Transnationale Entsendung - Pflichten für das Unternehmen

Standlage: Ein Unternehmen entsendet seinen Mitarbeiter zur Arbeit für einen Kunden des Unternehmens mit Sitz in Belgien. Der Mitarbeiter bleibt für einen Zeitraum zwischen 8 und 12 Monaten beim Kunden.

Wie ist der Ablauf und welche Pflichten sind für das entsendende Unternehmen zu erfüllen?

Lösung:

Gemäß Artikel 5 Absatz (1) des Gesetzes 16/2017 über die grenzüberschreitende Entsendung findet dieses Gesetz Anwendung, wenn die in Artikel 3 Buchstabe a) genannten Unternehmen beschließen, eine der folgenden grenzüberschreitenden Maßnahmen durchzuführen:

a) die Entsendung eines Arbeitnehmers auf rumänischem Hoheitsgebiet im Namen des Unternehmens und unter seiner Koordination im Rahmen eines zwischen dem entsendenden Unternehmen und dem Leistungsempfänger geschlossenen Vertrages, der seine Tätigkeit auf rumänischem Hoheitsgebiet erbringt, wenn ein Beschäftigungsverhältnis besteht Beziehung während der Entsendung zwischen dem Arbeitnehmer und dem Unternehmen, das die Entsendung durchführt;

b) die Entsendung eines Arbeitnehmers an eine auf rumänischem Hoheitsgebiet ansässige Einheit oder ein Unternehmen der Unternehmensgruppe, wenn während der Entsendung ein Arbeitsverhältnis zwischen dem Arbeitnehmer und dem entsendenden Unternehmen besteht;

c) die Bereitstellung eines Arbeitnehmers durch einen Zeitarbeitsvermittler an ein entleihendes Unternehmen, das auf rumänischem Hoheitsgebiet niedergelassen ist oder seine Tätigkeit ausübt, wenn während der Entsendung ein Arbeitsverhältnis zwischen dem Arbeitnehmer und dem Zeitarbeitsvermittler besteht.

(2) Dieses Gesetz findet Anwendung, wenn die in Art. 3 Buchstabe b) genannten Unternehmen beschließen, eine der folgenden grenzüberschreitenden Maßnahmen durchzuführen:

a) die Entsendung eines Arbeitnehmers aus dem Hoheitsgebiet Rumäniens im Namen des Unternehmens und unter dessen Koordination im Rahmen eines Vertrags zwischen dem entsendenden Unternehmen und dem Leistungsempfänger, der im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als Rumänien tätig ist, oder auf dem Gebiet der Schweizerischen Konfederation, wenn während der Entsendung ein Arbeitsverhältnis zwischen dem Arbeitnehmer und dem entsendenden Unternehmen besteht;

b) die Entsendung eines Arbeitnehmers aus dem Hoheitsgebiet Rumäniens im Namen des Unternehmens und unter dessen Koordination im Rahmen eines Vertrags zwischen dem entsendenden Unternehmen und dem Leistungsempfänger, der im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als Rumänien tätig ist , oder auf dem Gebiet der Schweizerischen Konfederation, wenn während der Entsendung ein Arbeitsverhältnis zwischen dem Arbeitnehmer und dem entsendenden Unternehmen besteht;

c) die Bereitstellung eines Arbeitnehmers durch einen Zeitarbeitsvermittler an ein Entleiherunternehmen, das im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als Rumänien oder im Hoheitsgebiet der Schweizerischen Konfederation niedergelassen ist oder tätig ist, wenn ein Arbeitsverhältnis besteht, während der Entsendung, zwischen dem Arbeitnehmer und dem Zeitarbeitsvermittler

Daher ist gemäß Artikel 2 Buchstabe b) desselben Rechtsakts der nach Rumänien entsandte Arbeitnehmer Arbeitnehmer eines Arbeitgebers, der im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als Rumänien oder im Hoheitsgebiet der Schweizerischen Konfederation niedergelassen ist, der normalerweise in einem anderen Staat als Rumänien arbeitet, der aber für eine begrenzte Zeit in Rumänien zur Arbeit geschickt wird, wenn der Arbeitgeber eine der in Artikel 5 Absatz 1 vorgesehenen Maßnahmen ergreift;

Der Arbeitnehmer aus den oben angegebenen Daten befindet sich in der unter Punkt a) genannten Situation der grenzüberschreitenden Entsendung weil er zur Erbringung von Dienstleistungen reist, und die Erbringung von Dienstleistungen ist Gegenstand eines Vertrags, den das rumänische Unternehmen mit einer Einrichtung aus einem anderen EU-Mitgliedstaat (Belgien) abschließt. Gleichzeitig wird der Mitarbeiter während der Reise von der rumänischen Firma bezahlt

Da sich der Arbeitnehmer in der Situation einer grenzüberschreitenden Entsendung befindet, kann seine Entsendung durch Abschluss eines zusätzlichen Entsendungsakts erfolgen, der Folgendes umfasst:

die Bestandteile der Vergütung, auf die der Arbeitnehmer gemäß den im Aufnahmemitgliedstaat geltenden Rechtsvorschriften Anspruch hat, und deren Höhe;
der Gesamtbetrag des dem Arbeitnehmer während der Entsendung gewährten Entgelts, unter deutlicher Hervorhebung der spezifischen Entsendepauschale, wenn diese gewährt wird;
die durch die Entsendung tatsächlich entstandenen Kosten wie Transport, Unterkunft und Verpflegung sowie die Art der Gewährung bzw. Erstattung bzw. die Art der Sicherstellung von Transport, Unterkunft oder Verpflegung;
den Link zu der einzigen offiziellen nationalen Website, die vom Aufnahmemitgliedstaat gemäß Artikel 5 Absatz 2 der Richtlinie 2014/67/EU des Europäischen Parlaments und des Rates vom 15. Mai 2014 zur Gewährleistung der Einhaltung der Richtlinie 96/71 erstellt wurde / EG über die Entsendung von Arbeitnehmern bei der Erbringung von Dienstleistungen und Änderung der Verordnung (EU) Nr.024 / 2012.

Die zu Absatz (1) (a) und (d) vorgesehenen Elemente gelten nicht, wenn die Dauer der Abordnung weniger als oder gleich 7 aufeinanderfolgende Tage beträgt.

Darüber hinaus muss das Zusatzgesetz auch die in Artikel 18 Absatz 1 des jeweiligen Arbeitsgesetzbuchs vorgesehenen Elemente enthalten:

die Dauer des im Ausland zu erbringenden Arbeitsaufenthaltes;
die Währung, in der die Lohnansprüche ausbezahlt werden, sowie die Zahlungsmethoden;
Geld- und/oder Sachleistungen im Zusammenhang mit der Tätigkeit im Ausland;
klimatische Bedingungen;
die wichtigsten Vorschriften des Arbeitsrechts dieses Landes;
die Sitten des Ortes, deren Nichtbeachtung sein Leben, seine Freiheit oder seine persönliche Sicherheit gefährden würde;
gegebenenfalls die Rückführungsbedingungen des Arbeitnehmers.

Darüber hinaus muss das Zusatzgesetz Bestimmungen über die Kosten von Tagegeld, Verpflegung (sofern vom Tagegeld getrennt gewährt), Transport und Unterkunft enthalten.

Die Art und Weise, wie Transport und Unterkunft geregelt werden, wird von den Parteien durch dieses zusätzliche Gesetz festgelegt. Der Arbeitnehmer muss Belege für die nach dem Zusatzgesetz gemachten Transport- und Übernachtungskosten vorlegen. Fehlt der Beleg, werden sie vollständig mit Einkommensteuer und Sozialabgaben besteuert.

In Bezug auf das Tagegeld gemäß Art. 76 Abs. 4 Buchst. h) Abgabenordnung, Zulagen und sonstige Beträge gleicher Art, die Arbeitnehmer nach dem Gesetz während der Entsendung / Abordnung erhalten, je nach Fall , an einem anderen Ort, im In- und Ausland, im Interesse des Dienstes, innerhalb der folgenden Grenzen:

im Inland das 2,5-fache der gesetzlichen Höhe der Entschädigung, durch Beschluss der Regierung für das Personal der Behörden und öffentlichen Einrichtungen;

(b) im Ausland, das 2,5-fache der gesetzlichen Höhe, die durch Regierungsbeschluss für das rumänische Personal festgelegt wurde, das für die Erfüllung einiger vorübergehender Missionen ins Ausland entsandt wurde.

Hinsichtlich der Sozialbeiträge sieht Artikel 139 Absatz 1 Buchstabe j) der Abgabenordnung vor, dass bei der Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge auch Zulagen und sonstige Beträge gleicher Art, die nicht zur Deckung der Beförderungskosten gewährt werden, und Unterkunft, die Arbeitnehmer nach dem Gesetz während der Entsendung / Abordnung, gegebenenfalls an einem anderen Ort, im In- und Ausland, im Interesse des Dienstes erhalten, für den Teil, der die so festgelegte steuerfreie Obergrenze überschreitet:

im Inland das 2,5-fache der gesetzlichen Höhe der Entschädigung, durch Beschluss der Regierung für das Personal der Behörden und öffentlichen Einrichtungen;

(ii) im Ausland, das 2,5-fache der gesetzlichen Höhe, die durch Regierungsbeschluss für das rumänische Personal festgelegt wurde, das für die Erfüllung einiger vorübergehender Missionen ins Ausland entsandt wurde

Der Teil, der diese Obergrenzen nicht überschreitet, geht nicht in die Berechnungsgrundlage für die Sozialbeiträge ein.

Das Auslandstagegeld ist daher nicht steuerpflichtig und nicht steuerpflichtig, wenn es im Rahmen von 2,5% der für öffentliche Einrichtungen festgelegten Höhe gewährt wird und wenn es während der Entsendung / Delegation gewährt wird

Wir weisen darauf hin, dass das Niveau für öffentliche Einrichtungen in der Anlage zur GD Nr. 518/1995 über einige Rechte und Pflichten des rumänischen Personals, das zur Erfüllung einiger vorübergehender Missionen ins Ausland entsandt wurde

In der Anlage zum Regierungsbeschluss Nr. 518/1995 sieht für Belgien ein Tagegeld von 35 Euro vor. Somit wird im Falle einer Entsendung in Belgien der Betrag von 87,5 Euro / Tag (35×2,5) nicht in die Berechnungsgrundlage der verpflichtenden Sozialabgaben und der Einkommensteuer einbezogen.

Ab 87,5 Euro/Tag werden Sozialabgaben und Einkommensteuer fällig

Dies ist die steuerfreie Höchstgrenze, aber Arbeitgeber und Arbeitnehmer können ein Taggeld in kleinerer oder größerer Höhe aushandeln.

Was den Betrag von 87,5 Euro pro Tag übersteigt, wird besteuert und mit Sozialabgaben besteuert.

In Revisal wird es spätestens am Tag vor dem ersten Tag der Ablösung registriert.

Gemäss Artikel 2 Buchstabe y) des Gesetzes 16/2017, die im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats der Europäischen Union als Rumänien oder im Hoheitsgebiet der Schweizerischen Eidgenossenschaft geltende Vergütung, der nach nationalem Recht festgelegte Geldbetrag und / oder nationale Gepflogenheiten des entlassenen Arbeitnehmers des Mitgliedstaats, darstellend alle Bestandteile der Vergütung, die nach innerstaatlichem Recht, Rechts- und Verwaltungsvorschriften oder Tarifverträgen oder Schiedssprüchen verbindlich sind, für allgemein gültig erklärt wurden oder gemäß Artikel 3 Absatz 8 der Richtlinie gelten 96/71/EG in diesem Mitgliedstaat.

Aus diesem Text ergibt sich, dass die Arbeitgeber, die Arbeitnehmer aus dem rumänischen Hoheitsgebiet entsenden, verpflichtet sind, ihnen die Mindestvergütung des Staates zu zahlen, in dem sie ihre Tätigkeit als Arbeitnehmer ausüben (Belgien).

Diese Vergütung ist in der rumänischen Gesetzgebung nicht festgelegt, daher muss der rumänische Arbeitgeber an Belgien hinsichtlich der Höhe und der Bestandteile der Mindestvergütung interessiert sein

Die Mitgliedstaaten müssen eine Website einrichten, auf der sie Informationen über den Mindestlohn und seine Bestandteile bereitstellen können.

Die offiziellen Websites der Mitgliedstaaten finden Sie unter folgendem Link:

https://europa.eu/youreurope/citizens/work/work-abroad/posted-workers/index_ro.htm#national-websites. Nachdem Sie auf den Link zugegriffen haben, klicken Sie auf den rechten Pfeil im Abschnitt Land auswählen

Gemäß Artikel 11 Absatz 3 Buchstabe a der Verordnung (EG) Nr. 883/2004 gilt vorbehaltlich der Artikel 12 bis 16: (a) eine in einem Mitgliedstaat beschäftigte oder selbständige Person unterliegt dem Recht dieses Mitgliedstaats.

Somit legt die Verordnung die Regel fest, nach der die Sozialbeiträge in dem Staat fällig werden, in dem der Arbeitnehmer seine Tätigkeit ausübt. 2

Zwei Ausnahmen von dieser Regel sind geregelt: die grenzüberschreitende Entsendung und die Pluriaktivität. Diese Ausnahmen werden auf der Grundlage des tragbaren Dokuments A1 festgelegt und in dem in diesem Dokument genannten Zeitraum werden die Sozialbeiträge in Rumänien gezahlt.

Es kann also zwei Situationen geben:

Der Arbeitgeber erhält das tragbare Dokument A1 nicht

Wenn das tragbare Dokument A1 nicht erhältlich ist, sind die Sozialbeiträge in Belgien gemäß Artikel 11 Absatz 3 Buchstabe a) fällig. Der Arbeitgeber ist gemäß den Rechtsvorschriften dieses Staates verpflichtet, sich in Belgien anzumelden und die Sozialbeiträge in diesem Staat zu zahlen. Die Bedingungen für die Zahlung der Sozialbeiträge sind die in Belgien festgelegten Rechtsvorschriften.

Wenn er das tragbare Dokument A1 nicht erhält, muss sich der rumänische Arbeitgeber in Belgien erkundigen, unter welchen Bedingungen er Arbeitnehmer ohne tragbares Dokument A1 in diesen Staat entsenden kann. Belgien kann bestimmte Bedingungen auferlegen, die der rumänische Arbeitgeber erfüllen muss, wie z. B. ihn zur Erledigung bestimmter Formalitäten zu zwingen oder ihm die Entsendung von Arbeitnehmern ohne das tragbare Dokument A1 zu untersagen.

Gemäß Artikel 21 der Verordnung 987/2009 zur Festlegung des Verfahrens zur Durchführung der Verordnung (EG) Nr. 883/2004 zur Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit (Text von Bedeutung für den SEE und die Schweiz):

“Artikel 21 Pflichten des Arbeitgebers

Ein Arbeitgeber, der seinen Sitz oder seine Vertretung außerhalb des zuständigen Mitgliedstaats hat, ist verpflichtet, alle Verpflichtungen aus den für seine Arbeitnehmer geltenden Rechtsvorschriften zu erfüllen, insbesondere die Pflicht zur Zahlung der in diesen Rechtsvorschriften vorgesehenen Beiträge, als sein eingetragener Arbeitgeber Büro oder Repräsentanz befindet sich im zuständigen Mitgliedstaat.

(2) Ein Arbeitgeber, der in dem Mitgliedstaat, dessen Rechtsvorschriften anwendbar sind, keine Vertretung unterhält, kann mit dem Arbeitnehmer vereinbaren, dass dieser unbeschadet der grundlegenden Pflichten des Arbeitgebers die Verpflichtungen des Arbeitgebers in seinem Namen oder in Bezug auf die Beitragszahlung erfüllen kann. Der Arbeitgeber teilt diese Vereinbarung dem zuständigen Unternehmen dieses Staates mit.

Somit ist der Arbeitgeber gemäß Absatz (1) oben verpflichtet, sich in Belgien anzumelden und die Sozialbeiträge in diesem Staat gemäß den Rechtsvorschriften dieses Staates zu zahlen. Die Bedingungen für die Zahlung der Sozialbeiträge sind in Belgien festgelegt.

Es besteht auch die in Absatz (2) vorgesehene Möglichkeit, dass der Arbeitnehmer durch Abschluss einer Vereinbarung die Verpflichtung des Arbeitgebers zur Zahlung von Sozialbeiträgen und zur Entrichtung und Erklärung seiner (Arbeitnehmer-)Sozialbeiträge im jeweiligen Staat übernimmt.

Damit der Arbeitnehmer die Sozialversicherungspflichten übernehmen kann, müssen die von der belgischen Gesetzgebung geregelten Dokumente abgeschlossen werden, eine einfache Vereinbarung reicht nicht aus.

Daher muss der Arbeitgeber in Belgien bei den Steuerbehörden dieses Staates an den Unterlagen interessiert sein, die für die Übernahme der Sozialversicherungspflichten des Arbeitnehmers erstellt / eingereicht werden müssen.

Nach Abschluss dieser Vereinbarung wird der Arbeitnehmer in Bezug auf die Erklärung und Zahlung von Sozialbeiträgen gemäß den belgischen Rechtsvorschriften vorgehen.

Wenn die beiden Parteien (Arbeitgeber und Arbeitnehmer) nicht vereinbaren, dass der Arbeitnehmer die Zahlung und Erklärung der Sozialbeiträge übernimmt, muss sich der Arbeitgeber bei den belgischen Steuerbehörden nach den Unterlagen erkundigen, die er für die Zahlung und Erklärung der Sozialbeiträge erstellen / vorlegen muss Beiträge in diesem Bundesland.”

Der Arbeitgeber erhält das tragbare Dokument A1

Wenn der rumänische Arbeitgeber das tragbare Dokument A1 erhält, werden die Sozialbeiträge in Rumänien für einen Zeitraum von maximal 24 Monaten gezahlt. Das tragbare Dokument A1 wird vom National House of Public Pensions ausgestellt.

Die im Abkommen zwischen der Regierung Rumäniens und dem Königreich Belgien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei der Einkommen- und Vermögensteuer vorgesehene Frist beträgt 183 Tage in einem Zeitraum von 12 Monaten, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet.

Wenn sich der Arbeitnehmer also länger als 183 Tage in Belgien aufhält, wird die Einkommensteuer in Belgien fällig, und der rumänische Arbeitgeber, der die Einkünfte aus Gehältern zahlt, ist nicht verpflichtet, die Einkommensteuer vom Lohn zu berechnen, einzubehalten und abzuführen, da der Das Steuerrecht liegt bei Belgien.

Die Steuer wird in Rumänien fällig, wenn sich der Arbeitnehmer weniger als 183 Tage in Belgien aufhält. Voraussetzung ist in diesem Fall, dass das Gehalt nicht von einer möglichen Niederlassung in Belgien getragen wird.

Rechtliche Grundlage:

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Conventii/Belgia2.htm;
Gesetz 16/2017 über die Entsendung von Arbeitnehmern im Rahmen der Erbringung grenzüberschreitender Dienstleistungen, mit späteren Änderungen und Ergänzungen;
HG 518/1995 bezüglich einiger Rechte und Pflichten des rumänischen Personals, das zur Erfüllung einiger vorübergehender Missionen ins Ausland geschickt wird;
https://europa.eu ;
Verordnung 883/29-Apr-2004 über die Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit.