Im Amtsblatt Nr. 743 vom 16. August 2023 wurde die Verordnung des Präsidenten der ANAF Nr. 1226/2023 veröffentlicht, mit der die Verfahren zur Umsetzung der Bestimmungen von Artikel 291^5, Absatz (8) und (9) des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung genehmigt werden.
Gemäß dem normativen Rechtsakt billigt die Verordnung:
- Verfahren zur Umsetzung der Bestimmungen von Artikel 2915, Absatz (8) des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung, in der geänderten und ergänzten Fassung. Zweck des Verfahrens ist die Überprüfung der Erfüllung der steuerlichen Sorgfaltspflicht und der Meldeverfahren gemäß den Abschnitten II und III der Anlage Nr. 5 der Steuerverfahrensordnung.
- Verfahren zur Umsetzung der Bestimmungen des Artikels 291^5, Absatz (9) der Steuerverfahrensordnung. Zweck des Verfahrens ist die anschließende Kommunikation mit den Betreibern der meldepflichtigen Plattformen über die vollständige und korrekte Meldung.
- Das Muster des Formulars „Mitteilung unrichtiger und/oder unvollständiger Angaben der Betreiber meldepflichtiger Plattformen“, die Anweisungen für das Ausfüllen und die Verwendung sowie die Merkmale des Drucks und der Bearbeitung, die Art der Verteilung, Verwendung und Aufbewahrung.
In der Genehmigungsreferenz des normativen Akts wird angegeben, dass durch die Verabschiedung der OG Nr. 16/2023 zur Änderung und Vervollständigung des Gesetzes Nr. 207/2015 eine Reihe von europäischen Vorschriften in die nationale Gesetzgebung umgesetzt wurde, indem Titel X „Internationale Aspekte“ – Kapitel I „Verwaltungszusammenarbeit im Bereich der Besteuerung“ mit Artikel 291^5 ergänzt wurde, der den Geltungsbereich des Gesetzes einschließt. 207/2015 eine Reihe von europäischen Verordnungen in nationales Recht umgesetzt wurden, indem Titel X „Internationale Aspekte“ – Kapitel I „Verwaltungszusammenarbeit im Bereich der Besteuerung“ mit Artikel 291^5 ergänzt wurde, der in den Anwendungsbereich des obligatorischen automatischen Informationsaustauschs und der Plattformbetreiber, wie in Anhang 5, Abschnitt 1, Unterabschnitt A, Absatz (1) – (11) der Steuerprozessordnung definiert, aufgenommen wurde. „Die rasant fortschreitende Digitalisierung der Wirtschaft, die Mobilität der Steuerpflichtigen sowie die große Zahl grenzüberschreitender Transaktionen im Rahmen der Globalisierung haben dazu geführt, dass einheitliche Vorschriften erlassen werden müssen, um den Informationsaustausch im Bereich der Besteuerung zwischen den Mitgliedstaaten der Europäischen Union zu regeln und die Einkünfte aus gewerblichen Tätigkeiten, die über digitale Plattformen abgewickelt werden, korrekt und einheitlich zu bewerten und zu kontrollieren“, heißt es in der Genehmigungsmitteilung.
Wir erinnern Sie daran, dass die OG Nr. 16/2023 die Verpflichtung der Plattformbetreiber vorsieht, der ANAF neue Arten von Berichten vorzulegen, um jährlich die von juristischen und natürlichen Personen über sie ausgeübte wirtschaftliche Tätigkeit zu erklären, und zielt darauf ab, Steuertransparenz zu gewährleisten, um Steuerbetrug, Steuerhinterziehung zu verhindern und/oder die Erklärung von Steuerpflichten zu vermeiden, die sich aus den über digitale Plattformen ausgeübten wirtschaftlichen Tätigkeiten ergeben.
Gemäß Artikel 291^5, Absatz (1) der Steuergesetzgebung müssen die Plattformbetreiber, die für die Berichterstattung verantwortlich sind, die in den Abschnitten II und III des Anhangs 5 dargelegten Verfahren für die steuerliche Sorgfaltspflicht und die Berichterstattung einhalten.
Die ANAF stellt klar, dass gemäß Unterabschnitt G, Abschnitt II, Anhang 5 ein meldepflichtiger Plattformbetreiber sich dafür entscheiden kann, das Sorgfaltspflichtverfahren gemäß Unterabschnitt A-F, Abschnitt II, Anhang 5 nur in Bezug auf aktive Verkäufer im Sinne von Absatz (2), Unterabschnitt B, Abschnitt I, Anhang 5 durchzuführen.
Wenn ein meldepflichtiger Betreiber einer Bohrinsel unrichtige oder unvollständige Angaben macht, muss die zuständige rumänische Behörde gemäß Artikel 291 Absatz 4 eine Mitteilung an den Betreiber der Bohrinsel senden, damit dieser alle erforderlichen Informationen erhält, um seiner Verpflichtung gemäß Artikel 291 Absatz 2 nachzukommen.
Die ANAF kann Überprüfungen und Kontrollen durchführen, um sicherzustellen, dass die Betreiber von meldepflichtigen Plattformen die steuerliche Sorgfaltspflicht und die Meldeverfahren gemäß Artikel 291^5 Absatz (8) einhalten.
Auszug aus OpANAF 1226/2023:
ANHANG Nr. 3: BENACHRICHTIGUNG über unrichtige und/oder unvollständige Informationen, die von den Betreibern der meldepflichtigen Plattformen bereitgestellt werden
(1)_
NATIONALE STEUERVERWALTUNGSBEHÖRDE
GENERALDIREKTION FÜR STEUERBETRUG
Abteilung1) ………………….
_______
1) Geben Sie gegebenenfalls die regionale Betrugsbekämpfungsdirektion an, der die Inspektoren, die die Kontrolle durchführen, angehören.
BENACHRICHTIGUNG
An: ………………………., als Plattformbetreiber mit Meldepflichten nach dem Gesetz Nr. 207/2015 über die Steuerprozessordnung (Steuerprozessordnung),
Site web: ……………………………….
Steuernr.: ……………………………….
Wir teilen Ihnen mit, dass die gemäß Artikel 2915 Absatz 8 der Steuergesetzgebung durchgeführten Überprüfungen ergeben haben, dass einige der von Ihnen übermittelten Angaben unvollständig und/oder unrichtig sind, und zwar:
– …………………………………………………………………………………………………………………………..;
In Anbetracht dessen bitten wir Sie, alle Maßnahmen zu ergreifen, um Fehler zu korrigieren und die Informationen zu vervollständigen, und uns innerhalb von 15 Tagen nach Übermittlung dieses Schreibens die korrekte/vollständige Situation gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zu übermitteln.
Die Nichteinhaltung der oben genannten Bestimmungen stellt eine Zuwiderhandlung gemäß Artikel 336 Absatz (1) Buchstabe 002) der Steuergesetzgebung dar und wird gemäß Artikel 336 Absatz (2) Buchstabe p) desselben normativen Akts mit einer Geldstrafe geahndet, es sei denn, die Handlung wurde unter solchen Bedingungen begangen, dass sie nach dem Gesetz als Verbrechen gilt.
2) Es wird auf Artikel 336 Absatz 1 Buchstabe y) der Steuergesetzgebung verwiesen, wenn der meldepflichtige Plattformbetreiber im Sinne von Abschnitt I Unterabschnitt A Nummer 4 Buchstabe a) des Anhangs Nr. 5 zur Steuergesetzgebung definiert ist, oder auf Artikel 336 Absatz 1 Buchstabe aa) der Steuergesetzgebung , wenn der meldepflichtige Plattformbetreiber im Sinne von Abschnitt I Unterabschnitt A Nummer 4 Buchstabe b) des Anhangs Nr. 5 zur Steuergesetzgebung definiert ist.
Steuerliches Sorgfaltspflichtverfahren, Meldeverfahren und andere Vorschriften für Plattformbetreiber
Anhang Nr. 5 der Steuerverfahrensordnung legt das Verfahren der steuerlichen Sorgfaltspflicht, das Meldeverfahren und andere Regeln fest, die von den Betreibern meldepflichtiger Plattformen anzuwenden sind, damit die zuständige Behörde in Rumänien die in Artikel 291^5, Absatz (2) und (3) vorgesehenen Informationen im Wege des automatischen Austauschs übermitteln kann.
Gemäß Artikel 291^5 Absätze 2 und 3 übermittelt die zuständige Behörde Rumäniens im Rahmen der in den Abschnitten II und III des Anhangs Nr. 5 festgelegten Verfahren für die steuerliche Sorgfaltspflicht und die Berichterstattung der zuständigen Behörde des Mitgliedstaats, in dem der meldende Verkäufer ansässig ist, im Wege des automatischen Austauschs und innerhalb der in Absatz 5 festgelegten Frist die in den Absätzen 2 und 3 genannten Informationen, die gemäß Unterabschnitt D des Abschnitts II des Anhangs Nr. 5 festgelegt werden. 5, und, falls der meldende Verkäufer Dienstleistungen im Bereich der Vermietung von Immobilien erbringt, der zuständigen Behörde des Mitgliedstaats, in dem die Immobilie belegen ist, die folgenden Angaben zu jedem meldenden Verkäufer:
a) den Namen, die eingetragene Geschäftsadresse, die NIF und gegebenenfalls die gemäß Absatz 10 vergebene individuelle Identifikationsnummer des Meldeplattformbetreibers sowie den/die Geschäftsnamen der Plattform(en), für die der Meldeplattformbetreiber Informationen meldet;
b) den Vor- und Nachnamen des meldenden Verkäufers, wenn es sich um eine natürliche Person handelt, und die juristische Bezeichnung des meldenden Verkäufers, wenn es sich um eine juristische Person handelt;
c) die Hauptanschrift;
d) eine etwaige NIF des meldenden Verkäufers, einschließlich jedes ausstellenden Mitgliedstaats, oder, in Ermangelung einer NIF , den Geburtsort des meldenden Verkäufers, der eine natürliche Person ist;
e) die Handelsregisternummer des meldenden Verkäufers, der eine juristische Person ist;
f) die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des meldenden Verkäufers, falls vorhanden
g) das Geburtsdatum des meldenden Verkäufers, der eine natürliche Person ist;
h) die Finanzkontonummer, auf die die Gegenleistung gezahlt oder gutgeschrieben wird, sofern sie dem Betreiber der Meldeplattform zur Verfügung steht und sofern die zuständige Behörde des Mitgliedstaats, in dem der meldende Verkäufer im Sinne von Anhang Nr. 5 Abschnitt II Unterabschnitt D ansässig ist, die zuständigen Behörden aller anderen Mitgliedstaaten nicht darüber informiert hat, dass sie nicht beabsichtigt, die Finanzkontonummer für diesen Zweck zu verwenden;
i) falls abweichend vom Namen des meldenden Verkäufers, zusätzlich zur Finanzkontonummer den Namen des Inhabers des Finanzkontos, auf das die Gegenleistung gezahlt oder gutgeschrieben wird, soweit dem meldepflichtigen Plattformbetreiber dieser Name bekannt ist, sowie alle anderen dem meldepflichtigen Plattformbetreiber zur Verfügung stehenden Finanzdaten dieses Kontoinhabers;
j) jeden Mitgliedstaat, in dem der meldepflichtige Verkäufer ansässig ist, wie in Anhang 5 Abschnitt II Unterabschnitt D festgelegt;
k) das gesamte Entgelt, das in jedem Quartal des Berichtszeitraums gezahlt oder gutgeschrieben wurde, und die Zahl der relevanten Tätigkeiten, für die es gezahlt oder gutgeschrieben wurde;
l) alle Gebühren, Provisionen oder Abgaben, die von dem meldepflichtigen Plattformbetreiber in jedem Quartal des Berichtszeitraums einbehalten oder erhoben wurden.
Falls der meldepflichtige Verkäufer Dienstleistungen im Bereich der Immobilienvermietung anbietet, werden die folgenden zusätzlichen Informationen übermittelt:
a) die Anschrift jeder aufgelisteten Immobilie, die nach dem in Anhang Nr. 5 Abschnitt II Unterabschnitt E dargelegten Verfahren ermittelt wird, und die entsprechende Grundbuchnummer oder deren Äquivalent nach dem nationalen Recht des Mitgliedstaats, in dem sich die Immobilie befindet, sofern verfügbar;
b) das gesamte Entgelt, das in jedem Quartal des Berichtszeitraums gezahlt oder gutgeschrieben wurde, und die Anzahl der relevanten Tätigkeiten, die den einzelnen aufgeführten Immobilien entsprechen;
c) falls verfügbar, die Anzahl der Tage, an denen jede notierte Immobilie während des Berichtszeitraums vermietet war, und die Art jeder notierten Immobilie.
Die folgenden Begriffe haben die in den folgenden Bestimmungen festgelegte Bedeutung:
Meldepflichtiger Plattformbetreiber ist jeder Plattformbetreiber, der sich in einer der folgenden Situationen befindet, mit Ausnahme eines ausgeschlossenen Plattformbetreibers:
a) in Rumänien oder in einem anderen Mitgliedstaat steuerlich ansässig ist oder, wenn der Plattformbetreiber nicht in Rumänien oder in einem anderen Mitgliedstaat steuerlich ansässig ist, aber eine der folgenden Bedingungen erfüllt:
(i) er ist nach dem Recht Rumäniens oder eines anderen Mitgliedstaats gegründet;
(ii) er hat den Ort seiner Geschäftsleitung, einschließlich des Ortes der tatsächlichen Geschäftsführung, in Rumänien oder in einem anderen Mitgliedstaat;
(iii) eine ständige Niederlassung in Rumänien oder in einem anderen Mitgliedstaat hat und kein qualifizierter Plattformbetreiber von außerhalb der Union ist;
b) nicht in Rumänien oder einem anderen Mitgliedstaat steuerlich ansässig ist, nicht in Rumänien oder einem anderen Mitgliedstaat gegründet oder verwaltet wird und keine ständige Niederlassung in Rumänien oder einem anderen Mitgliedstaat hat, aber eine relevante Tätigkeit von meldepflichtigen Verkäufern oder eine relevante Tätigkeit, die die Vermietung von in Rumänien oder einem anderen Mitgliedstaat gelegenen Immobilien beinhaltet, ermöglicht und kein qualifizierter Plattformbetreiber von außerhalb der Union ist.
Relevante Tätigkeit bedeutet eine Tätigkeit , die als Gegenleistung für eine Gegenleistung durchgeführt wird und aus einer der folgenden Tätigkeit en besteht:
a) die Vermietung von Grundstücken, einschließlich Wohn- und Gewerbeimmobilien, sowie von sonstigen Grundstücken und Parkplätzen;
b) eine persönliche Dienstleistung;
c) den Verkauf von Waren;
d) die Vermietung von Verkehrsmitteln aller Art.
Der Begriff „Relevante Tätigkeit“ umfasst nicht die Tätigkeit eines Verkäufers, der als Angestellter des Plattformbetreibers oder eines Verbundenen Unternehmens des Plattformbetreibers handelt.
Verkäufer bezeichnet einen Nutzer einer Plattform, bei dem es sich um eine natürliche oder juristische Person handeln kann und der zu einem beliebigen Zeitpunkt während des Berichtszeitraums auf der Plattform registriert ist und eine Relevante Tätigkeit durchführt.
Aktiver Verkäufer bezeichnet jeden Verkäufer, der während des Berichtszeitraums eine Relevante Tätigkeit ausführt oder dem eine Gegenleistung in Bezug auf eine Relevante Tätigkeit während des Berichtszeitraums gezahlt oder gutgeschrieben wird.
Meldepflichtiger Verkäufer bezeichnet jeden aktiven Verkäufer, mit Ausnahme von ausgeschlossenen Verkäufern, der in Rumänien oder einem anderen Mitgliedstaat ansässig ist oder der eine in Rumänien oder einem anderen Mitgliedstaat gelegene Immobilie zur Vermietung angeboten hat.
Rechtsgrundlage:
– ANAF-Verfügung Nr. 1226/2023 zur Genehmigung der Verfahren zur Umsetzung der Bestimmungen von Artikel 291^5, Absatz (8) und (9) des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung;
– Steuerverfahrensordnung, in der geänderten und ergänzten Fassung.