Im Amtsblatt Nr. 1175 (Teil I) vom 13. Dezember 2021 wurde die ANAF-Verordnung Nr. 1942 / 2021 zur Änderung der Anlage zur OpANAF (Beschluss des Präsidenten der Nationalen Agentur für Steuerverwaltung) Nr. 1387 / 2021 zur Genehmigung des Registrierungsverfahrens für die Verwendung eines der Sonderregelungen für Steuerpflichtige, welche Dienstleistungen an Nichtsteuerpflichtige gegenüber erbringen oder Gegenstände im Fernabsatz verkaufen, sowie für die Erklärung der Mehrwertsteuer gemäß den Bestimmungen der Artikel 314, 315 und 3152 aus dem Steuergesetzbuch, falsl Rumänien ein Registrierungsmitgliedstaat ist, sowie zur Änderung einiger Verfahrensbestimmungen, veröffentlicht.
Wir erinnern daran, dass durch die Regierungsverordnung Nr. 8/2021 (Amtsblatt Nr. 832/31 / .08.2021) Änderungen und Ergänzungen des Steuergesetzbuchs vorgenommen wurden, die auch die Bestimmungen von Artikel 315 Absatz (4) aus dem Steuergesetzbuch über die „Regelung insbesondere betreffs den innergemeinschaftlichen Fernabsatz von Waren, für die Lieferung interner Waren über elektronische Schnittstellen, die solche Lieferungen ermöglichen, und für die Dienstleistungen, die von Steuerpflichtigen mit Sitz in der Europäischen Union, aber nicht im Mitgliedstaat des Verbrauchs “(EU-Regelung) erbracht werden.
Somit können gemäß dieser Änderung auch Steuerpflichtige, die in Rumänien gemäß Artikel 317 aus dem Steuergesetzbuch für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, sich für die Anwendung der EU-Regelung entscheiden.
Bitte beachten Sie, dass die EU-Regelung vor dieser Änderung nur von Steuerpflichtigen genutzt werden konnte, die gemäß Artikel 316 aus dem Steuergesetzbuch in Rumänien für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind.
Daher war es erforderlich, das Registrierungsverfahren zu ändern, um eine der Sonderregelungen für Steuerpflichtige anzuwenden, welche Dienstleistungen für Nichtsteuerpflichtige erbringen oder Fernverkäufe von Waren durchführen. Gleichfalls war es erforderlich, das Registrierungsverfahren zu ändern, um eine der Sonderregelungen zu verwenden und die Mehrwertsteuer gemäß den Bestimmungen von Artikel 314, Artikel 315 und Artikel 3152 aus dem Steuergesetzbuch anzugeben, falls Rumänien ein Registrierungsmitgliedsstaat ist sowie für die Änderung einiger Verfahrensvorschriften, genehmigt durch OpANAF Nr. 1387/2021.
Änderungen gemäß Verordnung 1942/2021:
- Wir erinnern Sie daran, dass gemäß Punkt 10, Absatz (1) der Verordnung 1942/2021, der Steuerpflichtige oder der Vermittler (für das Einfuhrverfahren) für die Inanspruchnahme einer der Sonderregelungen registriert ist, wenn dieser folgende kumulative Voraussetzungen erfüllt:
a) in einem anderen Mitgliedstaat nicht bereits für die Inanspruchnahme dieser Sonderregelung registriert ist;
b) sich nicht in dem Zeitraum befindet, in dem ihm die Inanspruchnahme der Sonderregelungen untersagt wurde (Quarantänezeit gemäß Abschnitt 2 Buchstabe D).
Gemäß Punkt 10 Abs. 2 sind der Steuerpflichtige, der sich für die Anwendung des EU-Verfahrens entscheidet, und der Vermittler, der sich für die Anwendung des Einfuhrverfahrens im Namen eines Steuerpflichtigen entscheidet, für die Anwendung dieses Verfahrens registriert, wenn sie die zu Absatz 1 genannten Bedingungen erfüllen, wenn sie in Rumänien für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind und ihren Sitz in Rumänien haben oder wenn sie ihren Sitz nicht in der Europäischen Union haben, dennoch haben sie eine feste Niederlassung in Rumänien.
Ein Steuerpflichtiger erfüllt die zusätzlichen Voraussetzungen gemäß Punkt 10 Absatz (2) des Anhangs, wenn er im Steuerpflichtigenregister eingetragen ist und ihm einen umsatzsteuerlichen Registrierungscode zugewiesen hat, mit Ausnahme der folgenden Kategorien:
a) Steuerpflichtige, die nicht in Rumänien niedergelassen, aber von einem Steuervertreter für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind;
b) Steuerpflichtige, die nicht in Rumänien ansässig sind, aber gemäß Artikel 316 Absatz 4 und 6 aus dem Steuergesetzbuch in Rumänien direkt für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, mittels Verwendung des Erklärungsformblatts 015 Steuererklärung / Erklärung der Verweise / Abmeldeerklärung für nicht ansässige Steuerpflichtige, die keinen ständigen Sitz in Rumänien haben;
c) nicht ansässige Steuerpflichtige, die auf rumänischem Hoheitsgebiet durch eine oder mehrere Betriebsstätten tätig sind, die für Mehrwertsteuerzwecke registriert wird, indem das Formblatt 013 Steuererklärung / Erklärung der Erwähnung für in Rumänien tätige ausländische Steuerpflichtige verwendet wird;durch eine oder mehrere Betriebsstätten und die einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union als Wohnsitzstaat erklärt haben.
Gemäß der alten Verordnungen: “ ein Steuerpflichtiger erfüllt die in Absatz 2 genannten zusätzlichen Bedingungen, wenn er im Steuerregister eingetragen ist und die Mehrwertsteuer im Steuerregister eingetragen ist, mit Ausnahme der folgenden Kategorien: (…) „
- Steuerpflichtige, die in Rumänien für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, ihren Sitz in Rumänien haben oder, wenn sie nicht in der Europäischen Union ansässig sind, eine Betriebsstätte in Rumänien haben und sich für die Anwendung der EU-Regelung entscheiden, werden gemäß Artikel 315 Absatz (4) aus dem Steuergesetzbuch für die steuerpflichtigen Vorgänge, die unter den Bedingungen dieser Regelung durchgeführt werden, den Registrierungscode für Mehrwertsteuerzwecke, der gemäß Artikel 316 oder 317 der Abgabenordnung zugewiesen wurde, verwenden“
- Für Steuerpflichtige, die in Rumänien für Mehrwertsteuerzwecke gemäß den Bestimmungen von Artikel 316 oder 317 aus dem Steuergesetzbuch registriert sind für welche die Anwendung des EU-Systems akzeptiert wurde, werden die Informationen über die Qualität des Steuerpflichtigen, der dieses System verwendet, im Register der Steuerpflichtigen aufgeführt.
- Die Eigenschaft des Steuerpflichtigen, der diese Sonderregelungen nutzt, hebt nicht die Verpflichtung zur Erklärung und Entrichtung der Steuer auf, die sich aus der Eigenschaft des Steuerpflichtigen ergibt, der gemäß Artikel 316 oder 317 aus dem Steuergesetzbuch für Mehrwertsteuerzwecke registriert ist
- Die Umsatzsteuer-Sondererklärung enthält Angaben wie:
a) der gemäß Artikel 316 oder 317 der Abgabenordnung zugewiesene Registrierungscode für Mehrwertsteuerzwecke bei Steuerpflichtigen, die das EU-System, en besonderen Registrierungscode für Mehrwertsteuerzwecke, der dem Steuerpflichtigen unter Verwendung der Nicht-EU-Regelung zugewiesen wurde, oder welche besondere Registrierungscodes, die gemäß Artikel 3152 aus dem Steuergesetzbuch zugewiesen wurden, zwecks Anwendung des Einfuhrregimes anwenden,
b) der Gesamtbetrag (ohne Steuern) der Transaktionen, die jeder Sonderregelung im Berichtszeitraum unterliegen, die geltenden Steuersätze und der Gesamtbetrag der entsprechenden Steuer, unterteilt in Quoten, für jeden Verbrauchsmitgliedstaat, in dem die Steuer fällig ist;
c) der Gesamtbetrag der in den Mitgliedstaaten des Verbrauchs zu entrichtenden Steuern.
Rechtliche Grundlage:
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), samt späteren Änderungen und Ergänzungen;
– Methodische Normen für die Anwendung aus dem Steuergesetzbuch (genehmigt durch Regierungsbeschluss Nr. 1/2016);
– ANAF-Verordnung 1942/2021 über die Änderung der Anlage zur Verordnung des Präsidenten der Nationalen Agentur für Finanzverwaltung Nr. 1.387 / 2021 für die Genehmigung des Registrierungsverfahrens für die Anwendung einer der Sonderregelungen für Steuerpflichtige, die Dienstleistungen an Nichtsteuerpflichtige erbringen oder Waren im Fernabsatz verkaufen, sowie für die Erklärung der Mehrwertsteuer gemäß den Bestimmungen des Artikel 314, Artikel 315 und Artikel 315^2 aus dem Steuergesetzbuch für den Fall, dass Rumänien ein Eintragungsmitgliedstaat ist, sowie für die Änderung einiger Verfahrensvorschriften.