Die Unternehmen, die sich im One Stop Shop (OSS) registrieren lassen müssen, sind diejenigen, die gemäß Artikel 278^1, Buchstabe c) der Steuergesetzgebung (Fiscal Code), den Gesamtwert ohne Mehrwertsteuer der in Buchstabe b) genannten Transaktionen im laufenden Kalenderjahr nicht über 10.000 Euro oder den Gegenwert dieses Betrags in nationaler Währung überschreiten und diesen Betrag im vorangegangenen Kalenderjahr nicht überschritten haben. Dieser Betrag bezieht sich auf natürliche Personen.
Gemäß Artikel 315 der Steuergesetzgebung, der sich auf die einzige Anlaufstelle bezieht (Sonderregelung für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Gegenständen, für inländische Lieferungen von Gegenständen, die über elektronische Schnittstellen erfolgen, die solche Lieferungen erleichtern, und für Dienstleistungen, die von Steuerpflichtigen erbracht werden, die in der Europäischen Union, aber nicht im Mitgliedstaat des Verbrauchs ansässig sind), können wir die folgenden Merkmale feststellen:
a) Steuerpflichtiger, der nicht im Mitgliedstaat des Verbrauchs ansässig ist, ist ein Steuerpflichtiger, der einen Sitz oder eine feste Niederlassung im Gebiet der Europäischen Union hat, aber keinen Sitz oder eine feste Niederlassung im Gebiet des Mitgliedstaats des Verbrauchs hat;
b) Mitgliedstaat der Registrierung: der Mitgliedstaat, in dessen Gebiet der Steuerpflichtige den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit hat, oder, wenn er keinen Sitz in der Europäischen Union hat, der Mitgliedstaat, in dem er eine feste Niederlassung hat;
c) Der Mitgliedstaat des Verbrauchs kann einer der folgenden sein:
- im Falle der Erbringung von Dienstleistungen der Mitgliedstaat, in dem die Dienstleistung gemäß Artikel 278 erbracht wird;
- beim innergemeinschaftlichen Verkauf von Gegenständen im Fernabsatz der Mitgliedstaat, in dem die Versendung oder Beförderung der Gegenstände an den Erwerber abgeschlossen wird;
- bei der Lieferung von Gegenständen durch einen Steuerpflichtigen, der solche Lieferungen gemäß Artikel 270 Absatz 16 vermittelt, wenn die Versendung oder Beförderung der gelieferten Gegenstände in demselben Mitgliedstaat beginnt und endet, der betreffende Mitgliedstaat.
Diese Sonderregelung kann von jedem Steuerpflichtigen in Anspruch genommen werden, der seinen Geschäftssitz in Rumänien hat oder, wenn er keinen Geschäftssitz in der Europäischen Union hat, eine feste Niederlassung in Rumänien hat. Die Sonderregelung kann auch von jedem Steuerpflichtigen in Anspruch genommen werden, der zwar keinen Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit in der Europäischen Union, aber mehrere feste Niederlassungen in der Europäischen Union hat, wenn er eine feste Niederlassung in Rumänien hat und Rumänien als Mitgliedstaat der Registrierung wählt. Die Sonderregelung kann in den folgenden Fällen in Anspruch genommen werden:
- durch jeden Steuerpflichtigen, der innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Gegenständen tätigt;
- durch jeden Steuerpflichtigen, der die Lieferung von Gegenständen gemäß Artikel 270 Absatz 16 erleichtert, wenn die Versendung oder Beförderung der Gegenstände im selben Mitgliedstaat beginnt und endet;
- durch jeden Steuerpflichtigen, der Dienstleistungen an einen Nichtsteuerpflichtigen erbringt, wenn der Steuerpflichtige nicht im Mitgliedstaat des Verbrauchs ansässig ist.
(3) Ist Rumänien der Mitgliedstaat der Registrierung, muss der betreffende Steuerpflichtige bei der zuständigen Steuerbehörde eine elektronische Erklärung über die Aufnahme seiner der Sonderregelung unterliegenden Tätigkeit einreichen. Der Steuerpflichtige muss die zuständige Steuerbehörde auf elektronischem Wege über die Einstellung seiner Tätigkeit oder über spätere Änderungen, die ihn von der Sonderregelung ausschließen, informieren.
* Für steuerpflichtige Umsätze, die im Rahmen dieser Sonderregelung bewirkt werden, darf der Steuerpflichtige nur die vom Mitgliedstaat der Registrierung zugewiesene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verwenden. Ist Rumänien der Mitgliedstaat der Registrierung, so verwendet der Steuerpflichtige die ihm gemäß Artikel 316 oder Artikel 317 zugeteilte Registrierungsnummer.
Es ist wichtig zu erwähnen, dass der Steuerpflichtige, der die Sonderregelung anwendet, von der zuständigen Steuerbehörde von der Anwendung dieser Regelung ausgeschlossen wird, wenn eine der folgenden Situationen vorliegt:
a) Der Steuerpflichtige teilt der Steuerbehörde mit, dass er keine Lieferungen von Gegenständen oder Dienstleistungen mehr ausführt, für die die in diesem Artikel geregelte Sonderregelung in Anspruch genommen wird;
b) die zuständige Steuerbehörde stellt fest, dass die steuerbaren Umsätze des Steuerpflichtigen beendet sind;
c) der Steuerpflichtige die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Sonderregelung nicht mehr erfüllt;
d) der Steuerpflichtige wiederholt gegen die Regeln der Sonderregelung verstößt.
Bis zum Ende des Monats, der auf das Ende eines jeden Kalenderquartals folgt, muss der Steuerpflichtige der Steuerbehörde eine spezielle Mehrwertsteuererklärung, d.h. die Mehrwertsteuererklärung 398 One Stop Shop, vorlegen, unabhängig davon, ob Gegenstände geliefert oder Dienstleistungen erbracht wurden, für die die in diesem Artikel geregelte Sonderregelung in Anspruch genommen wird.
Die Umsatzsteuer-Sondererklärung muss die folgenden Angaben enthalten:
a) die spezielle Umsatzsteuer-Identifikationsnummer gemäß Absatz 4;
b) den Gesamtbetrag ohne Steuer, die anwendbaren Steuersätze und den Gesamtbetrag der entsprechenden, nach Steuersätzen aufgeteilten Steuer, der jedem Mitgliedstaat des Verbrauchs, in dem die Steuer geschuldet wird, für die folgenden unter diesen Artikel fallenden Lieferungen von Gegenständen oder Dienstleistungen während des Steuerzeitraums zusteht
- innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Gegenständen;
- Lieferungen von Gegenständen gemäß Artikel 270 Absatz 16, wenn die Versendung oder Beförderung dieser Gegenstände im selben Mitgliedstaat beginnt und endet;
- die Erbringung von Dienstleistungen;
- der Gesamtbetrag der in den Mitgliedstaaten des Verbrauchs geschuldeten Steuer.
Die besondere MwSt-Erklärung enthält auch Änderungen, die sich auf frühere Steuerzeiträume beziehen.
Die besondere MwSt-Erklärung wird in Euro erstellt. Werden die Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen in anderen Währungen bezahlt, wird der am letzten Tag des Steuerzeitraums, für den die Erklärung auszufüllen ist, geltende Wechselkurs verwendet. Maßgeblich sind die von der Europäischen Zentralbank für den betreffenden Tag veröffentlichten Wechselkurse bzw. die Wechselkurse des folgenden Tages, wenn sie an diesem Tag nicht veröffentlicht werden.
Der Steuerpflichtige muss den Gesamtbetrag der in den Mitgliedstaaten des Verbrauchs geschuldeten Steuer unter Bezugnahme auf die entsprechende Mehrwertsteuererklärung bis zu dem Datum, an dem er die Sondererklärung abgeben muss, auf ein von der zuständigen Steuerbehörde angegebenes Euro-Sonderkonto überweisen.
Der Steuerpflichtige, der diese Sonderregelung in Anspruch nimmt, muss Aufzeichnungen über die Umsätze führen, auf die diese Sonderregelung Anwendung findet, damit die Steuerbehörden der Mitgliedstaaten des Verbrauchs die Richtigkeit der Umsätze überprüfen können.
Diese Aufzeichnungen sind auf Verlangen der zuständigen Steuerbehörde und der Mitgliedstaaten des Verbrauchs elektronisch zur Verfügung zu stellen. Der nicht in der Gemeinschaft ansässige Steuerpflichtige bewahrt diese Aufzeichnungen während eines Zeitraums von zehn Jahren ab dem Ende des Jahres, in dem die Umsätze getätigt wurden, auf.
Die Registrierung im OSS-System kann über den virtuellen privaten Raum (SPV) erfolgen.
Rechtsgrundlage:
-Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht in Amtsblatt (MO) Nr. 688 vom 10.09.2015), samt späteren Änderungen und Ergänzungen;
-Methodische Normen für die Anwendung der Steuergesetzgebung (genehmigt durch den Regierungsbeschluss Nr. 1/2016);
– www.anaf.ro