Standlage: Ein rumänisches Unternehmen, ABC SRL, wurde am 1. Januar 2023 als mittlerer Steuerzahler eingestuft.
Wann ist es verpflichtet, die SAF-T-Erklärung abzugeben? Welche Frist gilt für die Einreichung der D406?
Lösung:
Gemäß den Bestimmungen der ANAF-Verordnung Nr. 1783/2021 über die Art der Informationen, die der Steuerzahler über die Standard-Steuerkontrolldatei angeben muss, wird die Verpflichtung zur Übermittlung der Standard-Steuerkontrolldatei mittels der D406-Informationserklärung für jede Kategorie von Steuerzahlern wie folgt wirksam:
a) Für Steuerpflichtige, die am 1. Januar 2022 als große Steuerpflichtige eingestuft werden und auch im Jahr 2021 in dieser Kategorie waren, beginnt die Pflicht zur Abgabe der D406-Informationserklärung am 1. Januar 2022, dem Stichtag für große Steuerpflichtige;
b) für Steuerpflichtige, die am 1. Januar 2022 als große Steuerpflichtige eingestuft werden, die 2021 nicht als große Steuerpflichtige eingestuft wurden, beginnt die Verpflichtung zur Abgabe der D406-Informationserklärung am 1. Juli 2022, dem Stichtag für neue große Steuerpflichtige;
c) für Steuerpflichtige, die am 31. Dezember 2021 als mittelgroße Steuerpflichtige eingestuft sind, beginnt die Verpflichtung zur Abgabe der D406-Informationserklärung am 1. Januar 2023, dem Stichtag für mittelgroße Steuerpflichtige;
d) für Steuerpflichtige, die am 31. Dezember 2021 nicht in die Kategorie der großen Steuerpflichtigen oder der mittelgroßen Steuerpflichtigen eingestuft sind, die als kleine Steuerpflichtige bezeichnet werden, und die diese Einstufung nach dem 1. Januar 2022 beibehalten, beginnt die Verpflichtung zur Abgabe der D406-Informationserklärung am 1. Januar 2025, dem Stichtag für kleine Steuerpflichtige;
e) Nichtansässige Steuerpflichtige, die nur in Rumänien für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, müssen die D406-Informationserklärung ab dem Stichtag für kleine Steuerpflichtige (1. Januar 2025) einreichen;
f) Steuerzahler, die am 31. Dezember 2021 als große Steuerzahler eingestuft waren und ab dem 1. Januar 2022 als mittlere oder kleine Steuerzahler eingestuft werden, sind verpflichtet, die D406-Informationserklärung ab dem Stichtag für mittlere Steuerzahler (1. Januar 2023) und für kleine Steuerzahler (1. Januar 2025) einzureichen, je nach der Kategorie, in die sie ab dem 1. Januar 2022 eingestuft wurden;
g) für neu registrierte/eingetragene Steuerpflichtige nach dem Stichtag für jede Kategorie beginnt die Verpflichtung zur Einreichung der D406-Informationserklärung ab dem effektiven Datum der Registrierung, wobei die erste Einreichung der D406-Informationserklärung am letzten Tag des Monats erfolgt, der auf den Berichtszeitraum nach dem Stichtag für die Kategorie folgt, in der sie registriert/eingetragen wurden.
Abweichend von Buchstabe c) werden die folgenden Fristen festgelegt:
a) Für Steuerpflichtige, die am 31. Dezember 2021 als mittelgroße Steuerpflichtige eingestuft sind und am 1. Januar 2023 nicht mehr in diese Kategorie fallen, wird die Einreichung der D406-Informationserklärung ab dem Stichtag für mittelgroße Steuerpflichtige fakultativ und ab dem Stichtag für kleine Steuerpflichtige obligatorisch. Steuerpflichtige, die sich für die Einreichung der D406-Informationserklärung entschieden haben, können später nicht mehr auf diese Option verzichten. Die Option wird durch die Einreichung einer von der nationalen Steuerverwaltungsbehörde validierten D 406-Informationserklärung wirksam;
b) für Steuerpflichtige, die am 31. Dezember 2021 in die Kategorie der kleinen Steuerpflichtigen eingestuft sind, diese Einstufung im Laufe des Jahres 2022 beibehalten haben und ab dem 1. Januar 2023 in die Kategorie der mittleren Steuerpflichtigen eingestuft werden, beginnt die Verpflichtung zur Abgabe der D406-Informationserklärung ab dem Stichtag für mittler
In Anbetracht der Tatsache, dass das Unternehmen ab dem 1. Januar 2023 als mittelgroßer Steuerzahler eingestuft wird, tritt die Verpflichtung zur Einreichung der SAF T-Datei also ab dem 1. Januar 2023 in Kraft (der erste Berichtstermin ist der 28.02.2023 für den Monat Januar).
Da das Unternehmen also ab dem 1. Januar 2023 als mittelgroßer Steuerzahler eingestuft wird, tritt die Verpflichtung zur Einreichung des T SAF ab dem 1. Januar 2023 in Kraft (erster Berichtstermin ist der 28/02/2023 für Januar).
Konkret profitieren die Steuerzahler/Layer von einer Schonfrist von:
– 6 (sechs) Monate für die erste Meldung, bzw. fünf (5) Monate für die zweite Meldung, 4 (vier) Monate für die dritte Meldung, 3 (drei) Monate für die vierte Meldung, 2 (zwei) Monate für die fünfte Meldung, für Steuerpflichtige, die die SAF-T-Datei monatlich einreichen müssen;
– 3 (drei) Monate für die erste Meldung, für Steuerpflichtige, die verpflichtet sind, die SAF-T-Datei vierteljährlich zu übermitteln.
Die Nachfrist wird ab dem letzten Tag des Berichtszeitraums, für den sie gewährt wird, berechnet, wenn die Übermittlungspflicht für den jeweiligen Steuerpflichtigen wirksam wird.
Somit werden die Steuerpflichtigen gemäß den Bestimmungen des Artikels 3371 des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung in seiner geänderten und ergänzten Fassung nicht bestraft, wenn sie die gültige Informationserklärung D406 innerhalb der in Absatz 2 vorgesehenen Höchstfrist einreichen (1).
Was den Zeitraum für die Einreichung der D406 betrifft, so müssen die Steuerpflichtigen/Kläger gemäß Absatz 6 des Erlasses die D406-Informationserklärung monatlich oder vierteljährlich im Anschluss an den geltenden Steuerzeitraum für die Mehrwertsteuer (MwSt.) einreichen.
Steuerpflichtige, deren Steuerzeitraum für die Mehrwertsteuer (MwSt.) halbjährlich oder jährlich ist, reichen die D406-Informationserklärung vierteljährlich ein.
Steuerpflichtige, die nicht für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, reichen die Informationsmeldung D406 vierteljährlich ein.
Wenn das Unternehmen also die D300 monatlich einreicht, dann wird auch die D406 monatlich eingereicht werden
Rechtsgrundlage:
ANAF-Erlass 1783/2021 über die Art der Informationen, die der Steuerpflichtige/Zahler in der Standard-Steuerkontrolldatei angeben muss, das Berichtsmodell, das Übermittlungsverfahren und die Bedingungen sowie die Übermittlungsfristen und das Datum/die Daten, ab dem/denen die Kategorien von Steuerpflichtigen/Zahlern verpflichtet sind, die Standard-Steuerkontrolldatei zu übermitteln