Situation:
Ein XYZ SRL Unternehmen, das sich mit der beruflichen Weiterbildung von Erwachsenen befasst, kauft Dienstleistungen über die Plattform Zoom ein. Das Unternehmen zahlt einen monatlichen Beitrag für die Organisation von Kursen für 100-200 Personen.
Wie werden die von Zoom erhaltenen Rechnungen steuerlich behandelt?
Lösung:
Gemäß Artikel 223 Absatz (1) Buchstabe d) des Steuergesetzbuchs sind Lizenzgebühren eines Gebietsansässigen in Rumänien erzieltes steuerpflichtiges Einkommen, unabhängig davon, ob das Einkommen in Rumänien oder im Ausland erzielt wird.
Wir weisen darauf hin, dass der Begriff „Lizenzgebühr“ in den methodischen Regeln als jeder Betrag definiert wird, der in Form von Geld- oder Sachleistungen für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung eines der in Artikel 7 Nummer 36 der Abgabenordnung genannten Güter oder Rechte zu zahlen ist, unabhängig davon, ob der Betrag aufgrund eines Vertrags oder infolge einer illegalen Vervielfältigung oder Verletzung der Rechte einer anderen Person zu zahlen ist.
Es ist wichtig zu erwähnen, dass der als Lizenzgebühr oder Dienstleistung zu zahlende Betrag von der Art der übertragenen Rechte abhängt, wie sie im Vertrag mit dem Dienstleistungserbringer festgelegt sind.
Gemäß Artikel 7 Nummer 36 gelten Zahlungen jeglicher Art, die für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung eines der folgenden Gegenstände geleistet werden, als Lizenzgebühren:
(a) das Urheberrecht an einem literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werk, einschließlich Filmen, Tonbändern für Rundfunk- oder Fernsehsendungen und der Anfertigung von Ton- oder Videoaufnahmen;
- b) das Recht, Audio- und Videoaufzeichnungen, d.h. Darbietungen, Sendungen, sportliche oder ähnliche Ereignisse, zu machen, sowie das Recht, diese direkt oder indirekt an die Öffentlichkeit zu übertragen oder weiterzuleiten, unabhängig von den technischen Übertragungsmitteln – einschließlich Kabel, Satellit, Glasfaser oder ähnliche Technologien;
- c) Patente, Erfindungen, Innovationen, Lizenzen, Handelsmarken oder Warenzeichen, Franchise, Designs, Zeichnungen, Modelle, Pläne, Skizzen, geheime Formeln, Herstellungsverfahren oder Software;
(d) industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Geräte, Behälter, Kabel, Rohrleitungen, Satelliten, optische Fasern oder ähnliche Technologien;
- e) jegliches Know-how;
(f) den Namen oder das Bildnis einer natürlichen Person oder andere ähnliche Rechte in Bezug auf eine natürliche Person.
Diese gilt nicht als Lizenzgebühr im Sinne dieses Gesetzes:
(a) Zahlungen für den vollständigen Erwerb von Eigentum oder Eigentumsrechten an einem der in Absatz 1 genannten Gegenstände;)
(b) Zahlungen für den Erwerb von Software, die ausschließlich für den Betrieb dieser Software bestimmt sind, einschließlich ihrer Installation, Implementierung, Speicherung, Anpassung oder Aktualisierung;
(c) Zahlungen für den Erwerb eines vollständigen Urheberrechts an einer Software oder eines beschränkten Rechts, diese ausschließlich zum Zwecke der Nutzung durch den Nutzer oder zum Zwecke des Verkaufs im Rahmen eines Vertriebsvertrags zu kopieren;
- d) Zahlungen für den Erwerb von Vertriebsrechten für ein Produkt oder eine Dienstleistung, ohne das Recht zur Vervielfältigung;
(e) Zahlungen für den Zugang zu Satelliten durch Anmietung eines Transponders oder für die Nutzung von Kabeln oder Rohrleitungen für die Übertragung von Energie, Gas oder Öl, wenn der Kunde nicht im Besitz der Transponder, Kabel, Rohrleitungen, Lichtwellenleiter oder ähnlicher Technologien ist;
- f) Zahlungen für die Nutzung von Telekommunikationsdiensten im Rahmen von Roaming-Vereinbarungen, Funkfrequenzen, elektronische Kommunikation zwischen Betreibern;
Die korrekte Einstufung von Zahlungen an Gebietsfremde kann daher nur auf der Grundlage einer Analyse des Vertrags (Verordnung/Geschäftsbedingungen) erfolgen.
Unter den klassischen Bedingungen wird für die Verbreitung von Inhalten, die vom Unternehmen erstellt, aber über die Zoom-Plattform aufgenommen wurden, keine Lizenzgebühr fällig, aber Sie müssen die Nutzungsbedingungen der Plattform analysieren (Nutzungsbeschränkungen).
Wenn der Vorgang also nicht mit der Übertragung eines Rechts verbunden ist, das in den Anwendungsbereich der Lizenzgebühren fällt, wird er als Erbringung von Dienstleistungen betrachtet.
In diesem Fall sind die außerhalb Rumäniens erbrachten Dienstleistungen aus Sicht der Einkommenssteuer für Gebietsfremde nicht steuerpflichtig, da gemäß Artikel 223 des Steuergesetzbuchs von den außerhalb Rumäniens erbrachten Dienstleistungen nur Management- und Beratungsdienstleistungen in Rumänien steuerpflichtig sind.
Da die Dienstleistungen in Rumänien nicht steuerpflichtig sind, hat das Unternehmen keine Verpflichtungen in Bezug auf die Einkommensteuer für Gebietsfremde (Quellensteuer, Erklärung oder Zahlung).
Wenn der Vorgang die Übertragung eines Rechts beinhaltet, so dass er in den Bereich der Lizenzgebühren fällt, wäre das Unternehmen verpflichtet, die Quellensteuer auf die nicht gebietsansässigen Einkünfte einzubehalten.
Wir weisen darauf hin, dass die Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz des Begünstigten die Anwendung der günstigeren Bestimmungen zwischen den nationalen Rechtsvorschriften (Steuergesetzbuch) und dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Rumänien und dem Wohnsitzstaat des Begünstigten ermöglichen würde.
Rechtsgrundlage:
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), mit späteren Änderungen und Ergänzungen;
– Methodische Normen für die Anwendung der Abgabenordnung (genehmigt durch die HG Nr. 1/2016).