Im Amtsblatt (Teil I) Nr. 611 vom 4. Juli 2023 wurde die MF-Verordnung Nr. 2043 zur Änderung und Ergänzug des Anhangs zum OMF Nr. 1525/2022 über die Festlegung des Verfahrens zur Gewährung von Steuererleichterungen im Agrarsektor und in der Lebensmittelindustrie veröffentlicht.
So hat das Finanzministerium (MF) durch den neuen normativen Akt eine Reihe von Änderungen und Ergänzungen bezüglich der Festlegung des Verfahrens zur Gewährung von Steuererleichterungen im Agrarsektor und in der Lebensmittelindustrie vorgenommen.
Wir erinnern daran, dass gemäß den Bestimmungen des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Steuergesetzgebung, mit späteren Änderungen und Ergänzungen, natürliche Personen, die Einkünfte aus Gehältern und ähnlichen Gehältern gemäß Artikel 76, Absätze (1) – (3), für die in Rumänien ausgeübte Tätigkeit, auf der Grundlage des individuellen Arbeitsvertrags, bis einschließlich 31. Dezember 2028, im landwirtschaftlichen Sektor und in der Lebensmittelindustrie, von Steuererleichterungen profitieren, wenn die zu Artikel 60, Absatz 7 der Steuergesetzgebung vorgesehenen Bedingungen kumulativ erfüllt sind.
Somit tragen die Bestimmungen des OMF Nr. 2043/2023 den folgenden Aspekten Rechnung:
- Überarbeitung der Vorschriften über das Verfahren zur Gewährung von Steuererleichterungen im Landwirtschafts- und Lebensmittelsektor, um sie mit den Bestimmungen der Regierungsverordnung Nr. 16/2022 in Einklang zu bringen, die mit Änderungen und Ergänzungen durch das Gesetz 370/2022 genehmigt wurde;
- Klarstellung und Vervollständigung der bestehenden Bestimmungen aufgrund der Situationen, die bei der Anwendung der Bestimmungen des OMF Nr. 1525/2022 über die Einführung des Verfahrens zur Gewährung von Steuererleichterungen im Agrarsektor und in der Lebensmittelindustrie aufgetreten sind, einschließlich der von den Steuerzahlern gemeldeten Fälle.
Nach den neuen Vorschriften können natürliche Personen für Einkünfte aus Gehältern und ähnlichen Vergütungen, die zu Artikel 76, Absatz (1)-(3) des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Steuergesetzgebung mit späteren Änderungen und Ergänzungen, im Folgenden Steuergesetzbuch genannt, für die in Rumänien ausgeübte Tätigkeit auf der Grundlage eines individuellen Arbeitsvertrags bis einschließlich 31. Dezember 2028 im Landwirtschaftssektor und in der Lebensmittelindustrie vorgesehen sind, Steuererleichterungen in Anspruch nehmen, wenn die zu Artikel 60, Absatz 7 des Steuergesetzbuchs vorgesehenen Bedingungen kumulativ erfüllt sind.
Der in diesem Verfahren vorgesehene Mechanismus zur Berechnung des Umsatzes wird von Arbeitgebern angewandt, die im Handelsregister/Steuerregister eingetragen sind und die tatsächlich eine Tätigkeit im Agrarsektor und in der Lebensmittelindustrie ausüben, die durch mindestens einen der in Artikel 60, Punkt 7, Buchstabe a) der Steuergesetzgebung vorgesehenen CAEN-Codes definiert ist.
Im Sinne von Artikel 60, Punkt 7 des Steuergesetzbuches bedeutet „Arbeitgeber“ eine natürliche oder juristische Person sowie jede Einrichtung ohne Rechtspersönlichkeit, die die durch mindestens einen der in Artikel 60, Punkt 7, Buchstabe a) des Steuergesetzbuches genannten CAEN-Codes definierten Tätigkeiten ausübt und kumulativ die Voraussetzungen für die Gewährung von Steuervorteilen erfüllt und nach dem Gesetz individuelle Arbeitsverträge abschließen kann.“
Wir weisen darauf hin, dass die Gewährung von Steuererleichterungen in der Verantwortung des Arbeitgebers/Einkommenszahlers liegt.
Das neue Gesetz enthält auch einige Änderungen in Bezug auf die Berechnung des Umsatzes.
So werden bei der Ermittlung des tatsächlich erzielten Umsatzes aus der Tätigkeit in der Landwirtschaft und in der Nahrungsmittelindustrie gemäß Artikel 60, Punkt 7 der Steuergesetzgebung für die Bestimmung der Einkünfte aus dem Verkauf von Erzeugnissen, auch durch eigene Verkaufseinheiten, die Einkünfte aus dem Verkauf von Fertigerzeugnissen, Halbfertigerzeugnissen, Restprodukten und Waren, die aus eigener Produktion gewonnen werden, berücksichtigt. Nicht berücksichtigt werden die Einnahmen aus dem Verkauf von Erzeugnissen, die zum Zwecke des Weiterverkaufs erworben wurden, mit Ausnahme der Erzeugnisse, die von Erzeugergemeinschaften und -organisationen im Agrarsektor, Erzeugerorganisationen und anderen Formen von Vereinigungen im Obst- und Gemüsesektor vermarktet werden, die vom Ministerium für Landwirtschaft und ländliche Entwicklung gemäß den geltenden gemeinschaftlichen und spezifischen einzelstaatlichen Rechtsvorschriften anerkannt sind, sowie von landwirtschaftlichen Genossenschaften, die gemäß dem Gesetz Nr. 566/2004 über landwirtschaftliche Genossenschaften in seiner geänderten und ergänzten Fassung organisiert sind und zum Zwecke des Weiterverkaufs von ihren Mitgliedern erworben wurden.
Der Umsatz, der für die Anwendung der Steuererleichterungen berücksichtigt wird, ist der Umsatz, der auf der Grundlage eines Vertrags, einer Bestellung oder anderer spezifischer Dokumente des Agrar- und Lebensmittelsektors aus Tätigkeiten im Zusammenhang mit den in Artikel 60, Punkt 7, Buchstabe a) der Steuergesetzgebung genannten CAEN-Codes erzielt wird, und umfasst Arbeit, Material, Maschinen, Transport, Ausrüstung und Einrichtungen. Der Umsatz umfasst die realisierte und nicht in Rechnung gestellte Produktion, die dem Wert der am Ende des Berichtszeitraums auf Lager befindlichen Produkte entspricht, die am Ende der Berichtsmonate in den Büchern erfasst werden.
Die zu Artikel 60, Punkt 7, Buchstabe c) der Steuergesetzgebung vorgesehene Bedingung in Bezug auf den Bruttolohn wird wie folgt als erfüllt angesehen:
a) Bei individuellen Vollzeitarbeitsverträgen, die gemäß dem Gesetz abgeschlossen wurden, beträgt der Bruttolohn für 8 Arbeitsstunden/Tag mindestens 3.000 Lei pro Monat;
b) bei Teilzeitarbeitsverträgen wird das monatliche Bruttoeinkommen aus Löhnen und Gehältern mit einem Mindestbruttogehalt berechnet, das im Verhältnis zum Bruttogehalt für einen normalen Arbeitstag von 8 Stunden/Tag festgelegt wird;
c) wenn eine natürliche Person Einkünfte auf der Grundlage von zwei oder mehr Einzelarbeitsverträgen erzielt, die im selben Monat mit demselben Arbeitgeber in Übereinstimmung mit dem Gesetz abgeschlossen wurden, wird für die Gewährung von Steuererleichterungen zunächst geprüft, ob jeder einzelne Arbeitsvertrag die zu Artikel 60, Punkt 7, Buchstabe c) erster Satz des Steuergesetzbuches festgelegte Bedingung erfüllt, d.h. ob das Bruttoeinkommen in Übereinstimmung mit den Bestimmungen der Buchstaben a) und b) dieses Absatzes berechnet wurde. Für die Gewährung von Steuererleichterungen werden die Einkünfte im Zusammenhang mit einzelnen Arbeitsverträgen, die die Bedingung der Meldung von 3.000 Lei erfüllen, kumuliert. In diesem Fall werden die Steuererleichterungen für Einkünfte aus Gehältern und ähnlichen Bezügen gewährt, die kumuliert die zu Artikel 60, Punkt 7, Buchstabe c) des Steuergesetzbuches vorgesehene Obergrenze nicht überschreiten. Für den Teil, der diese Obergrenze überschreitet, werden keine Steuervergünstigungen gewährt.
Bei monatlichen Bruttoeinkünften aus Gehältern und gleichgestellten Bezügen, die auf der Grundlage eines individuellen Arbeitsvertrags erzielt werden und weniger als 3.000 Lei/Monat betragen, werden Steuervergünstigungen nur gewährt, wenn die Bedingung erfüllt ist, dass sie auf der Grundlage eines Bruttolohns berechnet werden, der mindestens dem in Geld festgelegten garantierten Mindestbruttogrundgehalt pro Land entspricht, ohne Zulagen, Prämien und sonstige Vergütungen, von mindestens 3.000 Lei/Monat für eine durchschnittliche Arbeitszeit von 167.333 Stunden pro Monat.
Rechtsgrundlage:
– MF-Verordnung Nr. 2043/2023 zur Änderung und Ergänzung des Anhangs zur Verordnung des Finanzministers Nr. 1525/2022 über die Festlegung des Verfahrens zur Gewährung von Steuererleichterungen im Landwirtschaftssektor und in der Lebensmittelindustrie;
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch das Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im MO Nr. 688 vom 10.09.2015), in der geänderten und ergänzten Fassung.