Die unmittelbaren Auswirkungen für körperschaftsteuerpflichtige Unternehmen bestehen in einer erhöhten steuerlichen Verantwortung hinsichtlich der Nutzung des Mechanismus zur Weiterleitung der Steuergutschrift an gemeinnützige Organisationen, Religionsgemeinschaften sowie Mäzenatentätigkeiten und Förderprojekte. Das Verfahren wird durch die [ANAF-Verordnung Nr. 3562/2024] in Verbindung mit den Bestimmungen des [Gesetzes Nr. 227/2015 über das Steuergesetzbuch] und des [Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung] geregelt.
Thank you for reading this post, don't forget to subscribe!Das Recht auf Weiterleitung wird mittels Formular 177 ausgeübt. Der verfügbare Betrag wird durch die Kürzung der steuerlichen Höchstgrenze um die im Laufe des Jahres direkt gewährten Sponsoringbeträge sowie etwaige aus Vorjahren vorgetragene Beträge ermittelt. Die angegebenen Werte müssen mit den im Formular 101 zur Körperschaftsteuer gemeldeten Angaben übereinstimmen.
Eine wesentliche Einschränkung betrifft Steuerpflichtige, die der Mindeststeuer auf den Umsatz unterliegen. In diesen Fällen kann die steuerliche Begünstigung der Weiterleitung nicht in Anspruch genommen werden, und eingereichte Anträge werden von der Steuerbehörde abgelehnt.
Die Förderfähigkeit der Begünstigten stellt eine wesentliche Voraussetzung dar. Gemeinnützige Organisationen und Religionsgemeinschaften müssen zum Zeitpunkt der Bearbeitung des Antrags im Register der Einrichtungen bzw. Religionsgemeinschaften eingetragen sein, für die steuerliche Abzüge gewährt werden. Fehlt diese Voraussetzung, kann die Weiterleitung ganz oder teilweise abgelehnt werden.
Die gesetzlich vorgesehenen Ausnahmen betreffen bestimmte internationale Organisationen, darunter UNICEF, sowie andere Einrichtungen, die auf der Grundlage internationaler Abkommen tätig sind, denen Rumänien angehört. Darüber hinaus kann der Mechanismus Mäzenatentätigkeiten und kulturelle Projekte unterstützen, die durch besondere Rechtsvorschriften geregelt sind.
Aus verfahrensrechtlicher Sicht ist das Formular 177 ausschließlich elektronisch einzureichen. Unternehmen können einen oder mehrere Begünstigte auswählen, sofern die gesetzlichen Höchstgrenzen eingehalten werden. ANAF verwendet offizielle Mitteilungen, um auf Fehler, Unstimmigkeiten oder Probleme hinsichtlich der Bankkonten der Begünstigten hinzuweisen.
Ein wesentlicher Bestandteil des Verfahrens ist die Begleichung der Steuerverbindlichkeiten. Die Steuerbehörde prüft, ob die Körperschaftsteuer für das betreffende Steuerjahr vollständig entrichtet wurde. Werden die Steuerverbindlichkeiten nicht innerhalb von 45 Tagen nach Fälligkeit beglichen, wird der Antrag abgelehnt.
Unternehmen können ein berichtigtes Formular 177 zur Korrektur materieller Fehler einreichen, jedoch nur innerhalb der in den steuerlichen Vorschriften vorgesehenen Fristen. Bei Mitteilungen über den Virtuellen Privaten Raum (SPV) beträgt die Frist zur Behebung der Mängel 15 Tage ab Zustellung.
Bei Körperschaftsteuergruppen steht das Wahlrecht ausschließlich der verantwortlichen juristischen Person zu, die die Gruppe verwaltet und die konsolidierte Steuererklärung einreicht.
Aus Sicht des Datenschutzes übermittelt ANAF den Begünstigten Informationen über die überwiesenen Beträge. Die Identitätsdaten des Steuerpflichtigen dürfen jedoch nur mit dessen ausdrücklicher Zustimmung, die im Formular 177 erteilt wird, offengelegt werden, entsprechend den Vorschriften zum Steuergeheimnis und den Anforderungen der DSGVO.