Nach Artikel 269 des Steuergesetzbuchs (Steuerpflichtige und wirtschaftliche Tätigkeit) gilt eine einheitliche Gruppe von in Rumänien ansässigen Steuerpflichtigen, die zwar rechtlich unabhängig sind, aber in organisatorischer, finanzieller und wirtschaftlicher Hinsicht in enger Beziehung zueinander stehen, als eine einzige steuerliche Gruppe.
Gruppe von in Rumänien ansässigen Steuerpflichtigen, die rechtlich unabhängig und finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch eng miteinander verbunden sind, dafür optieren, als eine einzige steuerliche Gruppe behandelt zu werden, wobei die folgenden kumulativen Bedingungen gelten
a) Ein Steuerpflichtiger darf nur einer Steuergruppe angehören;
b) Die Option muss sich auf einen Zeitraum von mindestens 2 Jahren beziehen;
c) alle Steuerpflichtigen der Gruppe müssen denselben Steuerzeitraum anwenden.
Die Option zu b) bezieht sich auf die Gruppe, nicht auf jedes einzelne Mitglied der Gruppe.
Es ist wichtig zu beachten, dass die Steuergruppe aus mindestens zwei Steuerpflichtigen bestehen kann.
Die zuständige Steuerbehörde für die Verwaltung von Steuerpflichtigen, die einer Steuergruppe angehören, ist die zu diesem Zweck benannte zentrale Steuerbehörde gemäß den Bestimmungen von Artikel 30 Absatz (5) des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung, im Folgenden Steuerverfahrensordnung genannt.
Steuerpflichtige, deren Kapital direkt oder indirekt zu mehr als 50 % von denselben Gesellschaftern gehalten wird, gelten in finanzieller, wirtschaftlicher und organisatorischer Hinsicht als eng verbunden. Der Begriff „Gesellschafter“ umfasst auch die Aktionäre gemäß dem Gesellschaftsgesetz Nr. 31/1990, neu veröffentlicht, mit späteren Änderungen und Ergänzungen. Die Erfüllung dieser Bedingung wird durch die vom Handelsregister ausgestellte Bescheinigung und/oder ggf. andere Belege nachgewiesen.
Zur Bildung der Steuergruppe ist bei der zuständigen Steuerbehörde ein von den gesetzlichen Vertretern aller Mitglieder der Gruppe unterzeichneter Antrag einzureichen, der folgende Angaben enthält
- Name, Anschrift, Gegenstand der Tätigkeit und Umsatzsteuer-Identifikationsnummer jedes Mitglieds;
- den Nachweis, dass die Mitglieder gemäß Absatz 5 eng miteinander verbunden sind;)
- den Namen des als Vertreter bestellten Mitglieds.
Die zuständige Steuerbehörde muss innerhalb von 60 Tagen nach Eingang der vollständigen Unterlagen, d. h. des gemäß Absatz 6 ausgefüllten Antrags und der beigefügten Belege, eine offizielle Entscheidung über die Genehmigung oder Ablehnung der Bildung der Steuergruppe treffen und diese Entscheidung dem Gruppenvertreter mitteilen.
Die Umsetzung der Steuergruppe tritt in Kraft:
a) am ersten Tag des Monats, der auf das Datum der Mitteilung der in Absatz 7 genannten Entscheidung folgt, wenn die Mitglieder der Gruppe einen Kalendermonat als Steuerzeitraum haben;
b) am ersten Tag des Steuerzeitraums, der auf das Datum der Mitteilung der in Absatz 7 genannten Entscheidung folgt, wenn die Mitglieder der Gruppe keinen Kalendermonat als Steuerzeitraum haben.
Der Gruppenvertreter muss die zuständige Steuerbehörde über jedes der folgenden Ereignisse informieren:
a) Beendigung der in Absatz 1 vorgesehenen Möglichkeit, eine einzige steuerliche Gruppe zu bilden, mindestens 30 Tage vor Eintritt des Ereignisses;
b) die Nichteinhaltung der in den Absätzen 1 bis 5 genannten Bedingungen, die zur Aufhebung der Behandlung der Steuerpflichtigen als Steuergruppe oder einer Person als Mitglied einer Steuergruppe führt, innerhalb von 15 Tagen nach Eintritt des Ereignisses, das diese Situation herbeiführt;
c) die Bestellung eines anderen Vertreters der Steuergruppe mindestens 30 Tage vor Eintritt des Ereignisses;
d) das Ausscheiden eines der Mitglieder der Steuergruppe mindestens 30 Tage vor Eintritt des Ereignisses;
e) der Eintritt eines neuen Mitglieds in die Steuergruppe mindestens 30 Tage vor dem Eintritt des Ereignisses.
Ab dem Zeitpunkt der Einführung der einheitlichen Steuergruppe:
- jedes Mitglied der Steuergruppe mit Ausnahme des Vertreters:
- in der Steuererklärung gemäß Artikel 323 der Abgabenordnung jede Lieferung von Gegenständen, jede Erbringung von Dienstleistungen, jede Einfuhr oder jeden innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen und jeden anderen Umsatz, der von ihm oder für ihn während des Steuerzeitraums getätigt wurde, anzugeben;
- seine Steuererklärung an seinen Vertreter übermittelt;
- die geschuldete Steuer nicht entrichtet und keine Erstattung im Rahmen seiner Steuererklärung beantragt;
- der Vertreter:
- übernimmt in der ersten konsolidierten Erklärung die Salden der am Ende des vorangegangenen Steuerzeitraums geschuldeten Steuern, die bis zum Zeitpunkt der Einreichung dieser Erklärung nicht gezahlt wurden, sowie die Salden der negativen Steuerbeträge, für die keine Erstattung beantragt wurde, aus den Mehrwertsteuererklärungen der Gruppenmitglieder für den vorangegangenen Steuerzeitraum
- meldet, in seiner eigenen Steuererklärung gemäß Artikel 323 des Steuergesetzbuchs jede Lieferung von Gegenständen, jede Erbringung von Dienstleistungen, jede Einfuhr oder jeden innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen oder Dienstleistungen sowie jeden anderen Umsatz, der während des Steuerzeitraums von ihm oder an ihn getätigt wurde;
- meldet in einer konsolidierten Erklärung die Ergebnisse aller von den anderen Mitgliedern der Steuergruppe erhaltenen Mehrwertsteuererklärungen sowie die Ergebnisse seiner eigenen Steuererklärung für den Steuerzeitraum;
- reicht alle Steuererklärungen der Mitglieder sowie das Formular für die konsolidierte Steuererklärung bei der zuständigen Steuerbehörde ein;
- beantragt die sich aus der konsolidierten Steuererklärung ergebende Steuer zu entrichten oder gegebenenfalls deren Erstattung
- Jedes Mitglied der Steuergruppe muss:
a) die zu Artikel 325 der Steuergesetzgebung vorgesehene zusammenfassende Meldung bei der zuständigen Steuerbehörde abzugeben;
b) sich der Kontrolle durch die zuständige Steuerbehörde zu unterwerfen;
c) getrennt und gesamtschuldnerisch für die von ihm oder einem Mitglied der Steuergruppe geschuldete Steuer für den Zeitraum seiner Zugehörigkeit zu dieser Steuergruppe zu haften;
d) die erste MwSt-Erklärung nach dem Ausscheiden aus der Steuergruppe nur auf der Grundlage der in dem Zeitraum nach dem Ausscheiden aus der Gruppe getätigten Umsätze zu erstellen, ohne den Saldo der Erklärung für den vorangegangenen Steuerzeitraum zu übernehmen, der für die Erstellung der konsolidierten Erklärung eingereicht wurde.
Die Lieferungen von Gegenständen und die Erbringung von Dienstleistungen durch jedes Mitglied der Gruppe unterliegen der normalen Besteuerung gemäß Titel VII des Steuergesetzbuchs, unabhängig davon, ob sie an Dritte oder an andere Mitglieder der Steuergruppe erbracht werden, wobei jedes Mitglied der Gruppe als eigener Steuerpflichtiger betrachtet wird.
Rechtsgrundlage:
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), in der geänderten und ergänzten Fassung;
– Steuerverfahrensordnung (genehmigt durch das Gesetz Nr. 207/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 547 vom 23.07.2015), in der geänderten und ergänzten Fassung;
– Methodische Normen für die Anwendung der Steuergesetzgebung (genehmigt durch Regierungsbeschluss Nr. 1/2016).