Im Amtsblatt (Teil I) Nr. 559 vom 21. Juni 2023 wurde die Verordnung des Finanzministeriums Nr. 1730 zur Regelung bestimmter Fragen der Rechnungslegung veröffentlicht.
- Änderungen und Ergänzungen – Rechnungslegungsvorschriften genehmigt durch OMFP 1802/2014:
- Änderungen in Bezug auf die Einreichung des Gewinnsteuerberichts (Punkt 592_5 des Vorschriften):
a) Mittlere und große Tochtergesellschaften, die von einer obersten Muttergesellschaft kontrolliert werden, die nicht den Rechtsvorschriften eines EU-Mitgliedstaates unterliegt, und deren konsolidierte Einkünfte zum Bilanzstichtag oder für jedes der beiden letzten aufeinander folgenden Geschäftsjahre den Betrag von 3.700.000.000 Lei übersteigen, wie er sich aus dem jährlichen konsolidierten Jahresabschluss ergibt, sind verpflichtet, einen Bericht über Einkommensteuerinformationen über diese oberste Muttergesellschaft für das letzte dieser beiden aufeinander folgenden Geschäftsjahre zu veröffentlichen und zugänglich zu machen.
Änderung : Der konsolidierte Nettoumsatz wurde durch den „konsolidierten Umsatz“ ersetzt.
b) Im Falle einer Gruppe, deren oberste Muttergesellschaft aus einem Drittland stammt, kann die Verpflichtung zur Veröffentlichung des Körperschaftsteuerberichts von jedem verbundenen Unternehmen innerhalb der Gruppe erfüllt werden, das in den Anwendungsbereich dieser Vorschriften fällt.
Änderung : Neue Bestimmung in den Rechnungslegungsvorschriften.
- Änderungen in Bezug auf den Inhalt des Körperschaftssteuerberichts (Punkt 592_9 der Vorschriften):
Die folgenden Bestimmungen werden eingeführt:
- Wenn der für die Erstellung des Jahresabschlusses geltende Rechnungslegungsrahmen den Indikator des Nettoumsatzes nicht definiert, entsprechen die in diesem Abschnitt anzugebenden Umsatzerlöse den Umsatzerlösen gemäß der Definition der IFRS/IFRS, die dem Jahresabschluss zugrunde liegen, mit Ausnahme der Wertberichtigungen und der von verbundenen Unternehmen erhaltenen Dividenden.
- Um einen mehrfachen Ausweis des Betrags der einbehaltenen Gewinne zu vermeiden, sollte der Betrag der einbehaltenen Gewinne eines Unternehmens, das eine Zweigniederlassung eröffnet hat, dem Steuergebiet zugerechnet werden, in dem dieses Unternehmen seinen Sitz hat. Dieses Steuergebiet kann sich in der EU oder in einem Drittland befinden. Die Bestimmungen dieses Absatzes gelten unabhängig davon, ob die Zweigniederlassungen in einem oder mehreren Mitgliedstaaten eröffnet werden.
- Können die Tätigkeiten mehrerer verbundener Unternehmen in einem einzigen Steuergebiet der Körperschaftsteuer unterliegen, so sind die diesem Steuergebiet zugeordneten Informationen die Summe der Informationen über diese Tätigkeiten jedes verbundenen Unternehmens und seiner Niederlassungen in diesem Steuergebiet. Erzielt mehr als ein verbundenes Unternehmen steuerpflichtige Einkünfte in einem Steuergebiet, für das eine einzige Steuerregelung gilt, werden die gemeldeten Informationen durch Aggregation der Informationen aller verbundenen Unternehmen und Niederlassungen, die dieser Steuerregelung unterliegen, ermittelt.
- Keine Information, die sich auf eine bestimmte Tätigkeit bezieht, wird mehr als einem Steuergebiet gleichzeitig zugerechnet. Für die Zwecke dieser Bestimmung wird der Ort, von dem aus die Tätigkeit ausgeübt wird, bei der Bestimmung einer bestimmten Tätigkeit berücksichtigt. Da sich die Angaben zu den Einkünften auf die Tätigkeit eines Unternehmens beziehen, das im Hoheitsgebiet eines Landes ansässig ist, das nur einer Steuerregelung unterliegt, sind sie nur dieser Steuerregelung zuzurechnen.
- Wenn ein Unternehmen, das die Offenlegung von Informationen versäumt hat, diese innerhalb des Fünfjahreszeitraums nachholt, enthält der veröffentlichte Bericht Informationen für das laufende und die vorangegangenen Geschäftsjahre, für die es keine Informationen offengelegt hat.
Die durch die Verordnung des Ministers für öffentliche Finanzen Nr. 2.844/2016 genehmigten Rechnungslegungsvorschriften in Übereinstimmung mit den International Financial Reporting Standards werden entsprechend geändert.
- Ergänzungen zum OMF Nr. 2048/2022 über die Vervollständigung der für die Wirtschaftsbeteiligten geltenden Rechnungslegungsvorschriften:
Mit OMF 1730/2023 werden die folgenden Regelungen eingeführt:
Bestimmungen für eine endgültige Muttergesellschaft, deren Geschäftsjahr mit dem Kalenderjahr übereinstimmt
- Für eine endgültige Muttergesellschaft, deren Geschäftsjahr mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, entspricht das erste Berichtsjahr dem Geschäftsjahr 2023, wobei der Bericht über die Körperschaftssteuerinformationen spätestens am 31. Dezember 2024 veröffentlicht werden muss.
- Um festzustellen, ob die Muttergesellschaft im ersten Jahr der Anwendung der Bestimmungen dieses Erlasses berichtspflichtig ist, muss sie in Anwendung der Bestimmungen von Punkt 1 feststellen, ob die konsolidierten Einnahmen sowohl im Geschäftsjahr 2022 als auch im Geschäftsjahr 2023 den Betrag von 3.700.000.000 Lei übersteigen. Die oberste Muttergesellschaft hat den Bericht über die Informationen zur Körperschaftssteuer für das Geschäftsjahr 2023 zu erstellen, wenn die konsolidierten Einkünfte den entsprechenden Betrag in beiden Geschäftsjahren übersteigen.
- Die Bestimmungen der Nummern 1 und 2 gelten auch im Falle einer autonomen Einheit.
Spezielle Voraussetzungen:
- Für eine oberste Muttergesellschaft, deren Geschäftsjahr beispielsweise dem Zeitraum vom 1. April 2023 bis zum 31. März 2024 entspricht, entspricht das erste Berichtsjahr dem 31. März 2024, wobei der Bericht über die Körperschaftsteuerinformationen spätestens am 31. März 2025 veröffentlicht werden muss.
- Um festzustellen, ob die Muttergesellschaft im ersten Jahr der Anwendung der Bestimmungen dieses Erlasses berichtspflichtig ist, muss sie in Anwendung der Bestimmungen von Punkt 1 feststellen, ob das konsolidierte Einkommen sowohl in dem am 31. März 2023 endenden Geschäftsjahr als auch in dem am 31. März 2024 endenden Geschäftsjahr den Betrag von 3.700.000.000 Lei übersteigt.
Beispiel für die Analyse der Meldepflicht:
Die folgende Entwicklung der konsolidierten Umsätze der obersten Muttergesellschaft mit Sitz in Rumänien wird berücksichtigt: über dem Betrag von 3.700.000.000 Lei in den Geschäftsjahren 2022 und 2023; unter dem Betrag im Geschäftsjahr 2024; über dem Betrag im Geschäftsjahr 2025; unter dem Betrag von 3.700.000.000 Lei im Geschäftsjahr 2026. Daher bestehen Berichtspflichten für jedes der Haushaltsjahre 2023, 2024, 2025 und 2026.
Rechtsträger berichtende Unternehmen mit einem vom Kalenderjahr abweichenden Geschäftsjahr:
Hat ein berichtspflichtiges Unternehmen ein vom Kalenderjahr abweichendes Geschäftsjahr, muss das Geschäftsjahr des Einkommensteuer-Informationsberichts dem Geschäftsjahr des konsolidierten Jahresabschlusses entsprechen.
Eine berichterstattende Tochtergesellschaft, deren Geschäftsjahr von dem der obersten Muttergesellschaft abweicht, erfüllt ihre Berichtspflichten auf der Grundlage eines Berichts, der dem Geschäftsjahr der obersten Muttergesellschaft und nicht ihrem eigenen Geschäftsjahr entspricht.
Die oben genannten berichterstattenden Unternehmen veröffentlichen den Bericht über Informationen zur Körperschaftsteuer innerhalb von 12 Monaten nach dem Datum, auf das sich der konsolidierte Jahresabschluss bezieht.
In dem in diesem Artikel genannten Fall wird der erste Steuerinformationsbericht für ein Geschäftsjahr veröffentlicht, das nach dem 1. Januar 2023 beginnt.
Wichtige Aspekte !
Die Verpflichtung, Informationen über die Körperschaftssteuer zu melden, bezieht sich auf das laufende Geschäftsjahr, ohne dass Informationen für das dem Berichtsjahr vorausgehende Geschäftsjahr vorgelegt werden müssen.
Im Falle einer autonomen Einheit entspricht der Betrag von 3.700.000.000 Lei ihrem individuellen Einkommen, wie es in ihren Jahresabschlüssen ausgewiesen ist.
Für die Zwecke der Erfüllung der in diesem Erlass vorgesehenen Berichtspflichten bezieht sich der Verweis auf EU-Unternehmen auf Unternehmen, die im Europäischen Wirtschaftsraum registriert sind. Infolgedessen müssen die Berichte über die Körperschaftsteuerinformationen Informationen auf der Ebene der Staaten des Europäischen Wirtschaftsraums enthalten.
Meldepflichtige Unternehmen betrachten ihre Tätigkeiten in den Staaten des Europäischen Wirtschaftsraums als vergleichbar mit denen in einem anderen Mitgliedstaat. Für die Zwecke der Berichterstattung werden Unternehmen, die in einem Land des Europäischen Wirtschaftsraums ansässig sind, als in einem Mitgliedstaat und nicht in einem Drittland ansässig betrachtet.
Für die Meldung der in dieser Verordnung vorgesehenen Informationen ist das von der Europäischen Kommission gemäß Artikel 48c Absatz (4) der Richtlinie 2013/34/EU festgelegte Format zu verwenden.
Rechtsgrundlage:
– MF-Verordnung Nr. 1730/2023 zur Regelung bestimmter Fragen der Rechnungslegung;
– MF-Verordnung Nr. 2048/2022 über die Vervollständigung der Rechnungslegungsvorschriften für Wirtschaftsbeteiligte;
– MFP-Verordnung Nr. 1802/2014 zur Genehmigung der Rechnungslegungsvorschriften für Einzelabschlüsse und konsolidierte Jahresabschlüsse;
– MFP-Verordnung Nr. 2844/2016 zur Genehmigung der Rechnungslegungsvorschriften in Übereinstimmung mit den International Financial Reporting Standards.