie wurden schließlich in dieses separate Gesetz aufgenommen.Sie treten ab dem 1. Januar 2024 in Kraft (Artikel LVII).
Hier sind die wichtigsten Maßnahmen von Interesse:
- Eine zusätzliche Bedingung für die Mikro-Regelung (Artikel LIII, Punkt 29, 38, 42 der neuen Verordnung). Die Liste der Bedingungen für die Mikro-Regelung wird um eine Bedingung ergänzt, die die rechtzeitige Einreichung des Jahresabschlusses (sofern diese Verpflichtung besteht) für das vorangegangene Steuerjahr betrifft. Der Übergang zur Körperschaftsteuer erfolgt ab dem Quartal, in dem die Bedingung für das vorangegangene Steuerjahr nicht erfüllt ist. Damit die Mikro-Regelung im Jahr 2024 zur Anwendung kommt, müssen die Bilanzen für 2023 bis zum 31. März 2024 eingereicht werden (d. h. bis
etwa zwei Monate früher als üblich).
- Zusätzliche Bedingung für die Berechnung der Obergrenze von 500 000 EUR (Artikel LIII, Punkt 30, 39). Es wird festgelegt, dass bei der Überprüfung der Einkommensgrenze sowohl das Einkommen des Kleinstunternehmens als auch das Einkommen der mit ihm
- Begrenzung der Anzahl der Kleinstunternehmen, die sich im Besitz von Gesellschaftern befinden, reduziert (Artikel LIII, Punkte 28, 33, 40). Ein Gesellschafter/Aktionär darf außerdem direkt oder indirekt mehr als 25 % des Wertes/der Anzahl der Aktien oder Stimmrechte an nur einem Kleinstunternehmen halten. Jetzt gilt die Regel, dass ein Gesellschafter/Aktionär mehr als 25 % an höchstens drei Kleinstunternehmen halten darf. Bei einer Beteiligung von mehr als 25 % an zwei oder drei Kleinstunternehmen muss also bis zum 31. März des Folgejahres entschieden werden, welches der drei Kleinstunternehmen weiterhin der Mikrosteuer und der Rest der Körperschaftsteuer unterliegt.
- Die Ausnahmeregelung, die es HoReCa-Unternehmen ermöglichte, die Mikrosteuer ohne die Bedingungen der Regelung und der gemischten Steuer anzuwenden (Artikel LIII, Punkte 31, 34, 36), wird abgeschafft. Diese Ausnahmeregelung ermöglichte es den HoReCa-Unternehmen, die bisher die spezifische Steuer zahlten, sich ab dem 1. Januar 2023 für die Mikrosteuer zu entscheiden und diese anzuwenden, unabhängig davon, ob sie die Bedingungen der Regelung erfüllten oder nicht. Die gemischte Steuerregelung (Mikrosteuer auf HoReCa-Einkünfte plus Körperschaftssteuer auf Einkünfte aus anderen Tätigkeiten) wird abgeschafft. Gleichzeitig wird für HoReCa-Unternehmen, die die Mikrosteuer bis zum 31. Dezember 2023 anwenden, die einmalige Regelung eingeführt, die ab dem 1. Januar 2024 gilt.
- Keine Steuerabzüge für Patenschaften oder Registrierkassen (Artikel LIII, Punkte 43, 44). Aufhebung der Bestimmungen, die (begrenzte) Abzüge von der Mikrosteuer zulassen – z. B. Patenschaften für ONG (Nichtregierungsorganisationen) und Kirchen oder die Anschaffungskosten für in Betrieb genommene Registrierkassen (2023 ist das letzte Jahr, in dem solche Abzüge möglich sind). Kleinstunternehmen müssen nicht mehr automatisch eine jährliche Erklärung über geleistete Patenschaften abgeben.
- Inaktive Kleinstunternehmen können in der Mikro-Regelung verbleiben (Artikel LIII, Punkte 36, 37). Genauer gesagt, wenn ein im Handelsregister eingetragenes Kleinstunternehmen vorübergehend inaktiv ist, zahlt es für den gesamten Zeitraum der Inaktivität weiterhin die Mikrosteuer. Bei der Wiederaufnahme der Tätigkeit müssen die Bedingungen hinsichtlich des Eigentums am Aktienkapital durch Privatpersonen, des Eigentums von mehr als 25 % an einem einzigen Kleinstunternehmen durch Anteilseigner/Gesellschafter, der rechtzeitigen Vorlage von Jahresabschlüssen und des Vorhandenseins von mindestens einem Arbeitnehmer innerhalb von 30 Tagen nach der Eintragung der Wiederaufnahme der Tätigkeit im Handelsregister erfüllt sein.
Wichtig! Die mit dem Gesetz 296/2023 eingeführten Änderungen der Mikrosteuer bleiben auch nach der Einführung der OUG 115/2023 ab dem 1. Januar 2024 gültig.