Standlage:
Ein Unternehmen X, das der Gewinnsteuer unterliegt, besitzt 100 % des Aktienkapitals von Unternehmen Y, das der Einkommenssteuer für Kleinstunternehmen unterliegt. Unternehmen X besitzt seit 2 Jahren 100 % des Aktienkapitals von Unternehmen Y.
Im Jahr 2023 schüttet Unternehmen Y Dividenden aus den einbehaltenen Gewinnen der Vorjahre an Unternehmen X aus.
Wie hoch ist die Dividendensteuerpflicht von Unternehmen Y?
Lösung:
Gemäß dem Steuergesetzbuch gelten die Bestimmungen von Artikel 43 (Erklärung, Einbehaltung und Zahlung der Steuer auf Dividenden) nicht für Dividenden, die von einer rumänischen juristischen Person an eine andere rumänische juristische Person gezahlt werden, wenn zum Zeitpunkt der Zahlung der Dividenden jede dieser Personen kumulativ die folgenden Bedingungen erfüllt:
- die Rechtsperson, welche die Dividenden erhält:
(i) mindestens 10 % der Dividendenpapiere der rumänischen juristischen Person hält, die die Dividenden ausschüttet, und zwar für einen Zeitraum von einem Jahr bis zum Tag der Dividendenausschüttung und einschließlich;
(ii) als Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft, Gesellschaft mit beschränkter Haftung, offene Handelsgesellschaft oder Kommanditgesellschaft konstituiert ist oder die Organisationsform einer anderen juristischen Person nach rumänischem Recht hat;
(iii) sie zahlt, ohne die Möglichkeit einer Option oder Befreiung, Körperschaftssteuer oder eine andere Steuer, die an die Stelle der Körperschaftssteuer tritt;
- die Rechtsperson, welche die Dividenden ausschüttet:
(i) als Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft, Gesellschaft mit beschränkter Haftung, offene Handelsgesellschaft oder Kommanditgesellschaft konstituiert ist oder die Organisationsform einer anderen juristischen Person nach rumänischem Recht hat;
(ii) ohne die Möglichkeit einer Option oder Befreiung die Körperschaftssteuer oder eine andere Steuer anstelle der Körperschaftssteuer zahlt.
Wenn also das Unternehmen X, das die Dividenden erhält, seit mehr als einem Jahr Aktien von Y hält (2 Jahre), wird das Unternehmen Y keine Quellensteuer von 8 % einbehalten.
Dabei spielt es keine Rolle, ob es sich bei dem Unternehmen, das die Dividenden zahlt, um ein Kleinstunternehmen handelt, da alle oben genannten Bedingungen kumulativ erfüllt sind.
Wir weisen darauf hin, dass der Gesetzgeber die Formulierung „jede andere Steuer, die an die Stelle der Körperschaftsteuer tritt“ in der Erläuterung der Verordnung 16/2022 wie folgt erläutert hat:
„Die Befreiungsregelung für Dividenden, die zwischen rumänischen juristischen Personen gezahlt werden, gilt auch für Personen, die Einkommensteuer auf Kleinstunternehmen zahlen, da diese Steuer nach nationalem Recht als eine Steuer angesehen wird, die die Gewinnsteuer ersetzt.“
In Anbetracht der oben genannten Aspekte wird das Unternehmen Y also keine Steuern auf die an X gezahlten Dividenden einbehalten.
Bitte beachten Sie, dass Einkünfte aus Dividenden gemäß Artikel 23, Buchstabe a) des Steuergesetzbuchs in X nicht steuerpflichtig sind.
Rechtsgrundlage:
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), in der geänderten und ergänzten Fassung;
– Steuerverfahrensordnung (genehmigt durch das Gesetz Nr. 207/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 547 vom 23.07.2015), in der geänderten und ergänzten Fassung;
– Methodische Normen für die Anwendung der Steuergesetzgebung (genehmigt durch Regierungsbeschluss Nr. 1/2016).