Aus steuerlicher Sicht kann der Konzerngedanke sowohl umsatzsteuerlich als auch gewinnsteuerlich (ab 2022) erscheinen.
Steuergruppe – Mehrwertsteuer (MwSt):
Unter den Bedingungen des Artikels 269 Absatz (9) und der Anwendungsnormen können zwei oder mehr in Rumänien niedergelassene Steuerpflichtige, die rechtlich selbständig sind und aus organisatorischer, finanzieller und wirtschaftlicher Hinsicht in engen Beziehungen zueinander stehen, wählen, als eine einzige Steuergruppe behandelt werden.
Auch wenn eine einzige Steuergruppe gebildet wird, unterliegen die Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen jedes Mitglieds der Steuergruppe der normalen Steuerregelung nach Titel VII aus dem Steuergesetzbuch, unabhängig davon, ob sie an Dritte oder an die anderen Mitglieder der steuerlichen Gruppe erfolgen, wobei jedes Mitglied der Gruppe als eigener Steuerpflichtiger gilt.
Aus finanzieller, wirtschaftlicher und organisatorischer Hinsicht werden in engem Zusammenhang die steuerpflichtigen Personen betrachtet, deren Kapital direkt oder indirekt zu mehr als 50 % von denselben Gesellschaftern gehalten wird
Der Begriff Gesellschafter umfasst auch Aktionäre gemäß dem Aktiengesetz Nr. 31/1990, neu aufgelegt, samt den nachfolgenden Änderungen und Ergänzungen. Die Erfüllung dieser Bedingung wird durch die Feststellungsurkunde des Handelsregisters und/oder ggf. durch andere begründende Dokumente nachgewiesen.
Die steuerliche Gruppe kann aus mindestens zwei steuerpflichtigen Personen bestehen. Um eine einzige Steuergruppe zu bilden, müssen die folgenden Bedingungen kumulativ erfüllt sein:
- ein Steuerpflichtiger kann nur einer einzigen Steuergruppe angehören;
- die Option muss einen Zeitraum von mindestens 2 Jahren umfassen;Die Option bezieht sich auf die Gruppe, nicht auf jedes Mitglied der Gruppe.
- alle steuerpflichtigen Personen der Gruppe müssen denselben Besteuerungszeitraum anwenden.
Um die steuerliche Gruppe zu verwirklichen, wird ein von den gesetzlichen Vertretern aller Mitglieder der Gruppe unterzeichneter Antrag bei der zuständigen Steuerbehörde (der dafür bestimmten zentralen Stelle) eingereicht, der Folgendes enthalten sollte:
- Name, Anschrift, Tätigkeitsgegenstand und umsatzsteuerlicher Registrierungscode jedes Mitglieds;
- Nachweis, dass die Mitglieder in engem Kontakt stehen;
- der Name des vom Mitglied ernannten Vertreters.
Gemäß den methodischen Normen für die Anwendung des Steuergesetzbuchs muss die zuständige Steuerbehörde innerhalb von 60 Tagen nach Erhalt des vollständigen Antrags eine offizielle Entscheidung über die Genehmigung oder Ablehnung der Einführung der Steuergruppe treffen und diese Entscheidung dem Konzernvertreter mitteilen Unterlagen bzw. des ausgefüllten Antrags samt Begleitdokumenten.
Die Einführung der steuerlichen Gruppe tritt in Kraft:
- am ersten Tag des Monats, der auf das Datum der Mitteilung der zuvor mitgeteilten Entscheidung folgt, falls die Mitglieder der Gruppe den Geschäftsjahresmonat Kalendermonat haben;
- am ersten Tag des Steuerzeitraums nach dem Datum der Mitteilung der zuvor vorgelegten Entscheidung, falls die Mitglieder der Gruppe den Steuermonat Kalendermonat nicht haben.
Der Gruppenvertreter muss jedes der folgenden Ereignisse der zuständigen Steuerbehörde melden:
- Beendigung der Möglichkeit zur Bildung einer einheitlichen Steuergruppe, mindestens 30 Tage vor der Veranstaltung;
- Nichterfüllung der zuvor gestellten Bedingungen, die zur Aufhebung der Behandlung von Steuerpflichtigen als Steuergruppe oder einer Person als Mitglied der Steuergruppe führen, innerhalb von 15 Tagen nach Eintritt des Ereignisses, das diese verursacht hat Situation;
- die Bestellung eines anderen Vertreters der Steuergruppe mindestens 30 Tage vor der Veranstaltung;
- Austritt aus der Fiskalgruppe durch eines der Mitglieder, mindestens 30 Tage vor der Veranstaltung;
Aufnahme eines neuen Mitglieds in die Steuergruppe, mindestens 30 Tage vor der Veranstaltung.
Ab dem Tag der Einführung der einheitlichen steuerlichen Gruppe:
- jedes Mitglied der steuerlichen Gruppe, außer dem Vertreter:
- in der Umsatzsteuererklärung jede Lieferung von Gegenständen, Erbringung von Dienstleistungen, Einfuhr oder innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenständen oder jede andere Handlung, die von ihm oder für ihn während des Steuerzeitraums durchgeführt wird, meldet;
- dem Vertreter seine Gebührenabrechnung zu übermitteln; keine fälligen Steuern zahlt und keine Erstattung gemäß seiner Steuererklärung verlangt;
- der Vertreter:
- übernimmt in der ersten konsolidierten Aufstellung die bis zum Datum der Abgabe dieser Aufstellung unbezahlten Salden der Zahlungssteuer vom Ende der vorangegangenen Steuerperiode sowie die Salden des negativen Betrags der Steuer, für die Aus den Umsatzsteuererklärungen der Gruppenmitglieder wurde keine Erstattung verlangt;
- in seiner eigenen Umsatzsteuererklärung jede Lieferung von Gegenständen, Erbringung von Dienstleistungen, Einfuhr oder innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen oder Dienstleistungen sowie alle anderen von ihm oder für ihn während des Steuerzeitraums durchgeführten Handlungen meldet;
- in einer konsolidierten Aufstellung die Ergebnisse aller von anderen Mitgliedern der Steuergruppe erhaltenen Umsatzsteuererklärungen sowie die Ergebnisse seiner eigenen Steuererklärung für den jeweiligen Besteuerungszeitraum meldet;
- bei der zuständigen Steuerbehörde alle Steuererklärungen der Mitglieder sowie das konsolidierte Steuererklärungsformular einreicht;
- die aus der konsolidierten Steuererklärung resultierenden Steuern zahlt bzw. die Erstattung der Steuer verlangt.
Jedes Mitglied der Steuergruppe muss:
– die Erklärung 390 bei der zuständigen Steuerbehörde einreichen;
– sich der Kontrolle der zuständigen Steuerbehörde zu unterwerfen;
– für die von ihm oder einem Mitglied der Organschaft geschuldete Steuer für den Zeitraum, der der jeweiligen Organschaft angehört, gesondert und gesamtschuldnerisch zu haften;
– die erste Umsatzsteuererklärung nach dem Ausscheiden aus der steuerlichen Gruppe nur auf der Grundlage der in der Zeit nach dem Ausscheiden aus der Gruppe durchgeführten Vorgänge zu erstellen, ohne Übernahme des Saldos aus der Abrechnung für die vorangegangene Geschäftsjahresperiode, die zur Erstellung der konsolidierten Jahresrechnung vorgelegt wurde.
Lieferungen von Waren und Dienstleistungen, die von jedem Mitglied der Gruppe erbracht werden, unterliegen der normalen Besteuerung nach Titel VII aus dem Steuergesetzbuch, unabhängig davon, ob sie an Dritte oder an die anderen Mitglieder der steuerlichen Gruppe erfolgen, wobei jedes Mitglied der Gruppe als eigener Steuerpflichtiger gilt.
Rechtliche Grundlage:
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), samt späteren Änderungen und Ergänzungen;
– Gesetzbuch der Steuerverfahren (genehmigt durch Gesetz Nr. 207/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 547 vom 23.07.2015), samt nachfolgenden Änderungen und Ergänzungen;
– Methodische Normen für die Anwendung dsr Steuergesetzbuchs (genehmigt durch Regierungsbeschluss Nr. 1/2016).