Es wird davon ausgegangen, dass ein Steuerpflichtiger die zusätzlichen Bedingungen des vorherigen Absatzes erfüllt, wenn er im Steuerregister eingetragen ist und die Mehrwertsteuer in den Steuervektor eingetragen hat, mit Ausnahme der folgenden Kategorien:
Steuerpflichtige, die nicht in Rumänien ansässig sind, aber vom Fiskalvertreter für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind;
Steuerpflichtige, die nicht in Rumänien ansässig sind, aber gemäß Artikel 316 Absätze (4) und (6) aus dem Steuergesetzbuch in Rumänien direkt für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind, unter Verwendung des Erklärungsformulars 015 „Steuererklärung / Erklärung der Erwähnungen / Erklärung der Abmeldung für nicht ansässige Steuerpflichtige, die keine Betriebsstätte in Rumänien haben“;
nicht ansässige Steuerpflichtige, die auf rumänischem Gebiet durch eine oder mehrere Betriebsstätten Tätigkeiten ausüben, die sich für Umsatzsteuerzwecke unter Verwendung des Formulars 013 „Steueranmeldungserklärung / Erklärung der Erwähnungen für nicht ansässige Steuerpflichtige, die in Rumänien tätig sind, durch eine oder mehrere Betriebsstätten „und die einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union als ihren Wohnsitzstaat erklärt haben“.
Der Steuerpflichtige, der sich direkt oder über einen Vermittler für die Anwendung des Einfuhrregimes entscheidet, wird für die Anwendung dieses Systems registriert, wenn er die oben genannten Bedingungen erfüllt und seine wirtschaftliche Tätigkeit in Rumänien niedergelassen hat oder, wenn er dies nicht tut hat seine wirtschaftliche Tätigkeit in der Europäischen Union, hat jedoch einen festen Sitz in Rumänien.
Steuerpflichtiger, der seine wirtschaftliche Tätigkeit nicht in der Europäischen Union niedergelassen hat und keinen festen Sitz in der Europäischen Union hat, aber innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren tätigt, deren Verbringung oder Beförderung in Rumänien beginnt kann sich für die Anwendung des EU-Systems mit dem Registrierungsstaat Rumänien entscheiden, in diesem Fall muss es vor der Durchführung der Geschäfte gemäß den Bestimmungen des Artikels 316 Absatz 6 Buchstabe c) aus dem Steuergesetzbuch, für Mehrwertsteuerzwecke registriert werden.
Erfüllt der Steuerpflichtige die Bedingungen für die Inanspruchnahme der Sonderregelung, wird ihm die Entscheidung über die Annahme / Genehmigung des Antrags auf Registrierung für die Inanspruchnahme der Sonderregelung und das Datum dieser Entscheidung durch elektronische Nachrichten mitgeteilt.
Der nicht in der Europäischen Union ansässige Steuerpflichtige, der Rumänien als Registrierungsstaat für die Anwendung des Nicht-EU-Systems wählt, erhält einen speziellen Registrierungscode für Mehrwertsteuerzwecke (im Format EUxxxyyyyyz), die ihm elektronisch mitgeteilt wird.
Wichtig zu erwähnen ist, dass für diese Registrierung gemäß Art. 314 Abs. 4 These II aus dem Steuergesetzbuch die Bestellung eines Fiskalvertreters nicht erforderlich ist.
In Rumänien für Umsatzsteuerzwecke registrierte Steuerpflichtige mit Sitz in Rumänien oder, falls sie keinen Sitz in der Europäischen Union haben, über eine Betriebsstätte in Rumänien verfügen und sich für die Anwendung der EU-Regelung entscheiden, verwenden gemäß Artikel 315 Absatz (4) aus dem Steuergesetzbuch; für die steuerpflichtigen Geschäfte, die unter den Bedingungen dieser Regelung durchgeführt werden; gemäß Artikel 316 aus dem Steuergesetzbuch.
Steuerpflichtige, die ihren Sitz in Rumänien haben oder, falls sie nicht in der Europäischen Union niedergelassen sind, eine Betriebsstätte in Rumänien haben und sich für das Einfuhrverfahren ohne Zwischenhändler entscheiden, werden für steuerpflichtige Geschäfte unter den Bedingungen von dieser Regelung der gemäß Artikel 3152 Absatz 11 aus dem Steuergesetzbuch (im Format IMxxxyyyyyyz) eine zugewiesene spezielle Registrierungscode für Mehrwertsteuerzwecke benützen. Die Registrierungscode wird den jeweiligen Personen auf elektronischem Wege mitgeteilt.
In Rumänien für Umsatzsteuerzwecke registrierte Steuerpflichtige, die ihren Sitz in Rumänien haben oder, wenn sie nicht in der Europäischen Union ansässig sind, einen festen Sitz in Rumänien haben und sich dafür entscheiden, als Vermittler im Rahmen der Einfuhrregelung zu fungieren, werden gemäß Artikel 3152Absatz (12) aus dem Steuergesetzbuch ein besonderer Registrierungscode erhalten, die es ihnen ermöglicht, im Namen von Steuerpflichtigen unter Verwendung der Einfuhrregelung (im Format INxxxyyyyyyz) zu handeln; dieser Registrierungscode wird ihnen elektronisch übermittelt.
Dieser Registrierungscode kann vom Vermittler nicht verwendet werden, um die Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit steuerpflichtigen Umsätzen anzugeben.
Darüber hinaus wird den Steuerpflichtigen, für die der Vermittler bestimmt ist, als Umsatzsteuerschuldner im Namen und für Rechnung des Steuerpflichtigen ein spezieller Registrierungscode für Umsatzsteuerzwecke zugewiesen, gemäß Artikel 3152 Absatz (13) aus dem Steuergesetzbuch (im Format IMxxxyyyyyyz), die dem Vermittler elektronisch übermittelt wird. Dieser Code wird jeder Person zugewiesen, für die der Vermittler bestimmt ist.
Die gemäß den letzten 3 Absätzen vergebenen Registrierungscodes werden nur für das Einfuhrregime verwendet.
Die zuständige Steuerbehörde organisiert die nationalen Aufzeichnungen über die Steuerpflichtigen unter Anwendung der in Artikel 314, Artikel 315 und Artikel 3152 aus dem Steuergesetzbuch vorgesehenen Sonderregelungen, in Fällen, in denen Rumänien ein Registrierungsmitgliedstaat ist, werden die Aufzeichnungen für jedes Regime separat organisiert. Die Angaben zu den Steuerpflichtigen, für die die Inanspruchnahme der beantragten Sonderregelung akzeptiert wurde, werden in dieses Protokoll eingetragen.
Der Steuerpflichtige wendet die Nicht-EU-Regelung oder die EU-Regelung ab dem ersten Tag des Kalenderquartals an, das auf die Übermittlung der ordnungsgemäß ausgefüllten Erklärung über die Aufnahme der Tätigkeit folgt. Ausnahmsweise, wenn die erste Erbringung von Dienstleistungen oder die erste Lieferung von Waren, die der Anwendung der Nicht-EU-Regelung oder der EU-Regelung unterliegen könnten, vor dem ersten Tag des auf die Übermittlung der Erklärung folgenden Kalenderquartals erfolgt des Beginns der Tätigkeit, gilt die Sonderregelung ab dem Tag der ersten Lieferung/Lieferung, sofern der Steuerpflichtige der Steuerbehörde den Beginn ihrer Tätigkeit, die der Sonderregelung unterliegen kann, bis zum 10. des auf die erste Lieferung folgenden Monats mitteilt, oder Lieferung. Die Benachrichtigung erfolgt durch Übermittlung der Erklärung über die Aufnahme der Tätigkeit in elektronischer Form.
Der Steuerpflichtige oder ein in seinem Namen handelnder Vermittler wendet das Einfuhrverfahren ab dem Tag an, an dem dem Steuerpflichtigen oder Vermittler der besondere Registrierungscode für Mehrwertsteuerzwecke für das Einfuhrverfahren gemäß Artikel 3152 Absatz 11 mitgeteilt wurde und ( 13) aus dem Steuergesetzbuch.
Die Informationen, die die Identifizierung von Steuerpflichtigen ermöglichen, die das EU-System, das Nicht-EU-System oder das Einfuhrregime mit Rumänien als Registrierungsstaat verwenden, werden von der Steuerbehörde an die anderen Mitgliedstaaten übermittelt, über das CCN / CSI-Netzwerk gemäß den von der Europäischen Kommission übermittelten und vom Nationalen Zentrum für Finanzinformationen implementierten technischen Spezifikationen.
Nachträgliche Änderungen des Beginns der Tätigkeit, die der Sonderregelung unterliegen:
Steuerpflichtige, die die EU-Regelung oder die Einfuhrregelung anwenden, oder Vermittler, die im Namen von Steuerpflichtigen handeln, die die Einfuhrregelung anwenden, teilen der Steuerbehörde die Änderung der ursprünglich gemeldeten Daten mit, durch Einreichung der Nennungserklärung gemäß den Bestimmungen der Steuerordnung.
Steuerpflichtige, die die besondere Nicht-EU-Regelung anwenden, teilen der Steuerbehörde die Änderung der ursprünglich gemeldeten Informationen mit, indem sie die nachfolgenden Änderungen elektronisch übermitteln.
Die Änderung der ursprünglich gemeldeten Daten teilt der Steuerpflichtige oder der Vermittler bis zum 10. des Monats nach dem Monat, in dem die Änderung eingetreten ist, der Steuerbehörde mit, andernfalls unter Anwendung der Bestimmungen des Artikels 336 Absatz 1 Buchstabe a) aus dem Steuergesetzbuch.
Verzicht auf die Anwendung des Regimes auf Antrag des Steuerpflichtigen (freiwilliger Ausschluss):
Der Steuerpflichtige, der eine der Sonderregelungen in Anspruch nimmt, muss die zuständige Steuerbehörde benachrichtigen, wenn er auf die Inanspruchnahme der Sonderregelung verzichtet, unabhängig davon, ob er weiterhin Tätigkeiten ausübt, die für die Anwendung dieser Sonderregelung in Frage kommen.
Der Vermittler, der im Namen von Steuerpflichtigen handelt, die die Einfuhrregelung anwenden, muss die zuständige Steuerbehörde benachrichtigen, wenn er die Vermittlungstätigkeit aufgibt oder wenn der Steuerpflichtige die Verwendung der Sonderregelung aufgibt, unabhängig davon, ob er weiterhin Geschäfte tätigt die antragsberechtigt sein können.
Im Falle der Nicht-EU-Regelung oder der EU-Regelung erfolgt die Mitteilung durch Übermittlung des Antrags auf freiwilligen Ausschluss mindestens 15 Tage vor Ablauf des Kalenderquartals, das dem Kalenderquartal vorausgeht, in dem der Steuerpflichtige beabsichtigt, die Regelung einzustellen. Die Beendigung der Nicht-EU- bzw. EU-Regelung wird zum ersten Tag des folgenden Kalenderquartals wirksam.
Im Fall der Einfuhrregelung erfolgt die Notifizierung durch Übermittlung des Antrags auf freiwilligen Ausschluss durch den Steuerpflichtigen oder den für seine Rechnung handelnden Vermittler mindestens 15 Tage vor dem Ende des Monats, der dem Monat vorausgeht, in dem der Steuerpflichtige beabsichtigt, aufhören, das Regime zu benutzen. Die Beendigung der Anwendung der Einfuhrregelung wird mit dem ersten Tag des Folgemonats wirksam, und der Steuerpflichtige ist nicht mehr berechtigt, die Regelung für die ab diesem Tag ausgeführten Lieferungen zu verwenden.
Der Antrag wird ausgefüllt und über das elektronische Portal der Nationalen Agentur für Finanzverwaltung gesendet.
Die umsatzsteuerlichen Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Lieferung von Gegenständen oder Dienstleistungen im Rahmen der Nicht-EU- oder EU-Regelung, die sich ab dem Tag des Wirksamwerdens der Einstellung ergeben, werden direkt an die Steuerbehörden jedes Mitgliedstaats des Verbrauchs erfüllt.
Sofern der Steuerpflichtige, der eine der Sonderregelungen in Anspruch nimmt, oder der für Rechnung des Steuerpflichtigen tätige Vermittler des Einfuhrverfahrens seinen Sitz oder seine Betriebsstätte in einen anderen Mitgliedstaat verlegt und weiterhin die Voraussetzungen für die Anwendung des Verfahrens erfüllt, muss, um das System weiterhin nutzen zu können, den neuen Mitgliedstaat, in dem er seine Niederlassung niedergelassen hat, oder den neuen Mitgliedstaat, in dem er eine Betriebsstätte unterhält, als Eintragungsstaat angeben.
Ist der Steuerpflichtige, der die EU-Regelung für die Lieferung von Gegenständen anwendet, nicht in der Europäischen Union ansässig, gibt dies als neuen Registrierungsstaat den Mitgliedstaat an, aus dem er Waren versendet oder befördert.
Der Steuerpflichtige oder der Vermittler teilt der zuständigen Steuerbehörde die Absicht mit, den Registrierungsmitgliedstaat zu ändern.
Die Benachrichtigung erfolgt durch Übermittlung des Antrags auf freiwilligen Ausschluss spätestens am 10. des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der Sitzwechsel stattgefunden hat.
Der Steuerpflichtige oder der Vermittler muss die Registrierung im Rahmen der Sonderregelung im neuen Mitgliedstaat gemäß den für diesen Staat geltenden Vorschriften beantragen.
Die Änderung des Registrierungsstaates gilt ab dem Tag, an dem der Steuerpflichtige oder der Vermittler den Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit oder einen festen Sitz in Rumänien aufgibt oder ab dem Tag, an dem der Steuerpflichtige aufhört, Waren aus Rumänien zu versenden oder zu transportieren.
Beabsichtigt der Steuerpflichtige oder der Vermittler, der keinen Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit in der Europäischen Union hat, aber mehrere feste Sitze in der Europäischen Union hat und als Registrierungsstaat Rumänien hat, einen anderen Registrierungsstaat zu wählen, / kann dieser den Registrierungsstatus frühestens ab dem 1. Januar des dritten Kalenderjahres ändern, das auf das Jahr folgt, in dem sie in Rumänien für die Anwendung der Sonderregelung registriert wurde.
Ist der Steuerpflichtige oder der Vermittler der Auffassung, dass er die Voraussetzungen für die Anwendung der Sonderregelung nicht mehr erfüllt, muss er der Steuerbehörde den Verzicht auf die Inanspruchnahme der Sonderregelung mitteilen. Die Beendigung der Inanspruchnahme des Regimes wird ab dem Zeitpunkt wirksam, ab dem die Person die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des jeweiligen Sonderregimes nicht mehr erfüllt.
Ausschluss von der Anwendung der Sonderregelung von Amts wegen durch die Finanzbehörde:
Der Steuerpflichtige, der eine der Sonderregelungen in Anspruch nimmt, wird von der zuständigen Steuerbehörde gemäß Artikel 314 Absatz 6, Artikel 315 Absatz 5 und Artikel 3152 Absatz 15 und 17 von der Anwendung dieser Regelung ausgeschlossen ) aus dem Steuergesetzbuch, steuerlich, in einer der folgenden Situationen:
der Steuerpflichtige der Steuerbehörde mitteilt, dass er die durch die jeweiligen Regelungen geregelten Tätigkeiten nicht mehr ausführt oder der Vermittler der Steuerbehörde mitteilt, dass der Steuerpflichtige die durch die Einfuhrregelung geregelten Tätigkeiten nicht mehr ausübt;
die zuständige Steuerbehörde stellt fest, dass die Tätigkeiten, die Gegenstand einer Sonderregelung sind, eingestellt wurden;
der Steuerpflichtige die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Sonderregelung nicht mehr erfüllt;
der Steuerpflichtige wiederholt gegen die Vorschriften der Sonderregelung verstößt;
der Vermittler meldet, dass er den jeweiligen Steuerpflichtigen nicht mehr vertritt.
Der Ausschluss von der Anwendung der Nicht-EU-Regelung oder der EU-Regelung wird ab dem ersten Tag des Kalenderquartals wirksam, das auf den Tag folgt, an dem die Ausschlussentscheidung dem Steuerpflichtigen elektronisch übermittelt wird, ausgenommen der Fall, in dem der Ausschluss durch die Verlegung des Sitzes der wirtschaftlichen Tätigkeit, des festen Sitzes oder des Ortes, von dem aus die Versendung oder Beförderung der Ware beginnt, verursacht wird, wenn der Ausschluss ab dem Tag des Änderung in Frage.
Der Ausschluss von der Anwendung der Einfuhrregelung wird ab dem ersten Tag des Monats wirksam, der auf das Datum der elektronischen Übermittlung der Ausschlussentscheidung an den Steuerpflichtigen folgt, mit folgenden Ausnahmen:
wenn der Ausschluss durch eine Änderung des Sitzes der wirtschaftlichen Tätigkeit oder ihres festen Sitzes verursacht wird, wobei der Ausschluss ab dem Zeitpunkt der betreffenden Änderung wirksam wird;
wenn der Ausschluss durch die wiederholte Nichteinhaltung der Vorschriften dieser Regelung verursacht wird; in diesem Fall wird der Ausschluss ab dem Tag wirksam, der auf den Tag folgt, an dem die Ausschlussentscheidung dem Steuerpflichtigen elektronisch übermittelt wurde.
Der für die Anwendung der Einfuhrregelung nach Artikel 3152 Absatz 11 oder 13 aus dem Steuergesetzbuch zugeteilte Sonderregistrierungscode für Mehrwertsteuerzwecke bleibt für den Zeitraum gültig, der für die Einfuhr von Waren erforderlich ist, die vor dem Tag des Ausschlusses geliefert wurden, aber nicht länger als zwei Monate ab diesem Datum.
Korrektur von Umsatzsteuer-Sondererklärungen:
Die in einer Umsatzsteuer-Sondererklärung eingetragenen Zahlen, die sich auf die Meldezeiträume bis 30.06.2021 beziehen, können nach Abgabe der jeweiligen Erklärung nur durch Berichtigung der jeweiligen Erklärung korrigiert werden.
Für jede Berichtsperiode, für die Berichtigungen vorgenommen werden, wird eine Berichtigungserklärung erstellt.
Die durch die Berichtigungserklärungen geänderten Angaben werden von der Steuerbehörde mit Hilfe des EDV-Systems an jeden betreffenden Verbrauchsmitgliedstaat / Mitgliedstaat, in dem der Steuerpflichtige seinen festen Sitz hat, übermittelt.
Die in einer Umsatzsteuer-Sondererklärung für die Berichtszeiträume ab dem 1. Juli 2021 eingetragenen Zahlen können nach Abgabe dieser Erklärung nur durch Anpassungen in einer Folgeerklärung an den Registrierungsstaat innerhalb von 3 Jahren korrigiert werden zu dem die Ersterklärung abgegeben werden musste.
Die nachfolgende Erklärung enthält den Steuerzeitraum und den Mitgliedstaat des Verbrauchs, auf den sich die Änderung bezieht, sowie den Gesamtwert der Mehrwertsteuer aus der Korrektur der Lieferungen / Dienstleistungen, der auch negativ sein kann.
Rechtliche Grundlage:
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), samt späteren Änderungen und Ergänzungen;
– ANAF-Verordnung 1387/2021 zur Genehmigung des Registrierungsverfahrens für die Anwendung einer der Sonderregelungen für Steuerpflichtige, die Dienstleistungen an Nichtsteuerpflichtige erbringen oder Waren im Fernabsatz verkaufen, sowie für die Erklärung der Mehrwertsteuer gemäß Artikel 314, Artikel 315 und Artikel 315 ^ 2 aus dem Steuergesetzbuch für den Fall, dass Rumänien ein Eintragungsmitgliedstaat ist, sowie für die Änderung einiger Verfahrensvorschriften;
– Notverordnung (OUG) Nr. 59/2021 zur Änderung und Ergänzung des Gesetzes Nr. 227/2015 / Steuergesetzbuch.