Kurz gesagt
Thank you for reading this post, don't forget to subscribe!- Was sich geändert hat: Die ANAF-Verordnung Nr. 1.123/2026 (Amtsblatt Nr. 823 vom 28. September 2026) ändert das Verfahren zur Mehrwertsteuerrückerstattung, das durch die Verordnung Nr. 352/2022 genehmigt wurde.
- Die wichtigste Neuerung: Die ANAF verfügt nun über eine klare Liste mit 14 Steuerrisikoindikatoren. Trifft mindestens einer davon auf das Unternehmen zu, kann die Erstattungserklärung vor der Erstattung einer vorzeitigen Steuerprüfung unterzogen werden.
- Gültig ab: für Erklärungen für den Monat August 2026 bzw. das dritte Quartal 2026 sowie für Erklärungen, die sich bereits in Bearbeitung befinden.
Wer ist für die Steuererklärung zuständig?
Die Mehrwertsteuererklärung mit negativem Betrag und Rückerstattungsoption (D300) wird von der für das Unternehmen zuständigen Steuerbehörde geprüft, d. h. von der Steuerbehörde, in deren Zuständigkeitsbereich sich der steuerliche Wohnsitz des Steuerpflichtigen befindet oder bei der dieser registriert ist. Dabei kann es sich um die DGAMC, eine Kreisfinanzverwaltung, eine lokale Steuerbehörde oder die Stelle für mittelgroße und nicht ansässige Steuerpflichtige handeln.
Die Vorschriften gelten für Personen, die für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind (Art. 316 des Steuergesetzbuchs). Die Erstattung erfolgt gemäß den Bestimmungen von Art. 169 der Steuerverfahrensordnung.
Die beiden „Listen“ der ANAF
Die ANAF unterhält zwei spezielle Datenbanken:
- Datenbank zum Risiko einer ungerechtfertigten Mehrwertsteuerrückerstattung. Hier werden Unternehmen erfasst, bei denen steuerliche Risikofaktoren festgestellt wurden.
- Datenbank zu Personen in freiwilliger Liquidation oder Insolvenz. Ausgenommen sind Unternehmen, die bereits über einen bestätigten Sanierungsplan verfügen (Gesetz Nr. 85/2014).
Wie gelangt ein Unternehmen in die Risikodatenbank?
| Schritt | Was geschieht |
| 1. Der Bericht | Die Steuerprüfungs-, Betrugsbekämpfungs-, Rechts- oder Fachabteilung identifiziert Risiken und erstellt einen begründeten Bericht. |
| 2. Die Genehmigung | Der Leiter der Steuerbehörde genehmigt die Aufnahme des Unternehmens in die Datenbank. |
| 3. Einstellung der Schnellgenehmigung | Abrechnungen können nicht mehr „vorbehaltlich einer späteren Überprüfung“ genehmigt werden. |
| 4. Vorabprüfung | Die Abrechnung wird an die Steuerprüfung weitergeleitet, und der Betrag wird erst auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung erstattet. |
Die 14 Risikoindikatoren
Bezogen auf Gesellschafter, Geschäftsführer und Unternehmensgeschichte
- Aktionäre, Gesellschafter oder Geschäftsführer sind in der Risikodatenbank erfasst.
- Sie haben dieselbe Funktion auch bei anderen Unternehmen, die in der Risikodatenbank erfasst sind.
- Das Steuerregister des Unternehmens oder der Aktionäre/Geschäftsführer enthält rechtskräftige Entscheidungen über gesamtschuldnerische oder vermögensrechtliche Haftung.
- Das Steuerregister enthält als Straftaten geahndete Sachverhalte.
Im Zusammenhang mit Abrechnungen und Erklärungen
- Das Unternehmen hat Korrekturen bei der abzugsfähigen oder einbehaltenen Mehrwertsteuer vorgenommen, die den beantragten Erstattungsbetrag erheblich beeinflussen.
- Der jetzt beantragte Betrag ist im Vergleich zu früheren Abrechnungen deutlich gestiegen.
- Das Unternehmen hat häufig sachliche Fehler korrigiert, die erhebliche Auswirkungen auf den Betrag hatten.
- Das Unternehmen hat eine oder mehrere Erklärungen D394, D390 oder D406 nicht fristgerecht eingereicht.
Im Zusammenhang mit der Situation des Unternehmens
- Das Unternehmen befindet sich in einem Insolvenzverhütungsverfahren.
- Das Unternehmen wurde für insolvent erklärt oder als insolvent registriert.
- Das Unternehmen besteht zum Zeitpunkt der Einreichung der Abrechnung seit weniger als 6 Monaten.
Unstimmigkeiten mit RO e-Factura und RO e-Case de marcat
- Die Mehrwertsteuer aus den ausgestellten Rechnungen (RO e-Factura) und aus den Steuerbelegen (RO e-Case de marcat) ist deutlich höher als die in D300 gemeldete eingezogene Mehrwertsteuer.
- Die in D300 ausgewiesene abzugsfähige Mehrwertsteuer ist deutlich höher als die Mehrwertsteuer aus den von den Lieferanten in RO e-Factura gemeldeten Rechnungen.
In Verbindung mit Lieferanten
- Ein erheblicher Teil der abzugsfähigen Mehrwertsteuer stammt von Lieferanten, die:
- in der Risikodatenbank erfasst sind;
- sich in Insolvenz oder freiwilliger Liquidation befinden;
- als steuerlich inaktiv gemeldet sind;
- in ihrem Steuerregister als Straftaten geahndete Vorfälle aufweisen;
- erhebliche Unstimmigkeiten zwischen RO e-Factura und D300 aufweisen;
- die Formulare D300, D394, D390 oder D406 nicht eingereicht haben;
- seit weniger als 6 Monaten bestehen.
Zu beachten: Die Überprüfung der Lieferanten wird ebenso wichtig wie die eigene Einhaltung der Vorschriften. Von risikobehafteten Partnern abgezogene Mehrwertsteuer kann die Erstattung blockieren.
Wie wird die Abrechnung geprüft?
Prüfungsfrist: 15 Werktage ab Einreichung der Abrechnung oder ab der Entscheidung zur Berichtigung sachlicher Fehler. Dies ist die Frist für die Risikobewertung, nicht die Frist für die Auszahlung des Betrags.
Obligatorische vorzeitige Prüfung ohne Risikoanalyse
In diesen Fällen wird die Abrechnung direkt einer Prüfung unterzogen:
- Das Unternehmen hat in seinem Steuerregister als Straftaten geahndete Vorfälle;
- das Unternehmen befindet sich in Insolvenz oder in freiwilliger Liquidation ohne bestätigten Sanierungsplan;
- das Unternehmen ist kein großer oder mittlerer Steuerpflichtiger und reicht die erste Abrechnung mit Rückerstattungsoption nach der Registrierung oder Neuregistrierung für Mehrwertsteuerzwecke ein;
- der negative Saldo stammt aus einem Zeitraum von mehr als 12 Monaten.
Für große und mittlere Steuerpflichtige
Wenn keine der oben genannten Situationen vorliegt, prüft die ANAF die 14 Indikatoren:
- keine Risikoindikatoren: Es wird ein Beschluss zur Mehrwertsteuerrückerstattung vorbehaltlich einer späteren Überprüfung erlassen;
- es liegen Risikoindikatoren vor: Die Abrechnung kann zur vorzeitigen Steuerprüfung weitergeleitet werden.
Wenn Sie den Rückerstattungsbeschluss bereits erhalten haben
Wenn die ANAF bereits einen Erstattungsbescheid unter dem Vorbehalt einer späteren Überprüfung erlassen hat und sich anschließend bestätigt, dass das Unternehmen in die Risikoklasse fällt, wird der Bescheid aufgehoben (Art. 94 Abs. (2) Steuerverfahrensordnung).
- Gegen den Aufhebungsbescheid kann innerhalb von 45 Tagen nach Zustellung Einspruch eingelegt werden.
- Verfügt das Unternehmen über einen SPV, erfolgen alle Bescheide und Mitteilungen über den Virtuellen Privatsbereich.
So wird man aus der Risikodatenbank gestrichen
Die Streichung kann erfolgen:
- auf begründeten Antrag, der von der Stelle, die die Eintragung beantragt hat, oder von der Fachabteilung gestellt wird, nachdem eine Neubewertung ergeben hat, dass das Risiko nicht mehr besteht;
- automatisch, wenn die Steuerprüfung innerhalb von 12 Monaten mindestens drei Abrechnungen geprüft hat und die festgestellten Mehrwertsteuerdifferenzen unter 10 % des beantragten Betrags lagen, ohne 50.000 Lei pro Abrechnung zu überschreiten;
- bei Einstellung der Geschäftstätigkeit und endgültiger Löschung des Unternehmens. Diese Situation wird jährlich bis zum 31. Januar überprüft.
Die Vorschläge zur Beibehaltung oder Löschung werden von einem Sonderausschuss auf der Ebene der jeweiligen Verwaltungsstelle genehmigt. Der Ausschuss setzt sich aus dem Leiter der Steuerbehörde und den zuständigen Stellvertretern zusammen und entscheidet mit einfacher Mehrheit.
Gültigkeitsbeginn
- Abrechnungen für Steuerzeiträume ab August 2026 (monatlich) oder drittes Quartal 2026 (vierteljährlich).
- Abrechnungen, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens der Verordnung noch in Bearbeitung sind, mit Ausnahme derjenigen, die bereits an die vorläufige Steuerprüfung übermittelt wurden.
Rechtsgrundlage: ANAF-Verordnung Nr. 1.123/2026 zur Änderung und Ergänzung der Verordnung des ANAF-Präsidenten Nr. 352/2022 über das Verfahren zur Abwicklung von Abrechnungen mit negativen Mehrwertsteuerbeträgen mit Rückerstattungsoption; Gesetz Nr. 227/2015 über das Steuergesetzbuch; Gesetz Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung.