- Vorläufiger Beschluss zur Besteuerung:
Wurde der Steuerpflichtige/Zahler nicht über den Abschluss der Prüfung eines Steuerzeitraums und einer Art von Steuerschuld informiert, kann er nach der Hälfte der gesetzlichen Frist für die Steuerprüfung den Erlass eines vorläufigen Steuerbescheids beantragen.
Der vorläufige Steuerbescheid ist eine Forderung, die mit dem Ablauf der Zahlungsfrist vollstreckbar wird.
Die Bestimmungen dieses Punktes gelten auch für Steuerkontrollen, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens dieser Dringlichkeitsverordnung laufen.
- Änderungsanträge zur Betrugsbekämpfung:
Die Betrugsbekämpfung wird landesweit von den Beamten der Generaldirektion für Steuerbetrug auf der Grundlage einer Risikoanalyse durchgeführt. Sie werden als Betrugsbekämpfungsstellen bezeichnet.
Ziel der Betrugsbekämpfung ist es, Steuerbetrug und Steuerhinterziehung zu verhindern und zu bekämpfen.
Steuerbetrugsbekämpfungsstellen führen operative Kontrollen durch, ohne den Steuerzahler vorab über die Kontrolle zu informieren.
Abweichend von den oben genannten Bestimmungen können die Steuerbetrugsbekämpfungsstellen in den folgenden Fällen eine Betrugsbekämpfungskontrolle ohne Risikoanalyse durchführen:
- wenn sie bei der Wahrnehmung ihrer Aufgaben Verstöße gegen die Steuervorschriften feststellen, die ein sofortiges Handeln erfordern;
- ausnahmsweise, um spezifische Kontrollmaßnahmen zur Verhinderung und Bekämpfung von Steuerbetrug und/oder Steuerhinterziehung durchzuführen.
Der Steuerpflichtige/Steuerzahler kann keine Einwände gegen das Auswahlverfahren zur Durchführung der Betrugsbekämpfung erheben.
Es ist wichtig zu erwähnen, dass der Steuerzahler während der Betrugsbekämpfungskontrolle die folgenden Rechte hat:
- die Legitimität der für die Betrugsbekämpfung zuständigen Kontrollorgane, die die Betrugsbekämpfungsmaßnahmen durchführen, zu überprüfen;
- um fachliche Unterstützung zu erhalten;
- während der Betrugsbekämpfungskontrolle über die getroffenen Feststellungen informiert zu werden;
- dass seine Tätigkeit während der Betrugsbekämpfungskontrolle so wenig wie möglich beeinträchtigt wird;
- einen schriftlichen Nachweis für den Fall zu erhalten, dass Dokumente im Rahmen der Betrugsbekämpfung einbehalten werden.
Am Ende der Betrugsbekämpfungskontrolle wird ein Kontrollbericht erstellt, wie es das Gesetz vorsieht. Der Steuerpflichtige/Zahler erhält eine Kopie des Prüfberichts.
- Persönliche steuerliche Situation der Person – Überprüfung:
Um die persönliche Steuersituation der Person zu überprüfen, werden folgende Vorarbeiten durchgeführt:
a) Risikoanalyse durch die Struktur auf der Ebene der ANAF-Zentralstelle, um das Risiko der Nichteinhaltung der Vorschriften durch Einzelpersonen bei der Erklärung des steuerpflichtigen Einkommens zu ermitteln. Das Risiko im Zusammenhang mit der Nichteinhaltung der Vorschriften bei der Erklärung des steuerpflichtigen Einkommens durch eine natürliche Person besteht in der erheblichen Differenz zwischen dem in der Risikoanalyse geschätzten Einkommen und dem von der natürlichen Person und/oder den Steuerpflichtigen für denselben Besteuerungszeitraum erklärten Einkommen. Die Unterschiede sind bedeutend, wenn zwischen dem in der Risikoanalyse geschätzten Einkommen und dem von der Person und/oder dem Zahlungspflichtigen angegebenen Einkommen ein Unterschied von mehr als 10 % des angegebenen Einkommens, aber nicht weniger als 50.000 RON besteht;
b) schriftliche Benachrichtigung der Personen, die gemäß Buchstabe a) als Steuerrisiko eingestuft wurden, vor der Auswahl zur Überprüfung der persönlichen Steuersituation, dass sie die Möglichkeit haben, die persönliche Steuersituation zu überprüfen, einschließlich der Einreichung oder Korrektur von Steuererklärungen;
c) die Auswahl der Personen, die einer Überprüfung ihrer persönlichen steuerlichen Situation unterzogen werden sollen, die auf der Ebene der Zentralstelle der ANAF entsprechend dem festgelegten Risikoniveau durchgeführt wird. Die Höhe des Risikos wird auf der Grundlage der Risikoanalyse festgelegt.
Abweichend von c) können Einzelpersonen nach dem Zufallsprinzip für eine persönliche Steuerprüfung ausgewählt werden. Die Bedingungen, unter denen die Auswahl nach dem Zufallsprinzip erfolgt, werden auf Anordnung des Präsidenten der ANAF festgelegt. In einem Kalenderjahr darf der maximale Prozentsatz der zufällig ausgewählten Personen 10 % der Gesamtzahl der für die Überprüfung der persönlichen steuerlichen Situation in diesem Jahr ausgewählten Personen nicht überschreiten. Die Überschreitung des Prozentsatzes von 10 % ist ein disziplinarischer Verstoß, und der Leiter der persönlichen Steuerprüfungsstruktur ist verpflichtet, Maßnahmen zu ergreifen, um die schuldigen Personen zu bestrafen.
Diese Bestimmung tritt am 1. Januar 2026 in Kraft.
- Änderungen bei der Dokumentenprüfung:
Die Dokumentenprüfung wird von den Steuerprüfungsstellen, den Stellen zur Bekämpfung des Steuerbetrugs und den für die Prüfung der persönlichen steuerlichen Verhältnisse zuständigen Steuerbehörden durchgeführt.
Die für die Betrugsbekämpfung zuständigen Steuerprüfungsstellen sind für die Durchführung von Dokumentenprüfungen im gesamten Land zuständig.
Die Dokumentenprüfung erfolgt innerhalb der Verjährungsfrist des Rechts auf Feststellung von Steueransprüchen.
Die Bestimmung der Zeiträume, die der Dokumentenprüfung unterliegen, wird von der zuständigen Steuerbehörde entsprechend dem festgestellten Steuerrisiko vorgenommen. Bestimmte Zeiträume innerhalb eines oder mehrerer Besteuerungszeiträume können einer Belegprüfung unterzogen werden.
Die Auswahl der zu prüfenden Umsätze und Unterlagen erfolgt durch die mit der Kontrolle beauftragte Steuerbehörde. Eine oder mehrere in einem bestimmten Zeitraum durchgeführte Transaktionen können gegebenenfalls einer Dokumentenprüfung unterzogen werden.
Indirekte Methoden der Einkommensermittlung werden im Rahmen der Dokumentenprüfung durch die für die Überprüfung der persönlichen steuerlichen Situation zuständigen Steuerbehörden angewendet.
Wenn die Steuerbehörde als Ergebnis der Dokumentenprüfung Abweichungen in Bezug auf die vom Steuerpflichtigen/Zahlungspflichtigen erklärten Steuerforderungen, Einkünfte oder steuerpflichtigen Vermögenswerte und/oder die diesbezüglichen Informationen feststellt, benachrichtigt sie den Steuerpflichtigen/Zahlungspflichtigen über die Feststellungen gemacht. Mit der Anzeige fordert die Finanzbehörde die Unterlagen und schriftlichen Erklärungen an, die der Steuerpflichtige/Zahlungspflichtige zur Klärung der steuerlichen Verhältnisse vorlegen muss.
Wenn die angeforderten Unterlagen vom Steuerpflichtigen/Zahlungspflichtigen nicht innerhalb von 30 Tagen nach der Mitteilung vorgelegt wurden oder die vorgelegten Unterlagen die von der Steuerbehörde festgestellten Unterschiede bestätigen und/oder falsch oder unvollständig sind, stellt die Steuerbehörde die Differenzen der fälligen Steuerforderungen fest einen Anordnungsentscheid erlässt oder die zur Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen erforderlichen Massnahmen anordnet. Auf begründeten Antrag des Steuerpflichtigen/Zahlungspflichtigen kann die Finanzbehörde die Verlängerung der Vorlagefrist genehmigen.
Ein ohne Anhörung des Steuerpflichtigen erlassener Steuerbescheid ist nichtig, es sei denn, der Steuerpflichtige teilt der Steuerbehörde schriftlich mit, dass er auf die Anhörung verzichtet.
Rechtliche Grundlage:
- Steuerordnung (genehmigt durch Gesetz Nr. 207/2015, veröffentlicht in MO Nr. 547 vom 23.07.2015), mit nachfolgenden Änderungen und Ergänzungen;
- Dringlichkeitsverordnung 188/2022 zur Änderung und Vervollständigung des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerprozessordnung und zur Änderung der Dringlichkeitsverordnung der Regierung Nr. 74/2013 über einige Maßnahmen zur Verbesserung und Reorganisation der Tätigkeit der Nationalen Agentur für Steuerverwaltung sowie zur Änderung und Ergänzung einiger normativer Gesetze.