Wir präzisieren, dass die steuerliche Behandlung der freiwilligen Rente für den Beitrag des Arbeitgebers und den Beitrag des Arbeitnehmers, der Einkünfte aus Gehältern in der Grundstellung erzielt, differenziert wird.
- Beitrag zur freiwilligen Altersvorsorge – vom Arbeitnehmer zu tragen:
Für die in der Grundfunktion erzielten Einkommen aus Gehältern gemäß Artikel 78 aus dem Steuergesetzbuch werden von der Berechnungsgrundlage der Steuer auf Einkommen aus Gehältern auch die Beiträge zu den freiwilligen Pensionskassen gemäß Gesetz Nr. 204/2006 abgezogen, samt nachträglichen Änderungen und Ergänzungen, und solche zu freiwilligen Rentensystemen, die somit gemäß den Rechtsvorschriften über freiwillige Renten von der Finanzaufsichtsbehörde qualifiziert und von zugelassenen Stellen verwaltet werden, die in Mitgliedstaaten der Europäischen Union niedergelassen sind oder dem Europäischen Wirtschaftsraum angehören, unterstützt durch Mitarbeiter, damit auf der Ebene des Jahres der Gegenwert in Lei in Höhe von 400 Euro nicht überschritten wird.
Bei Beträgen, die direkt vom Arbeitnehmer gezahlt werden, der die Eigenschaft eines Teilnehmers an einem fakultativen Pensionsfonds hat, werden die Beiträge, zur Bestimmung der Berechnungsgrundlage der Einkommensteuer aus Gehältern, die an die freiwilligen Pensionskassen gemäß Gesetz Nr. 204/2006 gezahlt wurden, vom Einkommen abgezogen in dem Monat, in dem die Beitragszahlung erfolgt ist, im Rahmen der realisierten Einkünfte aufgrund der von der freiwilligen Pensionskasse ausgestellten Nachweise.
Wir weisen darauf hin, dass der Abzug dieser Beiträge nur auf Grundlage der von der Finanzaufsichtsbehörde (ASF) ausgestellten Unterlagen über die Qualifikation der jeweiligen freiwilligen Pensionskasse auf Antrag des Arbeitnehmers erfolgt.
Daher kumuliert der Gehaltszahler im Laufe des Jahres die in Artikel 78 Absatz (2) Buchstabe a) Punkt (iii) und (iv) aus dem Steuergesetzbuch vorgesehenen Beträge in Euro und überprüft die Einhaltung der vorgesehenen Abzugsgrenze per Gesetz.
Für die Überprüfung der Einbeziehung in die Jahresobergrenze ist der Wechselkurs, der zur Bestimmung des Gegenwertes in Euro verwendet wird, ist der von der rumänischen Nationalbank mitgeteilte Leu / Euro-Wechselkurs, der am letzten Tag des Monats gilt.
So sind die vom Arbeitnehmer zu tragenden Beiträge zu den freiwilligen Rentenkassen bis zu einem Betrag von 400 Euro pro Jahr bei der Berechnung der Einkommensteuer abzugsfähig, wenn der Arbeitnehmer die Grundfunktion ausübt.
- Beitrag zur freiwilligen Altersvorsorge – vom Arbeitgeber zu tragen:
Der Arbeitgeber hat die Möglichkeit, den Beitrag zur freiwilligen Pensionskasse zugunsten seiner eigenen Arbeitnehmer zu entrichten.
Auf Unternehmensebene sind Ausgaben bei der Berechnung der Steuer abzugsfähig, gemäß den Vorschriften des Artikels 25 Absatz (2) des Gesetzes 227/2015 aus dem Steuergesetzbuch und Punkt 14 der Vorschriften zur Anwendung dieses Artikels:
„25.(2) Gehaltsausgaben und solche, die den Gehältern im Sinne des Titels IV gleichgestellt sind, sind bei der Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses abzugsfähige Ausgaben, mit Ausnahme der zu den Absätzen 3 und 4 geregelten.“
Methodologische Normen
„14. In Anwendung der Bestimmungen des Artikels 25 Absatz 2 aus dem Steuergesetzbuch sind die Gehaltskosten und die den Gehältern gleichgestellten Ausgaben, im Sinne von Titel IV Einkommensteuer der Abgabenordnung, sind abzugsfähige Aufwendungen für die Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses, unabhängig von der für sie auf der Ebene der natürlichen Person geltenden steuerlichen Regelung.
Bei den Arbeitnehmern des Unternehmens stellt der Beitrag zur freiwilligen Rentenversicherung bis zu einer Höhe von 400 Euro pro Jahr und Person keine Einkünfte mit Gehaltscharakter dar und ist auch nicht sozialversicherungspflichtig, gemäß Artikel 76 (4) (s) aus dem Steuergesetzbuch in Verbindung mit Artikel 142 (s) (6) (6), Artikel 157 (2), Artikel 220^4 (2) derselben Rechtsvorschrift:
„76.(4) Die folgenden Einkünfte sind nicht steuerpflichtig im Sinne der Einkommensteuer:
s) Beiträge zu einem freiwilligen Rentenfonds gemäß Gesetz Nr. 204/2006, mit späteren Änderungen und Ergänzungenund diejenigen, die Beiträge zu freiwilligen Rentensystemen darstellen und somit gemäß den Rechtsvorschriften über freiwillige Renten von der Finanzaufsichtsbehörde qualifiziert sind, verwaltet von zugelassenen Einrichtungen, die in Mitgliedstaaten der Europäischen Union niedergelassen sind oder dem Europäischen Wirtschaftsraum angehören, zu Lasten des Arbeitgebers für seine eigenen Arbeitnehmer bis zu einer Grenze von 400 Euro pro Jahr und Person; „
„142. Werden in die monatliche Berechnungsgrundlage der Sozialversicherungsbeiträge nicht einbezogen:
s) die folgenden Leistungen, die im Zusammenhang mit einer abhängigen Tätigkeit bezogen wurden:
Beiträge zu einem freiwilligen Rentenfonds gemäß Gesetz Nr.204/2006, mit den nachfolgenden Änderungen und Ergänzungen, und diejenigen, die Beiträge zu freiwilligen Rentensystemen darstellen, die somit gemäß dem Gesetz über freiwillige Renten von der Finanzaufsichtsbehörde qualifiziert wurden,verwaltet von autorisierten Behörden, die in Mitgliedstaaten der Europäischen Union niedergelassen sind oder dem Europäischen Wirtschaftsraum angehören,sowie freiwillige Krankenversicherungsprämien und in Form eines Abonnements erbrachte medizinische Leistungen, die der Arbeitgeber für seine eigenen Arbeitnehmer trägt, so dass auf der Ebene des Jahres die zu Artikel 76 Abs. (4) Buchst. (s) und ( t) für Einkünfte, die nicht steuerfrei sind, sowie Prämien im Zusammenhang mit Berufsrisikoversicherungen; „
„157.(2) Die zu Artikel 76 Absatz 4 Buchstabe d, Artikel 141 Buchstabe d und Artikel 142 vorgesehenen Beträge werden nicht in die monatliche Berechnungsgrundlage für den Sozialversicherungsbeitrag einbezogen.
„220^4.(2) Die zu Artikel 142 vorgesehenen Beträge werden nicht in die monatliche Berechnungsgrundlage für den Versicherungsbeitrag für Arbeit einbezogen.“
Rechnungslegungsmonographie vorgeschlagen für vom Arbeitgeber getragene Beiträge:
Erfassung des Aufwands, der den Beitrag zur freiwilligen Pensionskasse für Arbeitnehmer darstellt:
6456 „Ausgaben für den Beitrag der Einheit zu den freiwilligen Pensionskassen“ = 4381 „Sonstige soziale Schulden“ analytisch den Beitrag der Einheit zu den freiwilligen Pensionskassen
Zahlung des Beitrags zur freiwilligen Pensionskasse:
4381 „Sonstige soziale Schulden „Analytischer Beitrag der Einheit zu den freiwilligen Rentenkassen = 5121“ Bankkonten in Lei”
Eintragung der einbehaltenen Lohnsteuer laut Gehaltsabrechnung für den Betrag, der die jährliche Höchstgrenze von 400 Euro für jeden Arbeitnehmer übersteigt:
421 „Personal – fällige Gehälter „= 444“ Lohnsteuer”
Registrierung der einbehaltenen Sozialversicherungsbeiträge laut Gehaltsabrechnung für den Betrag, der die jährliche Höchstgrenze von 400 Euro für jeden Arbeitnehmer übersteigt:
421 „Personal – fällige Gehälter „= 4315“ Sozialversicherungsbeitrag”
Erfassung der einbehaltenen Sozialversicherungsbeiträge laut Gehaltsabrechnung für den Betrag, der die jährliche Höchstgrenze von 400 Euro für jeden Arbeitnehmer übersteigt:
421 „Personal – fällige Gehälter „= 4316“ Krankenversicherungsbeitrag”
Registrierung des Versicherungsbeitrags für die Arbeit laut Gehaltsabrechnung für den Betrag, der die jährliche Höchstgrenze von 400 Euro für jeden Arbeitnehmer übersteigt:
646 „Ausgaben für den Versicherungsbeitrag für Arbeit “= 436„ Versicherungsbeitrag für Arbeit”
Rechtliche Grundlage:
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), samt späteren Änderungen und Ergänzungen;
– Methodische Normen für die Anwendung der Abgabenordnung (genehmigt durch HG Nr. 1/2016);
– Gesetz 204/2006 über freiwillige Renten, mit nachfolgenden Änderungen und Ergänzungen.