Zusammenfassung der vorgeschlagenen Änderungen betreffend ICAS im Rahmen des vom Finanzministerium initiierten Verordnungsentwurfs:
Hintergrund:
Mit dem Entwurf wird vorgeschlagen, das Gesetz Nr. 227/2015 (Steuergesetzbuch) zu ändern und zu ergänzen, um die Vorschriften über die spezifische Umsatzsteuer (ICAS) anzupassen, insbesondere für Steuerpflichtige, die im Groß-/Einzelhandel mit Kraftstoffen und verwandten Produkten tätig sind.
Zielsetzungen:
- Verringerung der Steuerlast und der Befolgungskosten für die Steuerzahler.
- Klärung und Anpassung der Vorschriften an die Besonderheiten der Tätigkeiten im Öl- und Gassektor.
- Verhinderung des Risikos der Nichtzahlung der spezifischen Umsatzsteuer.
Die wichtigsten vorgeschlagenen Änderungen:
- Gesetzliche Verankerung der CAEN-Codes:
Die angestrebten CAEN-Codes werden in den Rechtsvorschriften für den Handel mit Brennstoffen und verwandten Produkten klar definiert.
Die Anwendung des ICAS wird auf ausländische juristische Personen ausgedehnt, die in Rumänien Waren oder Dienstleistungen liefern.
2) Vorschriften für ausländische juristische Personen ohne ständige Niederlassung in Rumänien:
Es wird vorgeschlagen, für ausländische Personen, die im Öl- und Gassektor tätig sind, eine Verpflichtung zur Leistung einer finanziellen Garantie in Höhe von 1 Mio. EUR einzuführen, ähnlich den Regelungen im Energiesektor (z.B. OUG Nr. 119/2022).
- Ausschluss von der ICAS:
Steuerpflichtige, die Tätigkeiten unter den CAEN-Codes 4671, 4681 und 4730 ausüben, können unter bestimmten Bedingungen von der Zahlung der ICAS ausgeschlossen werden.
- Bestimmung der reglementierten Tätigkeiten:
Juristische Personen, die als Haupt- oder Nebentätigkeit CAEN-Codes mit Bezug zu Erdöl und Erdgas haben, aber keine Tätigkeiten in diesen Sektoren ausüben, sind nicht zur Zahlung der ICAS verpflichtet.
- Änderungen beim Ausschluss von der Zahlung der ICAS:
Der Begriff „ausschließlich“ wird in der Definition der Ausschlüsse gestrichen, und Steuerpflichtige, die in der Verteilung, der Lieferung oder dem Transport von Erdgas tätig sind, können in den Genuss des Ausschlusses kommen, wenn sie mindestens 95 % ihrer Einkünfte aus Tätigkeiten beziehen, die von der ANRE reguliert/zugelassen sind.
- Besteuerung von neu gegründeten juristischen Personen:
Einführung spezifischer Regeln für Steuerpflichtige, die ihre Tätigkeit im Laufe des Steuerjahres aufnehmen oder aufgeben.
- Klarstellungen zur steuerlichen Behandlung:
Die ICAS fallen nicht unter die Doppelbesteuerungsabkommen.
- Melde- und Zahlungsfristen:
Ausländische juristische Personen ohne Betriebsstätte müssen die ICAS für das vierte Quartal bis zum 25. des Folgemonats berechnen, deklarieren und bezahlen.
Auswirkungen und Rechtfertigung:
Die Änderungen sind gerechtfertigt durch:
- Die Notwendigkeit, die Steuergesetzgebung mit den Praktiken im Öl- und Gassektor zu harmonisieren.
- Verringerung der Befolgungskosten für Steuerzahler, die in diesen Branchen tätig sind.
- Erhöhte Sicherheit bei der Steuererhebung, insbesondere für ausländische Steuerzahler.
Diese Maßnahmen zielen darauf ab, das Steuersystem zu optimieren und eine bessere Steuerverwaltung für Steuerzahler in strategischen Sektoren zu gewährleisten.