Die Kategorien der Steuerpflichtigen, die ab Januar 2023 SAF-T-Dateien melden müssen, wurden von der ANAF erst wenige Wochen vor Ende 2022 festgelegt.
Im Amtsblatt (Teil I) Nr. 1207 vom 15. Dezember 2022 wurde die ANAF-Verfügung Nr. 2518 zur Änderung einiger Verfügungen des Präsidenten der Nationalen Agentur für Steuerverwaltung über die Organisation der Verwaltung von großen und mittleren Steuerzahlern veröffentlicht.
In diesem Zusammenhang wird durch die OPANAF-Verordnung Nr. 2518/2022 Folgendes geregelt:
- Verlängerung der Frist für die Aktualisierung der Listen der großen Steuerzahler, einschließlich ihrer Nebenstellen, bis zum 10. Dezember 2023;
- Änderung der Anzahl der mittelgroßen Steuerzahler, die von den bestehenden spezialisierten Strukturen auf der Ebene der öffentlichen Finanzverwaltungen der Bezirke und der Steuerverwaltung für mittelgroße Steuerzahler zu verwalten sind, von derzeit 18.478 auf 15.000 Steuerzahler, die in absteigender Reihenfolge nach dem unter OPANAF Nr. 3610/2016 genehmigten Grundkriterium für die Organisation der Verwaltung der mittelgroßen Steuerzahler ausgewählt werden;
- Abschaffung des Kriteriums der fiskalischen Repräsentation, einerseits aufgrund des geringen Anteils dieser Steuerzahler an den Gesamteinnahmen des Haushalts, und andererseits, um ein einheitliches Prinzip in Verbindung mit den Auswahlkriterien der mittleren Steuerzahler anzuwenden.
Nach dem kürzlich verabschiedeten normativen Akt wird die Verpflichtung zur Übermittlung der Standard-Steuerkontrolldatei mittels der D406-Informationserklärung für jede Kategorie von Steuerpflichtigen wie folgt wirksam:
a) Für Steuerpflichtige, die am 1. Januar 2022 als große Steuerpflichtige eingestuft sind und auch im Jahr 2021 zu dieser Kategorie gehörten, beginnt die Verpflichtung zur Abgabe der D406-Informationserklärung am 1. Januar 2022, dem Stichtag für große Steuerpflichtige;
b) für Steuerpflichtige, die am 1. Januar 2022 als große Steuerpflichtige eingestuft werden und die 2021 nicht als große Steuerpflichtige eingestuft wurden, beginnt die Verpflichtung zur Abgabe der D406-Informationserklärung am 1. Juli 2022, dem Stichtag für neue große Steuerpflichtige;
c) für Steuerpflichtige, die am 31. Dezember 2021 als mittelgroße Steuerpflichtige eingestuft sind, beginnt die Verpflichtung zur Abgabe der D406-Informationserklärung am 1. Januar 2023, dem Stichtag für mittelgroße Steuerpflichtige;
d) für Steuerpflichtige, die am 31. Dezember 2021 nicht in die Kategorie der großen Steuerpflichtigen oder der mittelgroßen Steuerpflichtigen eingestuft sind, die als kleine Steuerpflichtige bezeichnet werden, und die diese Einstufung nach dem 1. Januar 2022 beibehalten, beginnt die Verpflichtung zur Abgabe der D406-Informationserklärung am 1. Januar 2025, dem Stichtag für kleine Steuerpflichtige;
e) Nicht gebietsansässige Steuerpflichtige, die nur für MwSt-Zwecke in Rumänien registriert sind, müssen ab dem Stichtag für kleine Steuerpflichtige (1. Januar 2025) die Informationserklärung D406 einreichen;
f) Steuerpflichtige, die am 31. Dezember 2021 als große Steuerpflichtige eingestuft waren und ab dem 1. Januar 2022 als mittlere oder kleine Steuerpflichtige eingestuft werden, sind verpflichtet, ab dem Stichtag für mittlere Steuerpflichtige (1. Januar 2023) und für kleine Steuerpflichtige (1. Januar 2025), je nach der Kategorie, in die sie ab dem 1. Januar 2022 eingestuft wurden, die Informationserklärung D406 einzureichen;
g) für neu registrierte/eingetragene Steuerpflichtige nach dem Stichtag für jede Kategorie beginnt die Verpflichtung zur Abgabe der D406-Informationserklärung ab dem effektiven Datum der Registrierung, wobei die erste Abgabe der D406-Informationserklärung am letzten Tag des Monats erfolgt, der auf den Berichtszeitraum nach dem Stichtag für die Kategorie folgt, in der sie registriert/eingetragen wurden.
Abweichend von den oben genannten Bestimmungen beginnt für Kreditinstitute, Finanzinstitute außerhalb des Bankensektors, Finanzinstitute und Versicherungs-/Rückversicherungsgesellschaften, die ab dem 1. Januar 2022 in die Kategorie der großen Steuerzahler eingestuft werden, die Pflicht zur Einreichung der D406-Informationserklärung ab dem 1. Januar 2023, dem Stichtag für Kreditinstitute, Finanzinstitute außerhalb des Bankensektors, Finanzinstitute und Versicherungs-/Rückversicherungsgesellschaften. Anlageverwaltungsgesellschaften und Verwalter alternativer Investmentfonds/Alternative Investmentfonds sowie Verwalter privat verwalteter Pensionsfonds und/oder freiwilliger Pensionsfonds und/oder betrieblicher Pensionsfonds, Versicherungsmakler/Vermittlungsgesellschaften, zugelassene Einrichtungen, die von der Finanzaufsichtsbehörde reguliert und beaufsichtigt werden und ab dem 1. Januar 2022 in die Kategorie der großen Steuerzahler eingestuft werden, sind verpflichtet, die D406-Informationserklärung nach dem Stichtag für Kreditinstitute, Nicht-Bank-Finanzinstitute, Finanzinstitute und Versicherungs-/Rückversicherungsgesellschaften einzureichen.
Abweichend von den Bestimmungen des Buchstaben c) werden die folgenden Bedingungen festgelegt:
- a) Für Steuerpflichtige, die am 31. Dezember 2021 als mittelgroße Steuerpflichtige eingestuft sind und am 1. Januar 2023 nicht mehr in diese Kategorie fallen, wird die Einreichung der Informationserklärung D406 ab dem Stichtag für mittelgroße Steuerpflichtige fakultativ und ab dem Stichtag für kleine Steuerpflichtige obligatorisch. Steuerpflichtige, die sich für die Einreichung der D406-Informationserklärung entschieden haben, können später nicht mehr auf diese Option verzichten. Die Option wird durch die Einreichung einer von der Nationalen Steuerverwaltungsbehörde bestätigten Informationserklärung D 406 wirksam;
- b) für Steuerpflichtige, die am 31. Dezember 2021 in die Kategorie der kleinen Steuerpflichtigen eingestuft sind, diese Einstufung während des Jahres 2022 beibehalten haben und ab dem 1. Januar 2023 in die Kategorie der mittleren Steuerpflichtigen eingestuft werden, beginnt die Verpflichtung zur Abgabe der D406-Informationserklärung ab dem Stichtag für mittlere Steuerpflichtige.
Steuerpflichtige, die in eine Kategorie eingestuft wurden, die gemäß den Stichtagen zur Abgabe der D406-Informationserklärung verpflichtet war, und später in eine Kategorie eingestuft werden, für die der Stichtag für die Abgabe der Erklärung noch nicht erreicht ist, melden weiterhin die Standard-Steuerkontrolldatei, indem sie D406-Informationserklärungen einreichen.
Gemäß der Verordnung 2518/2022 sind die folgenden Kategorien von Steuerpflichtigen verpflichtet, die Standard-Steuerkontrolldatei (SAF-T) mittels der Informationserklärung D406 einzureichen:
a) autonome Regionen;
b) nationale Forschungs- und Entwicklungsinstitute;
c) Aktiengesellschaften (S.A.);
d) Kommanditgesellschaften auf Aktien (SCA);
e) Kommanditgesellschaften (SCS);
f) offene Handelsgesellschaften (SNC);
g) Gesellschaften mit beschränkter Haftung (S.R.L.);
h) nationale Gesellschaften/Unternehmen;
i) genossenschaftliche Handwerksorganisationen (OC1);
j) genossenschaftliche Verbraucherorganisationen (OC2);
k) Kreditgenossenschaften (OC3);
l) Einheiten ohne Rechtspersönlichkeit in Rumänien, die zu im Ausland ansässigen juristischen Personen gehören;
m) ausländische juristische Personen, die in Rumänien eine oder mehrere Betriebsstätten unterhalten;
n) ausländische juristische Personen, die den Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsführung in Rumänien haben;
o) Vereinigungen mit patrimonialem Zweck;
p) Vereinigungen/Personen ohne vermögensrechtlichen Zweck;
q) Organismen für gemeinsame Anlagen, die nicht durch einen Gesellschaftsvertrag gegründet wurden, wie in der Kapitalmarktgesetzgebung vorgesehen, freiwillige Pensionsfonds, privat verwaltete Pensionsfonds und andere Einrichtungen, die auf der Grundlage des Zivilgesetzbuches organisiert sind;
r) gebietsfremde Unternehmen, die in Rumänien für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind (direkt registrierte Steuerpflichtige, durch einen Steuervertreter registrierte Steuerpflichtige, feste Niederlassungen);
s) andere juristische Personen, die nicht ausdrücklich in Nummer 4 genannt sind.
Die folgenden Kategorien von Steuerpflichtigen sind nicht verpflichtet, die Standard-Steuerkontrolldatei (SAF-T) einzureichen:
- befugte natürliche Personen (PFA);
- Einzelfirmen (II);
- Familienunternehmen (FI);
- natürliche Personen, die eine gewinnorientierte Tätigkeit ausüben (PFL);
- Familienverbände (ASF);
- Anwaltskanzleien mit beschränkter Haftung (SPAR) und Einzelkanzleien;
- professionelle Notariatsgesellschaften und einzelne Notariatsbüros;
- einzelne Arztpraxen (CMI);
- Berufsverbände der Insolvenzverwalter (SPI);
- Einzelfirmen mit beschränkter Haftung (URL);
- öffentliche Einrichtungen (PUBs), unabhängig von ihrer Finanzierungsquelle oder der Kategorie des Steuerzahlers, der sie angehören;
- Verwaltungsbehörden, unabhängig von deren Finanzierungsquelle;
- juristische Personen, die Verschlusssachen verwenden oder im Besitz von Dokumenten sind, deren technische Spezifikationen nach dem Gesetz als Verschlusssache eingestuft sind, oder die als Verschlusssache eingestufte Aufträge ausführen, die nach den gesetzlichen Bestimmungen besondere Sicherheitsmaßnahmen zum Schutz wesentlicher Sicherheitsinteressen des Staates erfordern, wenn sie diese Informationen durch Abgabe der Erklärung D406 (SAF-T) bereitstellen würden.
Rechtliche Grundlage:
– ANAF-Erlass Nr. 2518/2022 zur Änderung einiger Verfügungen des Präsidenten der Nationalen Steuerverwaltungsbehörde bezüglich der Organisation der Verwaltungstätigkeit von großen und mittleren Steuerzahlern;
– ANAF-Verordnung Nr. 1783/2021 über die Art der Informationen, die der Steuerzahler/Zahlungspflichtige über die Standarddatei zur Steuerkontrolle angeben muss, das Berichtsmodell, das Verfahren und die Bedingungen der Übermittlung sowie die Übermittlungsfristen und das Datum/die Daten ab denen die Kategorien von Steuerpflichtigen/Zahlungspflichtigen verpflichtet sind, die Standarddatei zur Steuerkontrolle einzureichen;