Einzelne Steuerpflichtige, die in Rumänien Einkünfte aus Rechte geistigem Eigentums erzielen, müssen ihr Einkommen angeben und Steuern, Gebühren, Beiträge und andere Beträge in den allgemeinen konsolidierten Haushalt einzahlen.
Einkünfte aus geistigen Eigentumsrechten gelten nur dann als aus Rumänien bezogen, wenn sie von einem Einkommenszahler in Rumänien oder von einem Gebietsfremden über eine in Rumänien niedergelassene Betriebsstätte bezogen werden.
Gemäß den Bestimmungen des Gesetzes Nr. 8/1996 über das Urheberrecht und verwandte Schutzrechte, mit späteren Änderungen und Ergänzungen, sind die ursprünglichen Werke des geistigen Schaffens im literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Bereich Gegenstand des Urheberrechts und der verwandten Schutzrechte, ungeachtet der Art der Schöpfung, der Art oder der Ausdrucksform und unabhängig von ihrem Wert und ihrer Bestimmung die abgeleiteten Werke, die ausgehend von einem oder mehreren bereits existierenden Werken erstellt wurden, sowie die Urheberrechte und Rechte sui-generis .
Einkünfte aus geistigen Eigentumsrechten sind die Einkünfte aus der Kapitalisierung in jeglicher Form von geistigen Eigentumsrechten, die aus dem Urheberrecht und verwandten Schutzrechten stammen, einschließlich der Schaffung monumentaler Kunstwerke, Patente, Designs, Marken und geografischer Angaben, Topografien für Halbleiterprodukte und dergleichen.
Als Einkünfte aus Rechte geistigem Eigentums gelten Einkünfte aus der Aktivierung von Rechte geistigem Eigentums, wie zum Beispiel: Erfindungen, Know-how, Marken, Franchisen und dergleichen, die durch Dokumente spezialisierter Institutionen anerkannt und geschützt sind, sowie Urheberrechte, einschließlich urheberrechtlicher Schutzrechte.
Wir erwähnen, die in die Kategorie der geistigen Eigentumsrechte und Rechte fallen, die Gegenstand von Abtretungs-, Miet-, Kooperations-, Forschungs-, Lizenz-, Franchiseverträgen und dergleichen sind, sowie solche, die durch Erbfolge übertragen werden, unabhängig von der Bezeichnung, unter der sie verliehen wird, wie zum Beispiel: Direktvergütung, Nebenvergütung, Honorar, Lizenzgebühren und dergleichen. Berücksichtigt werden auch Erlöse aus Rechte geistigem Eigentums und Erlöse aus Abtretungen, für die die einschlägigen Vorschriften mangels abweichender vertraglicher Regelung die Vermutung einer Abtretung von Rechten begründen.
Die steuerliche Behandlung der Einkünfte aus Rechte geistigem Eigentums, die von juristischen Personen oder anderen buchführungspflichtigen Personen gezahlt werden:
Gemäß Art.72 Absatz (1), Gesetz Nr.227 / Steuergesetzbuch/ samt nachträglichen Änderungen gilt dass Steuerpflichtige, die Einkünfte aus Rechte geistigem Eigentums realisieren, Einkommensteuer schulden, wobei die Steuer endgültig ist.
Die Bruttoeinkünfte aus Rechte geistigem Eigentums umfassen sowohl die im Laufe des Jahres vereinnahmten Beträge als auch den Gegenwert der Sacheinkünfte in Lei. Es ist darauf hinzuweisen, dass die Bewertung der Sacheinnahmen zum Marktpreis oder zu dem durch das Sachverständigengutachten festgestellten Preis am Ort und am Tag ihres Eingangs erfolgt.
Die Nettoeinnahmen aus Rechte geistigem Eigentums, einschließlich der Schaffung monumentaler Kunstwerke, werden von den Einkommenszahlern, juristischen oder sonstigen buchführungspflichtigen Personen ermittelt, indem sie von den Bruttoeinnahmen die durch Anwendung des Pauschalsatzes ermittelten Ausgaben abziehen 40% vom Bruttoeinkommen.
Wir weisen darauf hin, dass nach dem Steuergesetzbuch zu den Pauschalausgaben unter anderem gehören: fällige Sozialabgaben, Provisionen, Beträge an Verwertungsgesellschaften oder sonstige Einkommenszahler als Entgelt für Leistungen, die diese für die Wahrnehmung von Rechten an die Inhaber von Rechten.
Bei Verwertung durch die Erben der Schutzrechte, sowie bei der das Suitenrecht repräsentierenden Vergütung und der Ausgleichsvergütung für die Privatkopie, wird das Nettoeinkommen ermittelt, indem vom Bruttoeinkommen die Beträge, die den Organen der Verwertungsgesellschaft oder anderen Zahlern dieser Einkünfte laut Gesetz gehören, abgezogen werden, ohne dass der pauschale Aufwandssatz von 40 % auf das Bruttoeinkommen angewendet wird.
Der Nettoertrag aus gewerblichen Schutzrechten ergibt sich aus der Differenz zwischen dem Bruttoertrag und der Provision der Verwertungsgesellschaften oder andere Zahler, die den Rechtsinhabern gemäß dem Gesetz die Einziehung und Verteilung von Einkünften in den folgenden Situationen zugerechnet haben:
Einkünfte aus nachfolgend übertragenen Immaterialgüterrechten;
Einkünfte aus der Ausübung des Suiterechts;
Einkommen, das die Ausgleichsvergütung für die Privatkopie darstellt.
Die Zahler von Einkünften aus gewerblichen Schutzrechten, die zur Berechnung und zum Einbehalt der Steuer verpflichtet sind, sind ggf.:
Nutzer von Werken, Erfindungen, Know-how und dergleichen, wenn die Rechteinhaber ihre Schutzrechte persönlich ausüben und das Vertragsverhältnis zwischen Schutzrechtsinhaber und Nutzer direkt ist;
Die jeweiligen Rechte werden an die Verwertungsgesellschaften oder andere Körperschaften verteilt, die gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über die Wahrnehmung der Rechte des geistigen Eigentums verfügen, deren Verwaltung ihnen von den Inhabern anvertraut wird.Diese Situation umfasst auch von Rechteinhabern beauftragte Produzenten und Agenten, über die sie ebenfalls erhoben werden.
Da die Beträge, die Einkünfte aus der Verwertung von Rechten des geistigen Eigentums darstellen, von mehreren Verwertungsgesellschaften oder ähnlichen Einrichtungen eingezogen werden, liegt die Verpflichtung zur Berechnung und zum Einbehalt der Steuer bei der Einrichtung oder Einrichtung, die die Zahlung an den Inhaber der Rechte an geistigem Eigentum leistet.
Die Zahler von Einkünften aus gewerblichen Schutzrechten sind verpflichtet, während des Geschäftsjahres die von den Steuerzahlern geschuldete Steuer zu berechnen, einzubehalten und abzuführen. Die fällige Steuer wird unter Anwendung des Steuersatzes von 10 % auf das Nettoeinkommen berechnet. Die Quellensteuer wird von den Einkünften der Einkunftszahler zum Zeitpunkt der Einkunftszahlung erhoben.
Die berechnete und einbehaltene Steuer stellt die endgültige Steuer dar und wird bis zum 25. des Monats nach dem Monat, in dem sie einbehalten wurde, an den Staatshaushalt abgeführt.
Achtung! Einkommenszahler sind nicht zur Berechnung, zum Quellensteuerabzug und zur Zahlung der Steuer von den gezahlten Einkünften verpflichtet, wenn sie Zahlungen an Vereine ohne Rechtspersönlichkeit sowie an Körperschaften mit Rechtspersönlichkeit leisten, die eine eigene Buchhaltung nach dem Gesetz organisiert und führt, für die die Zahlung der Einkommensteuer von jedem Partner für sein eigenes Einkommen geleistet wird.
Natürliche Personen, die Einkünfte aus gewerblichen Schutzrechten realisieren, deren Nettoeinkommen nach Aufwandspauschalen ermittelt wird und bei denen die Quellensteuer einbehalten wird, haben keine Erklärungspflichten.
Steuerpflichtige, die Einkünfte aus gewerblichen Schutzrechten beziehen, deren Nettoeinkommen von den Einkommenszahlern bestimmt wird, juristische oder andere juristische Personen, die zur Buchführung verpflichtet sind, sind nicht verpflichtet, das Register der Steuernachweise zu vervollständigen und die Buchführungsnachweise zu verwalten.
Rechtliche Grundlage:
– www.anaf.ro;
– Gesetz Nr. 227/2015 über die Abgabenordnung, mit späteren Änderungen und Ergänzungen;
– Gesetz Nr. 207/2015 über die Steuerordnung, mit späteren Änderungen und Ergänzungen; Kalender der Steuerpflichten.