Wir erinnern Sie daran, dass das Gesetz Nr. 135/2022 zur Änderung und Ergänzung einiger normativer Akte (Amtsblatt (MO) 489/17.05.2022) steuerliche Erleichterungen (ähnlich denen im Bauwesen) auch für Arbeitnehmer im Bereich der Landwirtschaft und der Lebensmittelindustrie gewährt.
Die Änderungen gelten ab dem 1. Juni. So kommen Arbeitnehmer in der Landwirtschaft und in der Lebensmittelindustrie, die für 8 Stunden Arbeit/Tag einen Bruttolohn von mindestens 3.000 Ron brutto/Monat erhalten, in den Genuss einer reduzierten Lohnsteuer.
Daher sieht das Gesetz, ähnlich wie bei den Steuern für Arbeitnehmer im Baugewerbe, folgende Ausnahmen vor:\
- 10 % Einkommenssteuerbefreiung;
- Befreiung vom Krankenversicherungsbeitrag in Höhe von 10 %;
- Senkung des Rentenbeitrags von 25 % auf 21,25 %, wobei die Senkung um 3,75 % den festen Anteil für die zweite Säule der Altersversorgung ausmacht;
- Senkung des Versicherungsbeitrags für Arbeit von 2,25 % auf 0,3375 %.
Auch wenn die Erleichterung im Zusammenhang mit der CAM-Ermäßigung im Gesetz 135/2022 zur Änderung des Steuergesetzbuchs erwähnt wird, findet sie keine Anwendung, da die Erleichterung in Übereinstimmung mit den Bestimmungen im Bereich der staatlichen Beihilfen nach der Genehmigung der Beihilferegelung angewandt wird, und bisher wurde die Beihilferegelung noch nicht genehmigt.
Daher ist die Senkung des Versicherungsbeitrags für Arbeit sowohl im Landwirtschafts- und Ernährungssektor als auch im Baugewerbe nicht anwendbar, da eine staatliche Beihilferegelung erforderlich ist, um sie zu unterstützen.
Somit beträgt die CAM für die Landwirtschaft und die Nahrungsmittelindustrie immer noch 2,25 %, wenn es keine staatliche Beihilferegelung gibt.
Außerdem wurden im Amtsblatt (Teil I) Nr. 918 vom 19. September 2022 neue Anweisungen für das Ausfüllen des Formblatts D112 veröffentlicht, die durch den gemeinsamen Erlass Nr. 1667/2194/772/4079 von ANAF/CNPP/CNASS/ANOFM zur Genehmigung des Musters, des Inhalts, der Einreichungsmethode und der Verwaltung der „Erklärung über die Verpflichtungen zur Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen, Einkommenssteuer und Nenndaten der Versicherten“ genehmigt wurden.
Nach den neuen Anweisungen (die ab August gelten) kann die CAM in den folgenden Abschnitten ausgefüllt werden:
C.4. Versicherungsbeitrag für Arbeit
„Berechnungsgrundlage“ – wird mit dem Betrag ausgefüllt, der die Berechnungsgrundlage des Versicherungsbeitrags für die Arbeit darstellt, nach der der vom Arbeitgeber an den Staatshaushalt zu zahlende Versicherungsbeitrag für die Arbeit berechnet wird.
„Satz“ – der zu Artikel 220 3 Absatz (1) der Steuergesetzgebung vorgesehene Satz des Versicherungsbeitrags für Arbeit.
„Betrag“ – wird mit dem Betrag des im Berichtsmonat fälligen Versicherungsbeitrags für Arbeit ergänzt, der sich aus der Anwendung des zu Artikel 220 3 Absatz (1) der Steuergesetzgebung vorgesehenen Prozentsatzes in der „Berechnungsgrundlage“ ergibt.
C.5. Von Arbeitgebern zu zahlender Versicherungsbeitrag für Arbeit gemäß Artikel 60 Punkt 5 der Steuergesetzgebung
„Berechnungsgrundlage“ – wird mit dem Betrag ausgefüllt, der die Berechnungsgrundlage des Versicherungsbeitrags für Arbeit darstellt, nach der der vom Arbeitgeber an den Staatshaushalt abzuführende Versicherungsbeitrag für Arbeit berechnet wird.
„Satz“ – der in Artikel 220 Absatz 3 Nummer 2 der Steuergesetzgebung vorgesehene Satz des Versicherungsbeitrags für Arbeit wird ergänzt.
Gemäß den Bestimmungen von Artikel 91 der Dringlichkeitsverordnung Nr. 114/2018 der Regierung über die Einführung einiger Maßnahmen im Bereich der öffentlichen Investitionen und einiger steuerlich-budgetärer Maßnahmen, die Änderung und Vervollständigung einiger normativer Rechtsakte und die Verlängerung einiger Fristen, erfolgt die Anwendung des ermäßigten Satzes in Übereinstimmung mit den Bestimmungen im Bereich der staatlichen Beihilfen.
„Betrag“ – wird um den Betrag des im Berichtsmonat fälligen Versicherungsbeitrags für Arbeit ergänzt, der sich aus der Anwendung des zu Artikel 220 3 Absatz (2) der Steuergesetzgebung vorgesehenen Prozentsatzes auf die „Berechnungsgrundlage“ ergibt.
C.6. Versicherungsbeitrag für Arbeit, der von Arbeitgebern in der Landwirtschaft und der Lebensmittelindustrie zu entrichten ist, die die Bedingungen von Artikel 60 Punkt 7 der Steuergesetzgebung erfüllen
„Berechnungsgrundlage“ – wird mit dem Betrag ausgefüllt, der die Berechnungsgrundlage des Versicherungsbeitrags für Arbeit darstellt, nach der der vom Arbeitgeber an den Staatshaushalt abzuführende Versicherungsbeitrag für Arbeit berechnet wird.
„Satz“ – der in Artikel 220 Absatz 3 Nummer 3 der Steuergesetzgebung vorgesehene Satz für den Versicherungsbeitrag für Arbeit.
Gemäß den Bestimmungen von Artikel VIII der Regierungsverordnung Nr. 16/2022 zur Änderung und Ergänzung des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Steuergesetzgebung, zur Aufhebung einiger normativer Rechtsakte und anderer finanzieller und steuerlicher Maßnahmen wird die Senkung des Beitragssatzes zur Arbeitsversicherung nur in Übereinstimmung mit den Bestimmungen der staatlichen Beihilfe und nach Genehmigung der Beihilferegelung angewendet.
„Betrag“ – wird mit dem Betrag des im Berichtsmonat fälligen Versicherungsbeitrags für Arbeit ausgefüllt, der sich aus der Anwendung des in Artikel 220 3 Absatz (3) der Steuergesetzgebung auf der „Berechnungsgrundlage“ vorgesehenen Prozentsatzes ergibt.
Gemäß Artikel 220^3 Absatz (1)-(3) des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Steuergesetzordnung:
„(1) Der Beitragssatz für die Arbeitsversicherung beträgt 2,25 %.
(2) Abweichend von den Bestimmungen des Absatzes (1) wird im Zeitraum vom 1. Januar 2019 bis einschließlich 31. Dezember 2028 der Satz des Arbeitsversicherungsbeitrags auf den Satz gesenkt, der an den gemäß dem Gesetz Nr. 200/2006 über die Einrichtung und Verwendung des Garantiefonds für die Auszahlung von Lohnforderungen in seiner geänderten Fassung eingerichteten Garantiefonds für die Auszahlung von Lohnforderungen gezahlt wird, und zwar für Arbeitgeber, die Tätigkeiten im Bausektor ausüben und welche die zu Artikel 6 Punkt 5 genannten Bedingungen erfüllen.
(3) Absatz 2 gilt bis einschließlich 31. Dezember 2028 auch für Arbeitgeber, die eine Tätigkeit in der Land- und Ernährungswirtschaft ausüben und die Voraussetzungen des § 60 Nummer 7 erfüllen, entsprechend.“
Da die Bestimmungen der Absätze (2) und (3) nicht anwendbar sind, d.h. der Satz wird nicht gemäß Artikel 220^3 Absatz (3) reduziert, werden die Informationen über die CAM im Landwirtschafts- und Ernährungssektor unter Reihe C.4 (480) – CAM (2,25%) ausgefüllt.
Rechtsgrundlage:
– Gesetz 135/2022 zur Änderung und Vervollständigung einiger normativer Akte
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch das Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), in der geänderten und ergänzten Fassung;
– Methodische Normen für die Anwendung der Abgabenordnung (genehmigt durch den Regierungsbeschluss (HG) Nr. 1/2016).