Im Amtsblatt (Teil I) Nr. 263 vom 30. März 2023 wurde die Verordnung des Finanzministers Nr. 1178/2023 zur Genehmigung des Verfahrens für die Erteilung der vorweggenommenen individuellen Steuerlösung veröffentlicht.
Der normative Akt enthält Folgendes:
- Genehmigung des Verfahrens zur Ausstellung der individuellen Steuervorauslösung;
- den Inhalt des Antrags und der Dokumentation für die Erteilung der individuellen Steuervorauszahlung.
Es ist zu beachten, dass die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Erlasses laufenden Anträge auf Erteilung der individuellen Steuervorauszahlung nach dem neuen Verfahren zu beschließen sind.
Die vorweggenommene individuelle Steuerlösung gilt nur für den antragstellenden Steuerpflichtigen/Zahler und/oder die in ihrem Inhalt aufgeführten Einrichtungen unter Berücksichtigung der vorgelegten Informationen und Umstände.
Die vorweggenommene individuelle Steuerlösung ist nicht auf andere Steuerzahler oder Körperschaften anwendbar und kann nicht gegenüber der Steuerbehörde in Bezug auf andere Steuerzahler durchgesetzt werden, selbst wenn ähnliche Umstände vorliegen.
Vorbesprechung (vor der Einreichung des Antrags auf Erteilung des Steuerbescheids):
Gemäß dem kürzlich verabschiedeten normativen Akt kann der Steuerzahler vor der Einreichung des Antrags auf Ausstellung der Steuerlösung die zuständige Steuerbehörde um eine Vorbesprechung bitten.
Der Antrag auf Vorbesprechung ist ausschließlich auf elektronischem Wege per Fernübertragung zu übermitteln und muss Angaben zu den Identifikationsdaten des Steuerpflichtigen/Zahlers und gegebenenfalls des gesetzlichen Vertreters sowie eine kurze Darstellung des Themas der Besprechung enthalten.
Der Antrag auf Durchführung der Vorbesprechung, der gleichzeitig oder nach dem Antrag auf Erlass des Steuerbescheids eingereicht wird, wird von der zuständigen Steuerbehörde nicht berücksichtigt.
Die Vorbesprechung findet also nicht statt, wenn der Steuerpflichtige vor dem für die Vorbesprechung anberaumten Termin einen Antrag auf Erteilung einer steuerlichen Lösung einreicht.
Gemäß dem Verfahren informiert die zuständige Steuerbehörde den Steuerpflichtigen über die Bedingungen, unter denen die Vorbesprechung stattfindet, innerhalb von 5 Arbeitstagen nach Eingang des Antrags.
Vor dem Termin für die Vorbesprechung kann die zuständige Steuerbehörde vom Steuerpflichtigen/Zahler zusätzliche Informationen zu den zu besprechenden Fragen anfordern.
Ziel der Vorprüfung des Antrags ist es, die Einhaltung der formalen Anforderungen zu überprüfen und die Einziehung der Gebühr für die Ausstellung des Steuerbescheids zu bestätigen.
Bitte beachten Sie, dass der Antrag auf Ausstellung der Steuerlösung in den folgenden Fällen nicht berücksichtigt wird, wenn eine vorherige Analyse vorliegt:
a) der Antrag oder die Unterlagen nicht durch Fernübertragung übermittelt werden;
b) der Antrag oder die Unterlagen nicht mindestens eines der in Anhang Nr. 2 des Erlasses genannten Elemente enthalten;
c) der Antrag oder die Unterlagen nicht lesbar sind, widersprüchliche Daten oder Informationen enthalten oder sich nicht auf den Steuerpflichtigen/Antragsteller beziehen;
d) die Rechtsgrundlage, auf der die beantragte Steuerlösung vorgeschlagen wurde, ändert sich innerhalb der für die vorläufige Analyse festgelegten Frist nach dem Datum der Einreichung des Antrags auf Ausstellung der Steuerlösung;
e) der Antrag auf Erteilung eines Steuerbescheids betrifft mehrere Steuerschulden;
f) die Gebühr für die Erteilung des Steuerbescheids ist bis zum Ablauf der Frist für die Vorprüfung nicht tatsächlich eingezogen worden.
Die zuständige Steuerbehörde teilt dem Steuerpflichtigen/Zahler innerhalb von 15 Tagen nach Abschluss der vorläufigen Analyse mit, dass sein Antrag nicht berücksichtigt wird, und weist ihn auf die Möglichkeit hin, einen neuen Antrag einzureichen, d. h. die Gebühr für die Ausstellung der Steuerlösung für die unter Buchstabe f) genannte Situation zu entrichten.
Die Vorbesprechung, einschließlich der Erklärungen oder Bemerkungen der an der Besprechung teilnehmenden Vertreter der zuständigen Steuerbehörde, ist nicht bindend und stellt keine Verpflichtung zur Genehmigung/Ablehnung des Antrags auf Ausstellung der steuerlichen Lösung dar.
Es ist wichtig, darauf hinzuweisen, dass die Teilnahme an der Vorbesprechung nicht der Einleitung des Verfahrens zur Ausstellung der Steuerlösung gleichkommt und keinen Einfluss auf die Reihenfolge der Beschlussfassung über einen Antrag hat, der später vom Steuerpflichtigen/Zahler eingereicht wird.
Die wichtigsten Elemente, die der Antrag auf Erteilung der Steuerlösung enthalten muss:
- Angaben zur Identität des Steuerpflichtigen/Antragstellers und gegebenenfalls seines gesetzlichen Vertreters;
- eine Übersicht oder Zusammenfassung der vorgeschlagenen Transaktionen;
- eine detaillierte Darstellung der relevanten Informationen in Bezug auf die vorgeschlagenen Transaktionen;
- eine Darstellung der relevanten Transaktionen, die vor der Einreichung des Antrags auf Ausstellung der Steuerlösung ganz oder teilweise abgeschlossen wurden;
- die vorgeschlagenen Transaktionen;
- der steuerliche oder nichtsteuerliche Zweck der einzelnen vorgeschlagenen Transaktionen;
- eine vollständige Analyse der vorgeschlagenen Transaktionen im Hinblick auf ihren wirtschaftlichen Zweck;
- die für die vorgeschlagenen Umsätze geltende Rechtsgrundlage;
- die Auslegung der auf die vorgeschlagenen Umsätze anwendbaren Steuervorschriften durch den Steuerpflichtigen/Zahler und den vorgeschlagenen Inhalt der steuerlichen Lösung;
- Nachweis über die Zahlung der Gebühr für die Erstellung der Steuerlösung.
Der Antrag, die Unterlagen und alle weiteren Mitteilungen werden ausschließlich auf elektronischem Wege im Wege der Fernübertragung übermittelt.
Der Antrag auf Erteilung der Steuerlösung wird auf Anordnung des Finanzministers in folgenden Fällen abgelehnt:
– die vom Steuerpflichtigen vorgelegte künftige faktische Steuersituation identische oder ähnliche Transaktionen umfasst, die Gegenstand einer früheren Steuererklärung des Steuerpflichtigen oder eines verbundenen Unternehmens waren;
– die künftige faktische Steuersituation umfasst Transaktionen, die hypothetisch sind oder ein hohes Maß an Unsicherheit aufweisen;
– die Transaktionen fallen in den Anwendungsbereich der zu prüfenden Rechtsvorschriften;
– der Gegenstand des Ersuchens betrifft Angelegenheiten, die in anderen Rechtsvorschriften als der Abgabenordnung geregelt sind;
– der Antrag betrifft Angelegenheiten, die sich auf buchhalterische oder kommerzielle Grundsätze beziehen; (…)
Vor dem Erlass des Steuerbescheids übermittelt die zuständige Steuerbehörde dem Steuerpflichtigen den Entwurf des Steuerbescheids, damit er sich dazu äußern kann.
Rechtsgrundlage:
- MF-Verordnung 1178/2023 zur Genehmigung des Verfahrens für die Ausstellung der vorweggenommenen individuellen Steuerlösung;
- Steuerverfahrensordnung (genehmigt durch das Gesetz Nr. 207/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 547 vom 23.07.2015), mit späteren Änderungen und Ergänzungen;
- Steuergesetzbuch (genehmigt durch das Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), mit Änderungen und Ergänzungen.