Anwendung von Steuererleichterungen im Bauwesen – Regeln im Jahr 2023

Im Jahr 2023 wird die Steuererleichterung für das Baugewerbe beibehalten, allerdings unter der Bedingung, dass der Mindestlohn um ein Drittel höher ist als der derzeitige. Natürlich haben die Unternehmen des Sektors nicht die Möglichkeit, den Lohn zu erhöhen – sie sind dazu verpflichtet. Außerdem hat die Regierung beschlossen, den Anwendungsbereich dieser Erleichterungen auf Arbeitsverträge zu beschränken.

 So gilt im Bausektor ab 2023 der höchste Mindestlohn: 4.000 Lei, ein Drittel höher als der in den letzten zwei Jahren festgelegte und gewährte. Somit beträgt der Mindestlohn im Bausektor, d.h. für Unternehmen, die Arbeitnehmer in einer der in CAEN Kode Artikel 60 Punkt 5 der Steuergesetzgebung aufgeführten Tätigkeiten beschäftigen, ab Januar 4.000 Lei, unabhängig davon, ob das Einkommen aus diesen Tätigkeiten nicht sehr hoch oder in einigen Monaten gleich Null ist und unabhängig davon, ob der Arbeitgeber Anspruch auf Steuervergünstigungen hat oder nicht (Steuerbefreiung, Krankenversicherungsbeitrag und Anwendung eines reduzierten Rentenbeitragssatzes – 21,25 %).

 Mit der OG Nr. 16/2022 wurde beschlossen, dass der Anwendungsbereich der steuerlichen Erleichterungen ab dem 1. Januar nur noch auf Arbeitsverträge und nicht mehr auf andere ähnliche Verhältnisse wie Leiharbeitsverträge, Tagelöhner, Lehrlinge usw. sowie auf die ausschließlich in Rumänien ausgeübte Tätigkeit beschränkt ist.

 

Baulohnabrechnung – gesetzliche Regelungen:

 Gemäß OUG 168/2022 (Amtsblatt (MO) 1186/09.12.2022), Artikel XLI, abweichend von den Bestimmungen des Artikels 164 Absatz (1) des Gesetzes Nr. 53/2003 – Arbeitsgesetzbuch, neu veröffentlicht, mit späteren Änderungen und Ergänzungen, wird ab dem 1. Januar 2023 für den Bausektor der garantierte Mindestbruttogrundlohn in Geld, ohne Zulagen, Prämien und andere Zulagen, auf einen Betrag von 4.000 Lei pro Monat festgelegt, für eine normale Arbeitszeit von 165.333 Stunden pro Monat, was einem Durchschnitt von 24.194 Lei/Stunde entspricht.

Im Zeitraum vom 1. Januar 2023 bis zum 31. Dezember 2028 beträgt der garantierte Mindestbruttogrundlohn im Baugewerbe mindestens 4.000 Lei pro Monat, ohne Zulagen, Prämien und sonstige Zuschläge, für eine normale Arbeitszeit von durchschnittlich 165,333 Stunden pro Monat.

Die oben genannten Bestimmungen gelten ausschließlich für die in Artikel 60 Punkt 5 des Gesetzes Nr. 227/2015 in seiner geänderten und ergänzten Fassung vorgesehenen Tätigkeitsbereiche.

Die Nichteinhaltung dieser Bestimmungen durch Unternehmen stellt eine Straftat dar und wird gemäß den Bestimmungen von Artikel 260 Absatz (1) Buchstabe a) des Gesetzes Nr. 53/2003 – Arbeitsgesetzbuch, neu veröffentlicht, mit späteren Änderungen und Ergänzungen, geahndet und führt zur Streichung der Gewährung von Steuererleichterungen.

Die Neuberechnung der Beiträge und Steuern erfolgt gemäß den Bestimmungen des Gesetzes Nr. 227/2015 in seiner geänderten und ergänzten Fassung.

Für die sich aus der Neuberechnung der Sozialversicherungsbeiträge und der Einkommensteuer ergebenden Differenzen bei der Steuerschuld werden gemäß den Bestimmungen von Artikel 173 des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung in seiner geänderten und ergänzten Fassung Zinsen und Verzugszinsen erhoben.

 

Bedingungen für die Anwendung von Steuererleichterungen im Bausektor:

  • der Arbeitgeber erzielt einen Umsatz aus Tätigkeiten, die in der Steuergesetzgebung vorgesehen sind, von mindestens 80 % des Gesamtumsatzes;
  • das monatliche Bruttoeinkommen aus Löhnen und Gehältern der natürlichen Personen, für die die Befreiung gilt, wird bei einem Bruttolohn für 8 Stunden Arbeit/Tag von mindestens 3.000 Lei (in 2022) / mindestens 4.000 Lei (in 2023) pro Monat berechnet;
  • die Steuerbefreiung gilt für monatliche Bruttoeinkünfte bis einschließlich 10.000 Lei, die aus Löhnen und Gehältern stammen.

 

Die Steuererleichterung im Baugewerbe gilt nicht für alle Einkünfte aus Arbeitsverträgen, die der Arbeitnehmer abgeschlossen hat. Wenn der Arbeitnehmer also von jedem Arbeitgeber Einkünfte aus Löhnen und Gehältern unter 10.000 Lei bezieht und alle anderen Bedingungen von diesem erfüllt sind, gilt die Steuererleichterung für jeden Arbeitgeber.

Die Vergünstigungen können auch für Teilzeitverträge gelten.

 

Klarstellungen zur Berechnung des Umsatzes im Baugewerbe im Jahr 2023 – Teilzeitverträge:

Ein weiterer wichtiger Aspekt betrifft eine ebenfalls durch die OG 16/2022 vorgenommene Änderung des Umsatzerfordernisses. Nach der alten Regelung wurde der Prozentsatz von 80 % für Unternehmen, die zu Beginn des laufenden Jahres bereits existierten, auf der Grundlage des Umsatzes des Vorjahres ermittelt.

Die Exekutive hat die Regel dahingehend geändert, dass für diese Unternehmen nur der Umsatz des laufenden Jahres zählt.

In Bezug auf den Umsatz im Baugewerbe ergeben sich somit durch die OG 16/2022 folgende Änderungen:

 

  • Für die Ermittlung des Anteils des tatsächlich erzielten Umsatzes aus der Bautätigkeit am Gesamtumsatz umfasst der Indikator „tatsächlich erzielter Umsatz aus der Bautätigkeit“ nur die Einnahmen aus der Bautätigkeit im rumänischen Hoheitsgebiet, während der Indikator „Gesamtumsatz“ die Einnahmen aus der gesamten im rumänischen Hoheitsgebiet ausgeübten Tätigkeit umfasst. Unter der im rumänischen Hoheitsgebiet ausgeübten Tätigkeit ist die in Rumänien tatsächlich ausgeübte Tätigkeit zur Herstellung von Produkten und Dienstleistungen zu verstehen;
  • Die Arbeitgeber müssen mit den unter Buchstabe a) genannten Tätigkeiten einen Umsatz erzielen, der mindestens 80 % des gemäß Buchstabe b1) ermittelten Gesamtumsatzes entspricht. Für neu gegründete Arbeitgeber, d. h. solche, die im Laufe des Jahres in das Handelsregister/den Steuerbescheid eingetragen werden, wird der Umsatz ab dem Datum der Eintragung kumulativ berechnet, einschließlich des Monats, in dem die Befreiung gilt, und für am 1. Januar eines jeden Jahres bestehende Arbeitgeber wird der Umsatz kumulativ für den entsprechenden Zeitraum des laufenden Jahres berechnet, einschließlich des Monats, in dem die Befreiung gilt.

 

Dieser Umsatz beruht auf einem Vertrag oder einer Bestellung und umfasst Arbeitskräfte, Material, Maschinen, Transportmittel, Geräte, Ausrüstungen und andere Hilfstätigkeiten, die für die unter a) genannten Tätigkeiten erforderlich sind. Der Umsatz umfasst die realisierte und nicht in Rechnung gestellte Produktion.

 

Rechtsgrundlage:

-OG 16/2022 zur Änderung und Ergänzung des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Steuergesetzgebung , Aufhebung einiger normativer Akte und anderer finanzpolitischer Maßnahmen;

-OUG 168/2022 über einige finanzpolitische Maßnahmen, die Verlängerung einiger Fristen sowie die Änderung und Vervollständigung einiger normativer Rechtsakte;

-Steuergesetzbuch (genehmigt durch das Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im MO Nr. 688 vom 10.09.2015), samt späteren Änderungen und Ergänzungen.