Im Amtsblatt (Teil I) Nr. 86 vom 31. Januar 2023 wurde die Regierungsverordnung (OG) Nr. 16/2023 zur Änderung und Ergänzung des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung veröffentlicht, die ab dem 3. Februar 2023 gilt.
Die Regierung hat eine Verordnung zur Änderung und Ergänzung des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung verabschiedet, ein normativer Akt, der darauf abzielt, die Richtlinie (EU) 2021/514 umzusetzen, der ANAF die Möglichkeit zu geben, Kontrollen und Überprüfungen der im Anhang des FATCA-Abkommens vorgesehenen Melde- und steuerlichen Sorgfaltspflichtverfahren durchzuführen und den Mindeststandard von Artikel 16 „Verständigungsverfahren“ des multilateralen Übereinkommens über die Durchführung von Maßnahmen zur Verhinderung der Aushöhlung der Steuerbemessungsgrundlage und der Verlagerung von Gewinnen umzusetzen.
Daher ist laut einer Pressemitteilung der Regierung im Hinblick auf die Umsetzung der Richtlinie (EU) 2021/514 die Einführung folgender Aspekte durch die OG 16/2023 vorgesehen:
- den Standard der „vorhersehbaren Relevanz“ für den Austausch von Steuerinformationen. Wenn die Steuerbehörde eines Mitgliedstaates ein Auskunftsersuchen an die Steuerbehörde eines anderen Mitgliedstaates richtet, muss sie zum einen den steuerlichen Zweck angeben, für den die Informationen angefordert werden, und zum anderen, welche Informationen sie für die Anwendung der Steuervorschriften benötigt;
- die Verpflichtung, eine Reihe von Informationen über die auf der Plattform tätigen meldepflichtigen Verkäufer zu sammeln und der Steuerbehörde zu melden – sowohl für Plattformbetreiber aus den Mitgliedstaaten als auch aus Drittländern;
- die Verpflichtung zur Registrierung von Plattformbetreibern aus Drittländern, die auf ihrer Plattform meldepflichtige Verkäufer aus EU-Mitgliedstaaten haben;
- Sanktionen für Plattformbetreiber, die die steuerlichen Sorgfaltspflichten und Meldeverfahren nicht einhalten. Im Falle von Plattformbetreibern aus Drittländern können die Sanktionen bis zum Widerruf der Registrierung und der Aussetzung des Zugangs zur Plattform reichen;
- die Möglichkeit für die Steuerbehörden mehrerer Mitgliedstaaten, auf Antrag gemeinsame Kontrollen durchzuführen;
- Ausweitung des Anwendungsbereichs des automatischen Informationsaustauschs durch Aufnahme von Lizenzgebühren in die spezifischen Einkommens- und Kapitalkategorien, die diesem Mechanismus unterliegen können.
Um zu überprüfen, ob die meldenden Finanzinstitute die Melde- und Sorgfaltspflichten sowie die im Anhang zum FATCA-Abkommen festgelegten Verfahren einhalten, wird die Möglichkeit der ANAF geregelt, diesbezügliche Kontrollen und Überprüfungen durchzuführen.
Zur Umsetzung des Mindeststandards in Bezug auf Artikel 16 „Verständigungsverfahren“ des Multilateralen Abkommens über die Durchführung von Maßnahmen zur Verhinderung der Aushöhlung der Steuerbemessungsgrundlage und der Verlagerung von Gewinnen in Steuerabkommen wird eine Bestimmung eingeführt, nach der ein Steuerpflichtiger auf der Grundlage eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei den zuständigen Behörden eines der Unterzeichnerstaaten eines Abkommens einen Antrag auf Einleitung eines Verständigungsverfahrens stellen kann
Einvernehmliches Verfahren (gemäß den Änderungen der OG 16/2023):
Wenn ein Steuerpflichtiger der Ansicht ist, dass die von einem oder beiden Vertragsstaaten getroffenen Maßnahmen zu einer Besteuerung des Steuerpflichtigen führen, die nicht mit den Bestimmungen des Abkommens über die Doppelbesteuerung im Einklang steht, kann er seinen Fall der zuständigen Behörde eines der beiden Vertragsstaaten vorlegen, sofern das Abkommen diese Möglichkeit vorsieht.
Wenn die Bestimmungen des Abkommens oder des Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, das Rumänien mit einem anderen Staat geschlossen hat, nicht die Möglichkeit vorsehen, sich an die zuständige Behörde eines der beiden Vertragsstaaten zu wenden, kann der in Rumänien ansässige Steuerpflichtige die A.N.A.F. ersuchen, das Verständigungsverfahren einzuleiten, wenn er der Auffassung ist, dass die von einem oder beiden Vertragsstaaten getroffenen Maßnahmen dazu führen, dass seine Besteuerung nicht mit den Bestimmungen des betreffenden Abkommens oder der betreffenden Vereinbarung übereinstimmt.
Wenn die Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens, das Rumänien mit einem anderen Staat geschlossen hat, nicht die Möglichkeit vorsehen, sich an die zuständige Behörde eines der Vertragsstaaten zu wenden, und die A.N.A.F. der Ansicht ist, dass der Einspruch des Steuerpflichtigen nicht zugelassen werden kann oder ungerechtfertigt ist, wird die A. Die N.A.F. unterrichtet die zuständige Behörde des Staates, mit dem Rumänien ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung geschlossen hat, über diese Tatsache oder führt ein bilaterales Konsultationsverfahren durch, das der zuständigen Behörde des anderen Staates die Möglichkeit gibt, ihren Standpunkt zum Thema des Verständigungsverfahrens darzulegen.
Die Bestimmungen dieses Artikels werden durch die Bestimmungen des Übereinkommens über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen Unternehmen (90/436/EWG), den überarbeiteten Verhaltenskodex für die wirksame Durchführung des Übereinkommens über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen Unternehmen (2009/C322/01) sowie die von Rumänien mit anderen Staaten geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen oder -vereinbarungen ergänzt.
In Rumänien ist die zuständige Behörde für das Verständigungsverfahren die A.N.A.F.
Die A.N.A.F. führt auch das Verständigungsverfahren durch, wenn die zuständige Behörde des Staates, mit dem Rumänien ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung geschlossen hat, sie dazu auffordert.
Die Vorgehensweise für die Durchführung des Verständigungsverfahrens werden im Auftrag des Präsidenten der A.N.A.F. festgelegt.
Rechtsgrundlage:
-OG 16/2023 zur Änderung und Ergänzung des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuergesetzgebung;
-Steuergesetzordnung (genehmigt durch das Gesetz Nr. 207/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 547 vom 23.07.2015), in der geänderten und ergänzten Fassung.