Im Amtsblatt (Teil I) Nr. 1228 vom 20. Dezember 2022 wurde das Gesetz Nr. 370/2022 über die Genehmigung der Regierungsverordnung (OG) Nr. 16/2022 zur Änderung und Vervollständigung des Gesetzes Nr. 227/2015 über das Steuergesetzbuch, die Aufhebung einiger normativer Rechtsakte und andere finanzpolitische Maßnahmen veröffentlicht.
Die wichtigsten Änderungen sind:
- Gewinnsteuer:
Nach dem Gesetz Nr. 370/2022 müssen Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten, für die bei der Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses ein zusätzlicher Abzug gewährt werden kann, in die Kategorien der angewandten Forschung und/oder der experimentellen Entwicklung fallen, die für die vom Steuerpflichtigen ausgeübte Tätigkeit relevant sind.
Bitte beachten Sie, dass der Begriff „technologische Entwicklung“ durch „experimentelle Entwicklung“ ersetzt wurde..
- Einkommensteuer für Kleinstunternehmen:
– Die Bedingung bezüglich der neuen Umsatzgrenze (500.000 Euro statt 1.000.000 Euro) tritt ab dem Einkommen für 2023 in Kraft.
Selbst wenn ein Unternehmen, das am 31. Dezember 2022 der Einkommensteuer für Kleinstunternehmen unterliegt, einen Umsatz zwischen 500.000 und 1.000.000 Euro erzielt, unterliegt es ab dem 1. Januar 2023 nicht mehr der Gewinnsteuer.
– Änderung der Bedingung bezüglich der Art der Beratungseinkünfte (Artikel 47 Absatz 1 Buchstabe f) der Abgabenordnung) in Bezug auf die Einstufung als Einkommensteuerpflichtiger für Kleinstunternehmen.
Nach den geänderten Bestimmungen kann ein Unternehmen die Einkommensteuer für Kleinstunternehmen beantragen, wenn es andere Einkünfte als Einkünfte aus Beratung und/oder Verwaltung erzielt, mit Ausnahme von Einkünften aus Steuerberatung, die dem CAEN-Code 6920 Buchführungs- und Finanzprüfungstätigkeiten; Steuerberatung entsprechen und mehr als 80 % der Gesamteinnahmen ausmachen.
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass ein Unternehmen die Einkommensteuer für Kleinstunternehmen beantragen kann, unabhängig vom Anteil der Einnahmen aus der Steuerberatung (CAEN 6920) an den Gesamteinnahmen.
– Änderung der Regeln für den Ausstieg aus dem Einkommensteuersystem für Kleinstunternehmen.
Wenn also ein Kleinstunternehmen in einem Steuerjahr Einnahmen von mehr als 500.000 Euro erzielt oder der Anteil der Einnahmen aus Beratung und/oder Verwaltung, ohne Einnahmen aus Steuerberatung, die dem CAEN-Code 6920 Buchführung und Wirtschaftsprüfung; Steuerberatung entsprechen, an den Gesamteinnahmen mehr als 20 % beträgt, schuldet es ab dem Quartal, in dem eine dieser Grenzen überschritten wird, Körperschaftssteuer, ohne die Möglichkeit, für den folgenden Zeitraum für die Anwendung der Bestimmungen dieses Titels zu optieren.
Selbst wenn die Einkünfte aus der Steuerberatungstätigkeit im Laufe des Jahres mehr als 20 % der Gesamteinkünfte ausmachen, unterliegt das Unternehmen also nicht der Körperschaftsteuer (sofern die anderen Bedingungen erfüllt sind).
– Neue Bestimmungen für den HoReCa-Sektor:
Vorausgesetzt, dass rumänische Rechtspersonen, die Tätigkeiten ausüben, die den CAEN-Codes 5510 Hotels und ähnliche Beherbergungsbetriebe, 5520 Ferien- und Kurzzeitunterkünfte, 5530 Wohnwagenparks, Campingplätze und Zeltplätze, 5590 Sonstige Beherbergungsdienstleistungen, 5610 Restaurants, 5621 Catering für Veranstaltungen, 5629 Sonstige Verpflegungsdienstleistungen a.n.g. entsprechen, 5630 Bars und andere Getränkeausschankbetriebe erzielen im Laufe des Jahres Einkünfte aus anderen Tätigkeiten als denen, die diesen CAEN-Codes entsprechen; für Einkünfte aus anderen Tätigkeiten gilt das in Titel II Einkommensteuer vorgesehene System der Erklärung und Zahlung der Einkommensteuer, wenn sie eine der folgenden Bedingungen erfüllen:
- a) Sie erzielen Einkünfte aus Beratung und/oder Management von mehr als 20 % des Gesamteinkommens;
- b) sie üben die in Artikel 47 Absatz 3 Buchstaben f) bis i) genannten Tätigkeiten aus (Tätigkeiten in den Sektoren Banken, Versicherungen und Rückversicherungen, Kapitalmärkte, einschließlich derjenigen, die in diesen Sektoren Vermittlungstätigkeiten ausüben, Tätigkeiten im Bereich des Glücksspiels, Tätigkeiten im Bereich der Erkundung, Erschließung und Ausbeutung von Erdöl- und Erdgasfeldern).
- c) die Einnahmen aus anderen Tätigkeiten überstiegen den Gegenwert von 500.000 Euro in Lei. Für die Ermittlung des Euro-Gegenwerts wird der Wechselkurs am Ende des Haushaltsjahres zugrunde gelegt, das dem Haushaltsjahr vorausgeht, in dem die Erträge verbucht wurden. Sie schulden Einkommensteuer auf Einkünfte aus anderen Tätigkeiten ab dem Quartal, in dem eine dieser Bedingungen erfüllt ist, und zwar für den gesamten Zeitraum, in dem der Steuerpflichtige existiert.
Die in den Buchstaben a) und c) vorgesehenen Steuergrenzen werden auf der Grundlage des kumulierten Einkommens seit Beginn des Steuerjahres überprüft, und die Berechnung und Zahlung der Körperschaftssteuer durch rumänische juristische Personen, die unter die Bestimmungen der Buchstaben a) – c) fallen, erfolgt unter Berücksichtigung der Einnahmen und Ausgaben seit dem Vierteljahr, in dem eine dieser Bedingungen erfüllt wurde.
Wenn also eine juristische Person, die bestimmte HoReCa-Tätigkeiten ausübt, eine der drei oben genannten Bedingungen erfüllt, kann sie die Einkommensteuer für Kleinstunternehmen nicht in Anspruch nehmen, sondern unterliegt der Körperschaftssteuer.
- Einkommensteuer:
– Neue Bestimmungen zur Steuererleichterung im Baugewerbe:
Gemäß dem Gesetz Nr. 370/2022 umfasst der Indikator Umsatz aus der Bautätigkeit zur Ermittlung des Anteils des tatsächlich erzielten Umsatzes am Gesamtumsatz nur die Einnahmen aus der Bautätigkeit auf dem rumänischen Staatsgebiet, während der Indikator Gesamtumsatz die Einnahmen aus der gesamten auf die in Rumänien ausgeübte Tätigkeit umfasst. Die im rumänischen Hoheitsgebiet ausgeübte Tätigkeit ist die in Rumänien tatsächlich ausgeübte Tätigkeit zur Herstellung von Waren und Dienstleistungen.
Mit dieser Änderung werden bei der Berechnung des Indikators für den Gesamtumsatz die Einnahmen aus Tätigkeiten außerhalb Rumäniens nicht mehr berücksichtigt.
- Steuer auf Einkünfte aus der Übertragung von Güter:
Die Jahressteuer, die von Steuerpflichtigen geschuldet wird, die Einkünfte aus der Nutzungsüberlassung von Gütern erzielen, die nicht nach dem tatsächlichen System ermittelt werden, aus der Vermietung und Verpachtung von Räumen in Privatwohnungen zu touristischen Zwecken sowie von Steuerpflichtigen, die Einkünfte aus Rechten an geistigem Eigentum erzielen, deren Jahresnettoeinkommen gemäß Artikel 721 ermittelt wird, wird durch Anwendung des Steuersatzes von 10 % auf das steuerpflichtige Einkommen bzw. das steuerpflichtige Jahresnettoeinkommen ermittelt.
Die ursprüngliche Bestimmung wird korrigiert, wobei berücksichtigt wird, dass bei der Ermittlung des Nettoeinkommens nach dem Realsystem im Falle der Vermietung und Verpachtung von Räumen in Privatwohnungen zu touristischen Zwecken eine andere Steuerregelung gilt.
Diese Bestimmung gilt ab dem Einkommen des Jahres 2023.
– Dividendensteuer: Bei Dividenden, die auf der Grundlage des im Laufe des Jahres 2022 erstellten Zwischenabschlusses ausgeschüttet werden, beträgt der Dividendensteuersatz 5 %, ohne Neuberechnung der Steuer auf die jeweiligen Dividenden, nach ihrer Regulierung auf der Grundlage des zugehörigen Jahresabschlusses das Geschäftsjahr 2022.
- Sozialversicherungsbeitrag (Beitrag zum öffentlichen Rentensystem) (CAS)
Bei natürlichen Personen, die Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit und Einkünfte aus Rechten an geistigem Eigentum erzielen, ist die jährliche Berechnungsgrundlage für die CAS das vom Steuerpflichtigen gewählte Einkommen, das nicht niedriger sein darf als:
- a) die Höhe von 12 Bruttomindestlöhnen je Land, die bei Ablauf der Frist für die Abgabe der Erklärung nach Artikel 120 gilt, bei Einkünften zwischen 12 Bruttomindestlöhnen je Land einschließlich und 24 Bruttomindestlöhnen je Land;
- b) 24 Bruttomindestlöhne pro Land, die am Tag der Abgabe der Erklärung nach Artikel 120 gelten, wenn das Einkommen mindestens 24 Bruttomindestlöhnen pro Land entspricht.
Die Berechnungsgrundlage für die CAS wird für natürliche Personen, die Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit und aus Rechten an geistigem Eigentum beziehen, auf 12 Gehälter bzw. 24 Bruttomindestlöhne pro Wirtschaft festgelegt.
Die Berechnungsgrundlage gilt ab dem Einkommen für das Jahr 2023.
- Beitrag zur sozialen Krankenversicherung (CASS))
Die Grundlage für die Berechnung des Sozialversicherungsbeitrags für Personen, die Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit, Rechten an geistigem Eigentum, Mieten, Dividenden, Zinsen, landwirtschaftlichen Tätigkeiten, Vereinen und anderen Quellen erzielen, ist folgende:
- a) die Höhe von 6 Bruttomindestlöhnen pro Land, die zum Zeitpunkt des Ablaufs der Frist für die Abgabe der Erklärung nach Artikel 120 gilt, bei Einkünften zwischen 6 Bruttomindestlöhnen pro Land einschließlich und 12 Bruttomindestlöhnen pro Land;
- b) die Höhe von 12 Bruttomindestlöhnen pro Land, die zum Zeitpunkt des Ablaufs der Frist für die Abgabe der in Artikel 120 vorgesehenen Erklärung gilt, wenn die erzielten Einkünfte zwischen 12 Bruttomindestlöhnen pro Land einschließlich und 24 Bruttomindestlöhnen pro Land liegen;
- c) die Höhe der 24 Bruttomindestlöhne pro Land, die bei Ablauf der Frist für die Abgabe der Erklärung nach Artikel 120 gelten, wenn das Einkommen mindestens 24 Bruttomindestlöhnen pro Land entspricht.
Ähnlich wie bei der CAS wird die Berechnungsgrundlage für die CASS klargestellt, wenn Einzelpersonen Einkünfte aus den oben genannten Tätigkeiten beziehen, die auf die Höhe von 6 Gehältern, 12 Gehältern bzw. 24 Bruttomindestlöhnen in der Wirtschaft festgelegt sind.
Ebenso wird die Berechnungsgrundlage ab dem Einkommen des Jahres 2023 angewandt.
- Änderungen bei den Verbrauchssteuern
Ab dem 1. Januar 2024 gilt für bestimmte Erzeugnisse (gemäß den Nummern 1 bis 5 des Anhangs 1 zu Titel VIII Verbrauchsteuern und andere Sondersteuern) die in Anhang 1 vorgesehene Höhe der Verbrauchsteuern, die um den Anstieg der Verbraucherpreise in den letzten zwölf Monaten aktualisiert wird, der im September des Jahres vor dem Jahr der Anwendung für den Zeitraum von Oktober 2022 bis September 2023 berechnet und vom Nationalen Institut für Statistik bis zum 15. Oktober offiziell mitgeteilt wird. Der aktualisierte Verbrauchsteuersatz wird in der Regel bis zum 20. Oktober, spätestens jedoch bis zum 31. Dezember eines jeden Jahres auf der Website des Finanzministeriums veröffentlicht.
Anhang Nr. 1 des Titels VIII „Verbrauchsteuern und sonstige Sondersteuern“ wird ersetzt.
- Änderungen der lokalen Steuern und Abgaben
- Änderung der OUG 193/2002 zur Einführung moderner Zahlungssysteme:
Die Verpflichtung zur Ausstattung mit Kassensystemen gilt für juristische Personen, die im Laufe eines Jahres Bareinnahmen im Wert von mehr als 50.000 Lei erzielen, wobei auf die Bedingung eines höheren Umsatzes verzichtet wird (die Verpflichtung zur Ausstattung mit Kassensystemen ist an das Volumen der Bareinnahmen gebunden). Darüber hinaus ist geregelt, dass die Kategorie der Dienstleistungen, für die die Verpflichtung zur Ausstattung mit Kassensystemen (bei Überschreitung der Höchstgrenze für Kasseneinnahmen) gilt, alle Vorgänge umfasst, die keine Lieferung von Waren darstellen.
Bemerkung: Das Gesetz Nr. 370/2022 über die Verabschiedung der Regierungsverordnung Nr. 16/2022 zur Änderung und Vervollständigung des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Abgabenordnung, die Aufhebung einiger normativer Rechtsakte und anderer finanzieller und steuerlicher Maßnahmen wird morgen, am 23. Dezember 2022, im vollständigen Wortlaut im Dienst „Legislative Neuigkeiten“ veröffentlicht.