Forniamo consulenza e preparazione del dossier sui prezzi di trasferimento.
Il file dei prezzi di trasferimento è il documento con cui ogni contribuente che effettua transazioni con persone correlate deve giustificare l’ammontare dei prezzi di tali transazioni e dimostrare la conformità con il “prezzo di mercato”. Sulla base delle informazioni fornite nel fascicolo, l’ispettore fiscale decide se accettare o adeguare i prezzi di trasferimento applicati dal contribuente.
Il file sui prezzi di trasferimento deve essere obbligatoriamente preparato e presentato annualmente alle autorità da alcuni grandi contribuenti. I contribuenti di piccole e medie dimensioni preparano questo file sui prezzi di trasferimento solo su richiesta dei team di ispezione fiscale quando le transazioni con entità correlate superano determinate soglie.
L’analisi dei prezzi di trasferimento, per sua natura, comporta l’esame di transazioni transfrontaliere, per cui l’approccio di una rete di professionisti che riunisce le conoscenze e le esperienze locali in ciascuno dei Paesi coinvolti nelle transazioni transfrontaliere è la soluzione ottimale. La partecipazione di una rete di professionisti implica sia la creazione di un quadro cooperativo per l’analisi sia la considerazione delle implicazioni e delle normative locali in ciascuno degli Stati che partecipano alla transazione.
ESSERE I PRIMI A CONOSCERE I PROPRI RISCHI NELLA GAMMA DEI VALORI DI MERCATO
Se si parla di imposta sul reddito delle società, di IVA o delle varie forme di imposta sul reddito delle persone collegate (siano esse giuridiche o fisiche, nazionali o internazionali), allora si parla certamente di prezzi di trasferimento e del Servizio Prezzi di Trasferimento dell’Agenzia Nazionale di Amministrazione Fiscale (“ANAF”).
Un antico detto dice che “l’uomo pianifica e Dio sorride”. Se dovessimo adattare questo aforisma alla realtà delle pratiche fiscali quotidiane, in particolare dei prezzi di trasferimento, potremmo dire che “il manager pianifica e l’ANAF sorride”.
Non è un caso che abbiamo inserito questa parafrasi qui, ma perché sempre più spesso assistiamo a controversie sui prezzi di trasferimento tra i dirigenti ambiziosi delle società affiliate e gli ispettori fiscali riluttanti a causa dei loro diversi approcci e della mancanza di documenti di supporto per le transazioni con le persone affiliate.
L’analisi dei prezzi di trasferimento, per sua natura, comporta l’esame di transazioni transfrontaliere. La collaborazione con i nostri partner internazionali nell’analisi di progetti di transfer pricing e di casi internazionali di transfer pricing, di ristrutturazioni aziendali e di contenziosi fiscali ci fornisce un’esperienza aggiuntiva, una prospettiva matura e la capacità di affrontare con successo tutti i tipi di transazioni, dai clienti di settori ampiamente rappresentati (manifattura/distribuzione) alle transazioni che richiedono conoscenze specialistiche (assicurazioni, banche, energia, ecc.).
L’esperienza di Teaha Management Consulting nei progetti di transfer pricing è caratterizzata da un numero impressionante di progetti completati, la maggior parte dei quali sono stati esaminati dalle autorità fiscali rumene e accettati senza stabilire rettifiche fiscali aziendali. Il nostro approccio si concentra sulla minimizzazione degli effetti negativi e sul controllo del processo di presentazione della documentazione sui prezzi di trasferimento, fornendo assistenza per la documentazione. In questo modo, ci assicuriamo che la documentazione presentata sia esaminata in modo equo, argomentando e integrando la nostra analisi se necessario.
Alcuni esempi sono:
- contratti di servizio infragruppo interpretati dagli ispettori fiscali come esportazioni di profitti o transazioni artificiose;
- deducibilità delle spese negate dagli ispettori fiscali;
- mancato rispetto della struttura degli elementi di costo secondo la OMFP3055/2009 nel calcolo dei costi e nella fatturazione al gruppo e alle persone collegate;
- piani rigorosi da parte dei controllori per aumentare i margini di vendita, ma al polo opposto – valutazione rigorosa dei margini di profitto da parte degli ispettori fiscali;
- il subappalto di servizi tra SPV, considerato dall’ANAF come una chiara riduzione dei profitti, ma senza prestare la dovuta attenzione alle pratiche specifiche del settore delle costruzioni e alla distribuzione delle funzioni, dei rischi e degli asset trasferiti tra le affiliate, ecc.
L’elenco degli esempi è lungo e i casi di transfer pricing davanti alla Corte d’appello amministrativa stanno diventando sempre più voluminosi e numerosi.
Tenendo conto di tutto ciò, vi assicuriamo che potrete sempre quantificare e, soprattutto, ridurre i vostri rischi fiscali significativi attraverso i nostri servizi di ottimizzazione fiscale.
E poiché nel transfer pricing conta solo questo aspetto: AVERE UNA GIORNATA DI PROFITTO!
Ecco la nostra offerta in breve:
IL PERIODO DI REVISIONE È RICOMINCIATO. Esaminare costantemente le transazioni con parti correlate per ridurre il rischio di revisione! | Da qualsiasi punto di vista lo si guardi, dal punto di vista contabile (OMFP 3055/2009, IAS o IFRS), o dal punto di vista della revisione contabile (norme ISA) o dal punto di vista fiscale (codice tributario), il punto di arrivo è un unico argomento: la documentazione dei rapporti con le parti correlate, il transfer pricing in stretta osservanza:
Secondo le norme ISA: il revisore non documenta i rapporti di affiliazione. Ma il revisore quantifica i rischi sulla base dei rapporti con le parti correlate. La mancanza di informazioni sui termini e sulle condizioni tra le parti correlate rende spesso difficile per il revisore fornire il parere di revisione previsto.
Per controllo interno si intendono tutte le forme di controllo esercitate a livello aziendale, compreso l’audit interno, stabilite dalla direzione in conformità ai suoi obiettivi e alle norme di legge, al fine di garantire che gli obiettivi siano raggiunti in modo efficiente ed efficace. Il controllo comprende: la verifica delle strutture organizzative, dei metodi e delle procedure seguite da ciascun reparto, del flusso di documenti da inserire in contabilità. Secondo i principi di revisione ISA, il revisore deve verificare l’esistenza e il funzionamento del controllo interno al fine di quantificare i rischi che possono incidere significativamente sul bilancio. |
| DIAGNOSI CONTABILE FINANZIARIA vs. DIAGNOSI FISCALE (formato A1 o A0) | Per la prima volta in Romania, è possibile ricevere da una società di consulenza il RADIOGRAFO AZIENDALE DVS (A1 o A0). TEAHA MANAGEMENT CONSULTING possiede le stesse banche dati di ANAF per identificare, quantificare e mitigare i rischi finanziari-contabili-fiscali. I nostri servizi includono:
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| FILE SUI PREZZI DI TRASFERIMENTO | Preparazione e aggiornamento del file sui prezzi di trasferimento per le filiali in Romania. I fascicoli sono redatti in rumeno e in aggiunta in tedesco e inglese – per la sede centrale. I nostri esperti sono a vostra disposizione per consultarvi sulle nuove modifiche ai prezzi di trasferimento.La nuova normativa OG8/2013 stabilisce che quando la base imponibile cambia a seguito di una rettifica dei prezzi di trasferimento, viene ricalcolata anche la relativa IVA. Gli studi di comparabilità da noi condotti sono specifici e adattati alla vostra azienda e alla vostra situazione. |
| ATTO AMMINISTRATIVO FISCALE | Consulenza competente per l’analisi, la progettazione e la negoziazione di soluzioni fiscali individuali e di ruling fiscali con le autorità fiscali. Siamo inoltre a vostra disposizione per consulenze sulla risoluzione di controversie in materia di doppia imposizione relative ai prezzi di trasferimento ai sensi della Convenzione arbitrale (Convenzione 90/436/CEE relativa all’eliminazione della doppia imposizione in caso di rettifica degli utili di imprese associate). |
| ANALISI DELLE SPESE E DEI RICAVI INFRAGRUPPO | Prima di lasciare al commercialista il compito di determinare la deducibilità delle spese infragruppo, chiedete a noi! Circa il 90% dei commercialisti NON si preoccupa di ottenere i documenti di supporto per i servizi infragruppo e di conseguenza li riconosce nella propria contabilità come spese non deducibili. Offriamo supporto e risposte per ogni singolo documento contabile e fiscale. |
| CONSULENZA NEL CAMPO DELLE CONVENZIONI SULLA DOPPIA IMPOSIZIONE DI REDDITO E DI CAPITALE | ASPETTI FISCALI INTERNAZIONALI: consulenza sulle convenzioni contro la doppia imposizione e sulla direttiva IVA (DIRETTIVA 2006/112/CE DEL CONSIGLIO del 28 novembre 2006 relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto). |
1. Quali sono i prezzi di trasferimento
I prezzi di trasferimento sono i prezzi ai quali gli affiliati effettuano gli scambi reciproci.
Queste transazioni tra persone affiliate comprendono, a titolo esemplificativo e non esaustivo:
acquisti e vendite di beni e servizi
interessi e garanzie bancarie e commerciali
pagamenti di royalty
rifatturazione
2. A chi si applicano i prezzi di trasferimento e per quali tipi di transazioni
L’ordinanza 442/2016 stabilisce che, a partire da gennaio 2016 (transazioni effettuate nel 2016), i grandi contribuenti (determinati dall’ordinanza del Presidente dell’ANAF) che effettuano transazioni al di sopra della soglia di rilevanza sono tenuti a preparare un file annuale sui prezzi di trasferimento entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi delle società.
3. Data di presentazione del file sui prezzi di trasferimento
Il file sui prezzi di trasferimento deve essere presentato entro il 25 marzo se l’anno fiscale coincide con l’anno solare, o entro un’altra data a seconda dell’anno fiscale nel caso di società che hanno optato per un anno fiscale diverso dall’anno solare.
4. Soglie di rilevanza per il file sui prezzi di trasferimento
Il file sui prezzi di trasferimento diventa obbligatorio per i grandi contribuenti se la soglia di rilevanza (IVA esclusa) è pari a:
200.000 EUR nel caso di interessi registrati con servizi finanziari
250.000 euro nel caso di fornitura di servizi
350.000 nel caso di acquisti/vendite di beni materiali o immateriali
Il tasso di cambio applicato è quello comunicato dalla Banca Nazionale di Romania l’ultimo giorno dell’anno.
5. Soglie di rilevanza più basse per il dossier sui prezzi di trasferimento
Per i contribuenti di grandi, medie e piccole dimensioni con transazioni infragruppo inferiori alle soglie sopra indicate (ma superiori a 50.000 euro nel caso di interessi, 50.000 euro nel caso di servizi e 100.000 euro nel caso di transazioni di beni), il file sui prezzi di trasferimento può essere richiesto nell’ambito di un’ispezione fiscale.
In questo caso, il file deve essere messo a disposizione delle autorità fiscali entro 30-60 giorni, con la possibilità per i contribuenti di prorogare la scadenza di un massimo di 30 giorni.
Per i contribuenti con operazioni infragruppo al di sotto delle soglie di cui al paragrafo 2, la documentazione del principio del valore di mercato sarà effettuata nell’ambito delle ispezioni fiscali secondo le norme in vigore.
6. Cosa contiene il file sui prezzi di trasferimento
Un file sui prezzi di trasferimento comprende 3 sezioni principali:
la parte descrittiva del gruppo e dell’azienda in analisi. Descrive la descrizione del gruppo e della società in analisi, redige una matrice che include tutte le entità e i flussi del gruppo, la storia, la struttura legale e altre informazioni;
analisi funzionale e identificazione delle attività a valore aggiunto e dei flussi di creazione di valore all’interno del gruppo. Si basa su colloqui con le persone chiave dei dipartimenti dell’azienda per identificare le attività svolte all’interno dell’azienda e del gruppo.
Analisi economica e documentazione della ragionevolezza dei prezzi di trasferimento con il metodo del confronto dei prezzi, il metodo del costo maggiorato, il metodo del prezzo di rivendita, il metodo del margine netto, il metodo della divisione degli utili. Richiede una scomposizione del conto economico per identificare il margine di profitto su ogni tipo di attività/transazione con parti correlate.
7. Dove depositare il file sui prezzi di trasferimento
Il file dei prezzi di trasferimento non deve essere depositato presso l’ANAF!
Deve essere presentata entro 10 giorni dalla richiesta scritta dell’organo di controllo fiscale (sia all’interno che all’esterno di un’azione di controllo fiscale) a partire dal 25 marzo (per i grandi contribuenti che superano le soglie di rilevanza) ed entro 60 giorni con possibilità di proroga di 30 giorni (solo in caso di azione di controllo fiscale) per le altre categorie di contribuenti che superano le soglie di rilevanza.
8. Qual è la legislazione applicabile
La legislazione sui prezzi di trasferimento è incentrata sull’idea di tassare i profitti a livello della società/Stato in cui sono stati realizzati. La sua attuazione a livello internazionale e rumeno regola i trasferimenti transfrontalieri, garantisce una base imponibile equa e impedisce il trasferimento artificiale dei profitti verso giurisdizioni fiscali in cui sono presenti determinati interessi degli azionisti (bassa aliquota fiscale, paese di residenza, ecc.).
Questo ramo della legislazione fiscale è il risultato del lavoro dell’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE), che ha emesso una serie di raccomandazioni che sono state recepite dalle legislazioni locali degli Stati membri e dei Paesi non appartenenti all’OCSE (tra cui la Romania).
Il principio di base delle raccomandazioni è il principio di “libera concorrenza”, che stabilisce che i prezzi applicati tra le affiliate devono essere conclusi a un prezzo di mercato o a un prezzo concordato tra persone indipendenti per transazioni simili e in condizioni di libero mercato.
Le raccomandazioni dell’OCSE sono state recepite dalla legge in diverse giurisdizioni del mondo e hanno portato all’obbligo di preparare i dossier sui prezzi di trasferimento.