Wir erinnern Sie daran, dass bis letztes Jahr der Schwellenwert für den Übergang der PFAs in das reale System 100.000 Euro betrug, aber durch OG 16/2022 geändert wurde und 25.000 Euro betrug.
Die Obergrenze von 100.000 Euro gilt jedoch auch in diesem Jahr (2023) für Einkünfte, die sich auf das Jahr 2022 beziehen.
Die Obergrenze für den Übergang zum Realsystem für Personen, die Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit beziehen, deren Nettoeinkommen auf der Grundlage von Einkommensregeln ermittelt wird, und die im Jahr 2022 ein Bruttojahreseinkommen von mehr als dem Gegenwert des Betrags von 100.000 Euro in Lei erzielt haben.
Bitte beachten Sie, dass sich die Obergrenze von 100.000 Euro für den Übergang zum System der Realbesteuerung auf die Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit bezieht, die auf der Grundlage der Einkommensnorm auferlegt werden, die im Gesetz Nr. 227/2015 über die Steuergesetzgebung gesondert geregelt sind, sowie auf die Einkünfte aus land-, forst- und fischwirtschaftlichen Tätigkeiten.
Gemäß Artikel 103 Absatz 1 der Steuergesetzgebung umfasst das Einkommen aus landwirtschaftlichen Tätigkeiten das Einkommen, das einzeln oder in Form einer Vereinigung ohne Rechtspersönlichkeit erzielt wird, aus:
a) dem Anbau von landwirtschaftlichen Kulturpflanzen
b) der Bewirtschaftung von Weinbergen, Obstgärten, Obststräuchern und dergleichen
c) aus der Aufzucht und Nutzung von Tieren, einschließlich der Nutzung von Erzeugnissen tierischen Ursprungs in ihrem natürlichen Zustand.
Gemäß Paragraph 28 Absätze 1 und 2 der Durchführungsbestimmungen zur Steuergesetzgebung (1) In Anwendung von Artikel 103 der Steuergesetzgebung unterliegen Einkünfte aus landwirtschaftlichen Tätigkeiten, die einzeln oder in Form einer Vereinigung ohne Rechtspersönlichkeit ausgeübt werden, die auf der Grundlage von Einkommensregeln gegründet wurde, unabhängig von der Organisationsform der Tätigkeit der Besteuerung nach den Bestimmungen von Titel IV Kapitel VII der Steuergesetzgebung. Zu den Einkünften aus landwirtschaftlichen Tätigkeiten, die gemäß Artikel 106 des Steuergesetzbuchs auf der Grundlage von Einkommensregeln besteuert werden, gehören Einkünfte aus der Bewirtschaftung von Grund und Boden sowie aus der Zucht und Verwertung von Tieren in jeglicher Eigenschaft, einschließlich der gepachteten Tiere.
Einkünfte aus landwirtschaftlichen Tätigkeiten im Sinne von Artikel 103 Absatz 1 Buchstaben a bis c der Steuergesetzgebung , für die gemäß Artikel 106 der Steuergesetzgebung Einkommensregeln festgelegt sind, sind unabhängig davon zu versteuern, ob der Nachweis der Verwendung der Erzeugnisse erbracht wird oder nicht.
Daher werden die Einkünfte aus landwirtschaftlichen Tätigkeiten, die nach den Einkommensregeln besteuert werden, in Artikel 103 Absatz 1 der Steuergesetzgebung unter den Einkünften aus landwirtschaftlichen Tätigkeiten und nicht unter den Einkünften aus selbständiger Arbeit erfasst.
Wir weisen darauf hin, dass die einzigen Ausnahmen von der Ermittlung des Nettoeinkommens auf der Grundlage der Regeln für das landwirtschaftliche Einkommen die in Artikel 104 des Steuergesetzbuchs vorgesehenen Ausnahmen sind, die das Einkommen aus der Forst- und Fischzucht, das Einkommen aus landwirtschaftlichen Tätigkeiten, das aus einer anderen als der natürlichen Nutzung stammt, und das Einkommen aus landwirtschaftlichen Tätigkeiten betreffen, für die keine Verpflichtung besteht, Regeln für das landwirtschaftliche Einkommen aufzustellen.
Die in Artikel 103 Absatz 1 der Steuergesetzgebung genannten Einkünfte aus landwirtschaftlichen Tätigkeiten können als Einkünfte aus selbständiger Arbeit qualifiziert werden, wenn die Erzeugnisse auf andere Weise als in ihrem natürlichen Zustand genutzt werden, wobei sie den spezifischen Besteuerungsregeln für die Kategorie der Einkünfte aus selbständiger Arbeit unterliegen (Artikel 104 Absatz 2 der Steuergesetzgebung ). Landwirtschaftliche Pflanzenerzeugnisse, die nach der Ernte gewonnen werden, gelten als in ihrem natürlichen Zustand.
Darüber hinaus ist das in Artikel 103 Absatz 1 des Steuergesetzbuchs definierte Einkommen, für das keine Verpflichtung zur Aufstellung von Einkommensregeln besteht, steuerpflichtiges Einkommen und unterliegt der Besteuerung gemäß den Bestimmungen von Kapitel II – Einkommen aus selbständiger Tätigkeit. In diesem Fall wird das Jahresnettoeinkommen im realen System auf der Grundlage der Buchhaltungsdaten gemäß den Bestimmungen von Artikel 68 der Steuergesetzgebung ermittelt, wobei die Steuerpflichtigen verpflichtet sind, das Steuerregister auszufüllen.
Für diese Einkünfte gelten die spezifischen Besteuerungsregeln für Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit, für die das Jahresnettoeinkommen im realen System auf der Grundlage der Buchführungsdaten gemäß Artikel 104 Absatz 3 der Steuergesetzgebung ermittelt wird.
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass Einkünfte aus landwirtschaftlichen Tätigkeiten, d.h. aus dem Anbau von landwirtschaftlichen Erzeugnissen, für die landwirtschaftliche Einkommensregeln genehmigt wurden und die in ihrem natürlichen Zustand bewertet werden, nicht den Bestimmungen unterliegen, die sich auf die Verpflichtung beziehen, von der Ermittlung des Nettoeinkommens aus selbständiger Tätigkeit, das auf der Grundlage von Einkommensregeln ermittelt wird, auf die Verpflichtung umzusteigen, das jährliche Nettoeinkommen im realen System zu ermitteln, wenn das Bruttoeinkommen aus selbständiger Tätigkeit 100.000 EUR übersteigt.
Unter Berücksichtigung der oben genannten Aspekte gilt also für Einkünfte aus landwirtschaftlichen Tätigkeiten, die nach den Regeln für landwirtschaftliche Einkünfte besteuert werden, die Verpflichtung zum Wechsel zum Realsystem der Besteuerung nicht, wenn der Schwellenwert von 100.000 Euro überschritten wird, wobei dieser Schwellenwert nur für Einkünfte aus selbständigen Tätigkeiten gilt.
Rechtsgrundlage:
– Steuergesetzbuch (verabschiedet durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), mit späteren Änderungen und Ergänzungen;
– Methodische Normen für die Anwendung der Steuergesetzgebung (genehmigt durch den Regierungsbeschluss Nr. 1/2016).