Ein für Mehrwertsteuerzwecke registriertes Unternehmen ABC SRL und Gewinnsteuerzahler schließt mit einem ungarischen Unternehmen (Mehrwertsteuerzahler) einen Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen auf dem Gebiet unseres Landes für einige Zwischenprodukte, die in das Unternehmen aufgenommen werden sollen Endprodukte
Unterliegt dieser Vorgang der gebietsfremden Steuer?
Lösung: Gemäß dem Steuergesetzbuch, Art.223, Buchst.k) gilt: Einnahmen aus in Rumänien erbrachten Dienstleistungen unterliegen der Einkommenssteuer, die von nicht in Rumänien ansässigen Personen erhoben wird.
Da ein Nichtansässiger in Rumänien Dienstleistungen für ABC erbringt, ist er außerdem verpflichtet, den Dienstleistungsvertrag durch Einreichung von D017 „Erklärung zur Registrierung von Verträgen / Dokumenten, die die tatsächliche Erbringung von Dienstleistungen in Rumänien begründen, anfänglich / zusätzlich (im Zusammenhang), abgeschlossen mit ausländischen juristischen Personen oder gebietsfremden Personen “(Verpflichtung geregelt durch OPANAF Nr. 2994/2016), einzureichen.
Falls der Dienstleister eine Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz in Ungarn vorlegen wird, wird ABC keine Steuern einbehalten, da das Doppelbesteuerungsabkommen mit Ungarn zu Art. 7 folgendes voresieht:
“Gewinne des Unternehmens
- Die Gewinne eines Unternehmens eines vertragsabschliessenden Staats (Vertragsstaat) sind nur in diesem Staat steuerpflichtig, es sei denn, das Unternehmen ist im anderen Vertragsstaat über eine dort ansässige Betriebsstätte tätig.
Wenn das Unternehmen auf diese Weise geschäftlich tätig ist, können die Gewinne des Unternehmens im anderen Vertragsstaat besteuert werden, aber nur derjenige Teil, der diesem permanenten Sitz zuzuschreiben ist.”
Wenn ABC die steuerliche Aufenthaltsbescheinigung erhält, gelten somit die Bestimmungen des Übereinkommens (wonach keine Steuer einbehalten wird) und die Bestimmungen aus dem Steuergesetzbuch nicht (Art. 223 Buchstabe k).
Diese Argumentation basiert auf Art. 1 Absatz 3 aus dem Steuergesetzbuch, in dem festgelegt ist, dass in dem Fall, in dem eine Bestimmung aus dem Steuergesetzbuch einer Bestimmung eines Vertrags, an dem Rumänien beteiligt ist, widerspricht, die Bestimmung dieses Vertrags gilt.