Situation: ABC SRL, ein in Rumänien für Mehrwertsteuerzwecke registriertes Unternehmen beabsichtigt, Kunststoffabfälle an ein anderes in Italien für Mehrwertsteuerzwecke registriertes Unternehmen zu verkaufen.
Wie ist die steuerliche Behandlung in dieser Situation? Wer erhebt die Umweltsteuer?
Lösung:
Nach den Bestimmungen des Artikels 294 Absatz 2 Buchstabe a) aus dem Steuergesetzbuch ist die innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen von der Mehrwertsteuer befreit. Um jedoch die Umsatzsteuerbefreiung zu rechtfertigen, muss das Unternehmen von RO die in Artikel 45a der Durchführungsverordnung (EU) Nr. Verordnung (EG) Nr. 282/2011 des Rates vom 15. März 2011 mit Maßnahmen zur Durchführung der Richtlinie 2006/112/EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem, betreffend das gemeinsame Mehrwertsteuersystem, geändert durch die Durchführungsverordnung (EU) 2018/1912 des Rates vom 4. Dezember 2018 zur Änderung der Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 in Bezug auf bestimmte Ausnahmen für innergemeinschaftliche Transaktionen, im Folgenden als Verordnung 282/2011 bezeichnet bzw. gemäß Artikel 10 Absatz 11 des OMFP 103/2016 vorgesehenen:
- Transportdokumente, wie ein unterschriebenes CMR-Dokument oder ein unterschriebener Frachtbrief, ein Konnossement, das spezifische Luftfrachtbriefdokument (Air Waybill); und
- eines der folgenden Dokumente: eine dem Versand oder dem Transport der Ware entsprechende Versicherung, Bankdokumente, die die Zahlung für den Versand oder den Transport der Ware bescheinigen, amtliche Urkunden, die von einer Behörde, z. B. einem Notar, ausgestellt werden und die Ankunft der Waren im Bestimmungsmitgliedstaat bescheinigen, ein Dokument über den Empfang der Waren, ausgestellt von einem Verwahrer im Bestimmungsmitgliedstaat, außer dem Käufer der Ware, eine schriftliche Erklärung des Käufers, die bescheinigt, dass die Waren in den Bestimmungsmitgliedstaat versandt oder befördert wurden und die Folgendes umfasst: Ausstellungsdatum, Name und Anschrift des Käufers, sowie Menge und Art der Ware, Ankunftsdatum und -ort der Ware, Identifizierung der Person, die die Ware im Namen des Käufers entgegennimmt
Pflichten bezüglich der Umweltsteuer:
Gemäß Artikel 9 Absatz 1 Buchstabe a der Eilverordnung (OUG) Nr. 196/2005, setzen sich die Einnahmen des Umweltfonds zusammen aus: (…) einem Beitrag von 2% der Einnahmen aus dem Verkauf von Abfällen, erhaltens seitens dem Eigentümer des Abfalls, oder einer natürlichen oder juristischen Person.
Die Beträge werden an der Quelle von den Wirtschaftsteilnehmern einbehalten, die Tätigkeiten der Sammlung und / oder Aktivierung der Abfälle durchführen, die verpflichtet sind, sie an den Umweltfonds zu überweisen.;
Wir weisen darauf hin, dass in der Methodik zur Berechnung der Beiträge und Gebühren des Umweltfonds, geändert durch OMMAP Nr. 2413/2016, zu den Artikeln 5 und 6 festgelegt ist, dass die Verpflichtung zur Berechnung, Einbehaltung, Deklaration und Abführung dieses Beitrags an den Umweltfonds den Wirtschaftsteilnehmern obliegt, die Tätigkeiten der Sammlung und / oder Verwertung von Abfällen durchführen.
Daraus folgt, dass die Verpflichtung, diesen Beitrag zu berechnen, einzubehalten, zu melden und an den Umweltfonds abzuführen, nicht von dem Unternehmen erklärt wird, das den Abfall verkauft, sondern von dem Wirtschaftsteilnehmer, der Abfallsammlung und / oder -verwertung durchführt.
Wenn das Unternehmen nicht zur Abfallsammlung und / oder -verwertung zugelassen ist und der Abfall Rumänien verlässt, wendet der Abfallsammler, der sie kauft, die Rechtsvorschriften seines Landes an.
Unter Berücksichtigung der vorherigen Erwähnungen hat die Firma ABC SRL daher keine Verpflichtung gegenüber dem rumänischen Umweltfonds.
Rechtliche Grundlage:
– Eilverordnung (OUG) 196/2005 über den Umweltfonds mit nachfolgenden Änderungen und Ergänzungen;
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), samt späteren Änderungen und Ergänzungen;
– Methodische Normen für die Anwendung des Steuergesetzbuchs (genehmigt durch HG Nr. 1/2016).